物理的存在テストは厳密に定量的なテストであり、フォーム2555の2ページのパートIIIにあります。
物理的プレゼンステストを満たすための資格
IRC Sec 911に基づく物理的プレゼンステストの要件を満たすには、次のことを行う必要があります。
- 米国市民または居住外国人であり、
- 330か月、12日（365うるう年）の会計連続期間のうち、366日間（XNUMX日は完全なXNUMX時間）海外にいる「外国」にいること。
したがって、この物理的プレゼンステスト期間には、例えば20XX年4月21日から20XX年4月20日までといった、暦日以外の期間（会計期間）を含めることができます。
「外国」で過ごしていない24時間サイクルの全日数は、330日数にはカウントされません。
定義された外国
外国所得の除外を目的とした「外国」であるIRCSec911は、米国以外の政府の主権下にあるすべての地域として定義されています。
「外国」には、公海上または公海上を航行する船舶または航空機は含まれません。 また、「外国」には、個々の国の領海の外にあるオフショア施設は含まれません。
さらに、「外国」という用語には、国の領空と領海に加えて、国際法の下で天然資源を探索および利用する独占的権利を有する郡の領海に隣接する海底地域の海底と下層土が含まれます。 。
「外国」という用語には、南極大陸や、プエルトリコ、グアム、北マリアナ諸島連邦、米領バージン諸島、ジョンストン島などの米国の所有物は含まれません。
Bona FideResidenceTestよりもPhysicalPresenceTestを選択する理由
通常、フィジカルプレゼンステストは、移行の年、つまり、米国から海外への海外送還と米国への本国送還の両方の年に使用されます。
物理的プレゼンステストは、次のXNUMXつの主な理由により、これらの移行年においてBona FideResidenceTestよりも優れています。
1)スライド日数– 納税者が国外移住または帰国する時点までに、物理的滞在テストに基づく12ヶ月の連続会計期間において外国に330日以上滞在していた場合、その35日（閏年の場合は36日）以下（365日（閏年の場合は366日）の連続期間からテストを満たすために必要な330日を差し引いた日数）をスライド日数として使用し、物理的滞在テストの計算のために海外滞在日数を増やすことができます。これは、納税者をそれぞれ35日（閏年の場合は36日）以下だけ後退させる（国外移住）か前進させる（帰国）ことによって実現されます。したがって、物理的滞在テストを使用することで、米国人の国外移住または帰国年度において35日（閏年の場合は36日）以下のスライド日数を使用することにより、FEIEの対象期間を延長し、請求できる端数控除額を増やすことができます。
したがって、海外移住および帰国する課税年度において、米国への帰国日数を制限するように計画することは賢明です。そうすることで、潜在的な35日（閏年は36日）のスライド日数を最適化して、超過FEIEを取得できます。その結果、課税年度のドル建てFEIE金額 / 365日（閏年は366日）× 35日（閏年は36日）＝適用可能な超過FEIE額となります。
2)タイミングの要素– 移行期の国外移住年度では、真正居住者テストを満たすには、米国出国日からその年の米国所得税申告書を提出するまでの暦年が経過するまで待つ必要があります。したがって、物理的滞在テストを使用すると、要件を満たせば、米国での納税申告を前倒しで行うことができます。
3)米国所得税条約/非差別条項がない場合 – 納税者が米国市民でもなく、米国居住外国人（グリーンカード保持者）でもなく、米国と非差別条項を含む所得税条約を締結している国の国民である場合、物理的存在テストを使用するのが唯一の選択肢です。