合理化された国内オフショア手続き –
資格 – 簡素化された国内オフショア手続き
このプログラムの適用資格要件を満たすには、1) 納税者は非居住者要件を満たしていないこと (非居住者要件 - 簡素化された外国オフショア手続きを参照) (夫婦合算申告の場合は、両方の納税者が満たす必要があります)、2) 直近 3 年間それぞれについて米国の納税申告書を提出していること (必要な場合)、3) 納税者は外国金融資産 (FFA) からの所得を報告せず、米国の税法で義務付けられている税金を納付していないこと、およびFinCEN FBAR フォーム 114 FBARを提出していないこと(これらはすべて故意ではない行為によるもの) が必要です。
「故意ではない」とは、過失、不注意、または錯誤による行為、あるいは法律の要件を善意で誤解した結果生じた行為と、大まかに定義されていました。実際には、概念上、詐欺（欺瞞の意図）と、そのような意図が存在しない単なる重過失との違いがあります。
申請要件 - 簡素化された国内オフショア手続き
上記の簡素化された国内オフショア手続きの対象となる米国納税者は、以下の要件を満たす必要があります。
1) 米国所得税申告書の提出期限（または適切に延長された提出期限）が過ぎた直近の3年間（「クローズドイヤー」）ごとに、すべての情報申告書とともに修正申告書を提出し、
2) 過去 6 年間のFinCEN FBAR フォーム 114の提出期限が過ぎた場合、未提出のFinCEN FBAR フォーム 114を提出し、
3) タイトル26雑則オフショア罰金を支払う。
これらの申告に関連して発生する税金、利息、および第 26 条のその他のオフショア罰金の全額は、修正申告書とともに納付する必要があります。
タイトル 26 のその他のオフショア ペナルティは、対象となる納税申告期間および対象となる FinCEN FBAR フォーム 114 期間中のその他のオフショア ペナルティの対象となる納税者の FFA の最大合計残高/価値の 5% に相当します。
最高合計残高/価値は、対象となる納税申告期間および対象となるFinCEN FBARフォーム114期間の各年について、雑多なオフショアペナルティの対象となるすべてのFFAの年末口座残高と年末資産価値を合計し、それらの年の合計金額から最高合計残高/価値を選択することによって決定されます。
FFAは、以下のいずれかに該当する場合、特定の年に5%のオフショアペナルティの対象となります。1)その年のFinCEN FBARフォーム114として報告されていない、2) IRS FATCAフォーム8938で報告されていない、または3) その年のFFAに関する総収入が報告されていない。
簡素化された国内オフショア手続きの対象となる米国の納税者で、規定された要件を遵守する者は、申告遅延、納税遅延、正確性または情報に関するペナルティの対象とはなりません。たとえその後監査対象に選ばれたとしても、監査によって不遵守が不正であったこと、またはFinCEN FBARフォーム114が故意の違反であったことが判明しない限り、納税者は申告遅延、納税遅延、正確性または情報に関するペナルティ、あるいはFBARペナルティの対象とはなりません。
対象となるStreamline適用年度に関する過去の課税ペナルティは軽減されません。また、米国の納税申告と同様に、上記の措置によって追加の課税評価額または当該追加の課税評価額に関連するペナルティが免除されることはありません。
申請手順 - 簡素化された国内オフショア手続き
1) 過去 3 年間の米国所得税申告書 1040X を、別々に提出した場合でもすべての情報申告書とともに提出します。
2) 各米国所得税申告書および情報申告書の上部に、赤インクで「Streamlined Domestic Offshore」と記入する必要があります。
3) 「フォーム14654 - 米国在住の米国人による簡素化された国内オフショア手続きの証明書」に記入し署名する。
4) すべての税金と利息の支払いを提出する（利息計算にリンクされています）、
5) タイトル26雑則に基づく海外罰金の支払い
6) SSNがない場合は、W-7フォーム（IRS個人納税者番号申請書）を提出してください。
7) 特定の退職金または貯蓄プランからの収入の繰り延べを適時に選択しなかった場合の救済措置については、説明書をご覧ください。
8) 指定された住所に書類と支払いを送付します。
国税庁
3651 サウス IH 35
停留所 6063 AUSC
宛先: 合理化された国内オフショア
Austin, TX 78741
9) すべての FinCEN FBAR フォーム 114 FBAR は、延滞理由として「その他」を選択し、「Streamlined Filing Compliance Procedures」と入力して電子的に提出する必要があります。
簡素化された国内オフショア手続きに関する情報は、以下でご覧いただけます。
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/U-S-Taxpayers-Residing-in-the-United-States
Protax は、数千件の簡素化された申告を完了しており、現在も完了の手続きを進めています。
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