米国市民または米国外に居住し、働いている米国のグリーンカード保有者の税務情報
下記の要約をより詳細に分析した記事全文については、「海外赴任を検討している米国人ですか？」をご覧ください。
米国市民および米国永住権保持者（グリーンカード保持者）は、他の税制管轄区域の市民とは異なり、独自の申告義務を負っています。米国では、所得税は納税居住地ではなく市民権に基づいて課税され、米国永住権保持者は、完全に国外へ移住しない限り、生涯にわたり全世界所得に対して課税されます。詳細については、「米国市民権または永住権（グリーンカード）の放棄の選択」の記事をご覧ください。
米国市民および米国外に居住し、働いている米国のグリーンカード保有者は、毎年米国の確定申告書を提出し、標準の控除と免税で構成される年間のインデックス付き最低税申告基準額を引き続き満たしている場合は、全世界の所得を報告する必要があります。
特別税法および規制
米国国外に居住し就労する場合、一定の要件を満たせば、特別な税法および規制が適用され、米国の納税義務の一部または全部を相殺できる場合があります。これらの相殺権は、フォーム2555「外国所得」で利用できる外国所得控除（FEIE）、住宅費控除（HE）、および／または住宅費控除（HD）と、フォーム1116「外国税額控除」で利用できる外国税額控除（FTC）の統合によって実現されます。外国に所得税がある場合、フォーム1116の外国税額控除を検討することができます。
Protax Consulting Servicesの主な目標と目的は、これらのメカニズムの相互作用（外国所得控除（FEIE）、住宅控除（HE）、住宅控除（HD））を組み合わせて、米国の所得税を一掃することです。 。
ただし、これは、外国税額控除または除外が利用できない米国の源泉所得の範囲では不可能です。 2005年の増税防止および和解法（TIPRA）の下では、「積み重ね」も考慮する必要があります。 スタッキングにより、外国で稼いだ所得や住宅費の除外を主張している納税者は、除外の資格がない、または除外を使用することを選択していない同じレベルの所得の納税者と同じ税率の対象となります。
さらに、国際的に合意された租税条約は、米国または外国の納税義務を軽減または排除するのにも役立つ場合があります。
外国所得控除の対象
外国所得控除の資格を得るには、次のXNUMXつのテストを満たす必要があります。
- タックスホームテスト（THT） (NAIST) と
- AまたはBのどちらか：
- ボナファイドレジデンステスト（BFR）
- 定性的–XNUMX暦年の外国居住が必要
- 物理的存在テスト（PPT）
- 定量的–330か月または12日の連続期間のうち365日間の外国人のプレゼンスが必要です。
- ボナファイドレジデンステスト（BFR）
フォーム2555およびフォーム1040
フォーム2555またはフォーム1040は、上記の2つの要件を両方とも満たすまで提出できません。通常、物理的滞在要件は、国外移住と帰国の両方の年にあたる移行期間に使用されます。
通常、真正居住者テストは、納税者が暦年を通して米国外に居住し、働いている中間年度に使用されます。
外国所得控除（FEIE）に加えて、雇用者向けの住宅除外（HE）または自営業者向けの住宅控除（HD）があります。 これは、海外納税者の合理的な実際の適格外国住宅費によって基本的なFEIEを増強する機会です。
適格な外国の住宅費は、通常、納税者の課税対象の雇用主が支払う住宅所得/手当、または居住区よりもはるかに高くなります。 さらに、これらの適格な住宅費を誰が支払うかは問題ではありません。 従業員であるあなたがこれらの費用を直接支払うか、雇用主がこれらの費用を直接支払うか払い戻すかに関係なく、住宅の除外または住宅控除を決定するための適格な外国住宅費用として含まれます。 ただし、これらの費用は、課税対象の補償と見なされるため、これらの費用が直接支払われるか、雇用主によって払い戻されるかによっては、雇用所得に含める必要がある場合もあります。
住宅の除外および/または住宅控除は、適格な住宅費用が除外または控除され、TIPRAが全体的な実効上限を設定する前に超過する必要がある金額を表す住宅基準（または控除可能）と呼ばれる年次インデックスベースの対象となります。住宅除外および/または住宅控除のいずれかの検討の対象となる適格住宅費用の合計。
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