IR-2016-48、28 年 2016 月 XNUMX 日
ワシントン — 米国国税庁は本日、2015年中に70歳半になった納税者に対し、ほとんどの場合、個人退職口座（IRA）および職場退職年金制度からの必要最低分配金（RMD）の受け取りを2016年4月1日（金）までに開始しなければならないことを改めて通知した。
1 月 401 日の期限は、従来の (SEP および SIMPLE を含む) IRA の所有者に適用されますが、Roth IRA には適用されません。 通常、403(k)、457(b)、XNUMX(b) プランを含むさまざまな職場退職プランの参加者にも適用されます。
4月1日の期限は、初年度の必要分配金にのみ適用されます。それ以降の年度については、必要分配金は12月31日までに支払う必要があります。したがって、例えば2015年に70歳半になった納税者（1944年6月30日以降、1945年7月1日以前に生まれた人）が、2016年4月1日に最初の必要分配金（2015年分）を受け取った場合でも、2回目の必要分配金は2016年12月31日までに受け取る必要があります。
2015年中に70歳半になった対象納税者は、2015年の誕生日時点の平均余命と2014年12月31日時点の口座残高を使用して、初年度のRMD（最低必要分配額）を計算する必要があります。受託者は、年末の口座残高をフォーム5498のボックス5でIRA所有者に報告します。この計算を行うためのワークシートと平均余命表は、刊行物590-Bの付録に記載されています。
ほとんどの納税者は、 RMD（必要最低分配額）を計算するために表III（生涯均等）を使用します。たとえば、2015年に70歳半になり、年末までに71歳になった納税者の場合、最初の必要分配額は26.5年の分配期間に基づいて計算されます。10歳以上年下の配偶者と結婚しており、その配偶者が納税者の唯一の受益者である納税者には、別の表である表IIが適用されます。これらの表はどちらも、刊行物590-Bの付録に掲載されています。
4月1日の期限は、従来のIRAの所有者全員と職場退職年金制度のほとんどの加入者にとって必須ですが、職場退職年金制度に加入している人の中には、RMDの受け取りをもう少し長く待つことができる人もいます。通常、まだ働いている従業員は、制度で認められている場合、退職した年の翌年の4月1日までこれらの分配金の受け取りを待つことができます。詳しくは、刊行物575の「超過積立金に対する税金」をご覧ください。1987年以前に403(b)制度の積立金が発生した公立学校や特定の免税団体の従業員は、これらの積立金の取り扱いについて、雇用主、制度管理者、または提供者に確認する必要があります。
IRS は納税者に対し、2016 年中に必要な分配について今すぐ計画を始めることを奨励しています。IRA 管財人は RMD の金額を IRA 所有者に報告するか、所有者に代わって RMD の計算を申し出る必要があります。 多くの場合、受託者は Form 12 の Box 5498b に RMD 金額を示します。2016 RMD の場合、この金額は通常 2015 年 5498 月に発行される 2016 Form XNUMX に記載されます。
IRA保有者は、 IRAから適格な慈善団体に直接支払われる適格慈善寄付（QCD）を利用して、最低必要分配額（RMD）の一部または全部を満たすことができます。QCDは70歳半以上のIRA保有者のみが利用でき、年間控除額の上限は100,000万ドルです。詳細は、刊行物590-BのQCDに関する説明をご覧ください。