ドイツの米国駐在員税

ドイツに居住/勤務する米国駐在員に対する米国連邦所得税の義務

基本–ドイツ

ドイツ連邦共和国は中央ヨーロッパと西ヨーロッパに位置し、北はバルト海と北海、南はアルプスの間にあります。 北はデンマーク、東はポーランドとチェコ共和国、南はオーストリアとスイス、西はフランス、ルクセンブルグ、ベルギー、オランダと国境を接しています。

ヨーロッパでの第二次世界大戦の終結と連合軍の占領後、XNUMXつの新しいドイツの州が設立されました。一般に西ドイツとして知られるドイツ連邦共和国と東ドイツのドイツ民主共和国です。  

ドイツ連邦共和国は欧州経済共同体と欧州連合の創設メンバーであり、ドイツ民主共和国は共産主義の東側諸国であり、ワルシャワ条約機構のメンバーでした。 共産主義の崩壊後、ドイツの再統一により、3年1990月XNUMX日に旧東ドイツの州がドイツ連邦共和国に加わりました。

バーデン・ヴュルテンベルク州、バイエルン州、ベルリン、ブランデンブルク、ブレーメン、ハンブルク、ヘッセ、ニーダーザクセン州、メクレンブルクフォアポンメルン州、ノースラインウェストファリア州、ラインランドパラティナーテ州、ザールランド州、ザクセン州、ザクセンアンハルト州の83の構成州に16万人以上の住民がいます。シュレスヴィヒホルシュタインとチューリンゲン。

ドイツの総面積は137,847平方マイルで、面積で世界で62番目に大きい国であり、人口は83,166,711人、GDPは4.454兆米ドルです。 ドイツの通貨はユーロ、ドイツのタイムゾーンは+1 UTC、ドイツの国の電話ダイヤルコードは+49、インターネットTLDは「.de」で、230ボルトの電力網で動作します。

ドイツには何千人ものアメリカ人駐在員が住んでいますが、ドイツに住むことは彼らのアメリカ人駐在員税にどのように影響しますか？ ドイツは長い間ビジネス国と見なされており、国内にいくつかの国際本部があります。 大規模な軍事的プレゼンスを含めると、ミュンヘン、ベルリン、エッセン、その他のドイツの都市に数千人のアメリカ人駐在員が住んでいます。

米国とドイツは、第二次世界大戦にまでさかのぼる共通の西洋民主主義の概念と、マーシャルプランの下で米国がドイツに与えた支援を共有し、ケネディ大統領とレーガン大統領による有名な訪問やスピーチを含む、ナチズムと共産主義からドイツを取り除くのを助けました。 これにより、ドイツはアメリカ人が居住し、働くための人気のある目的地になります。 

米国駐在員としてのあなたの義務を知ることは重要です。 ただし、内国歳入法（IRC）の規則は非常に複雑であり、これは申告義務と二重課税を回避する方法を理解するための簡略化された広範な概要ですが、公認会計士（CPA）の専門家に相談する必要があります。詳細については、米国駐在員の所得税。 米国の外国人所得税は、ほとんどの公認会計士が認識していない非常に複雑なニッチな課税分野です。

ドイツに居住する米国駐在員に対する米国の納税義務

米国は、米国に住んで働いている市民や居住者と同じように、ドイツに海外に住んでいる市民や外国人居住者に米国連邦所得税の申告と支払いを義務付けています。 

ドイツでの生活/勤務の提出期限と延長

米国の個人所得税申告書フォーム1040を提出する必要がある場合は、15月15日までに提出する必要がありますが、15月15日にドイツに居住し、特定の要件を満たしている場合は、4868月15日まで15か月の自動延長があります。 XNUMX月XNUMX日以降、米国駐在員が利用できる他の延長があります。たとえば、フォームXNUMXの提出により、XNUMX月XNUMX日までのXNUMXか月の自動延長期間や、XNUMX月XNUMX日までのホワイトペーパーIRS裁量延長についてはほとんど知られていません。ドイツにお住まいの場合でも、この拡張機能を使用するには、IRSの要件を満たす必要があります。

ただし、延長がいくつ利用されても、延長は米国の所得税を支払わないために提出する期間の延長にすぎないため、未払いの所得税は15月XNUMX日までに支払われる必要があります。 

二重課税の回避

上記の年間所得税申告の基準を満たしている場合は、技術的には、ドイツで納税義務があるのと同じ所得について、米国の所得税の目的で全世界の所得を申告し、報告する必要があります。ドイツで稼いだ所得に対して所得税を支払う場合、US IRCには、次の両方を使用して、二重所得税を回避できるようにするための規定があります。

• 使用 外国所得の除外（FEIE） これにより、米国の所得税を決定する際にドイツで得られた所得を除外します。
  および
• を取得 外国税額控除（FTC） あなたが米国に支払うべき税金に対してあなたがドイツに支払った、または発生した税金に対して

除外– FEIE

いつものように、これらの特別な除外とクレジットを請求する資格を得るためにあなたが満たさなければならない特定のテストがあります。

これらのIRC要件を満たしている場合、FEIEはフォーム2555で請求され、米国連邦所得税から「外国所得」（FEI）を除外することができます。 FEIは基本的に、ドイツ/米国外に居住および居住している間に稼ぐ賃金または自営業の収入です。 

FEIEを取得する資格を得るには、次のことを行う必要があります。

• 「TaxHomeTest」（THT）に会い、
• 次のいずれかに会います：
  • 「BonafideResidenceTest」（BFR）、または
  • 「物理的プレゼンステスト」（PPT）。

一般的に、これは事実と状況に基づいて、実際にドイツに住んでいる、および/または働いて、特定の特定の要件を満たさなければならないことを意味します。 FEIEの資格がある場合、それは無制限ではありません。 IRSは、除外できる金額について、毎年インデックスに登録された金額を設定します。

除外事項–HEおよびHD

ドイツに住む米国駐在員として、次の資格を得ることができます。

• 雇用されている場合は「住宅除外」（HE）または
• 自営業の場合は「住宅控除」（HD）。

両方 住宅メカニズム 上記のように、米国駐在員は、直接またはドイツでの返済によって自分自身または雇用主によって支払われた実際の適格な外国の住宅費に関連して、米国連邦所得税から追加のFEIを除外することができます。 

適格な外国の住宅費には、ドイツ語などの項目が含まれますが、これらに限定されません。

• 家賃、
• 雇用主が提供した住宅の公正な市場価値、
• 家具のレンタル、
• 一時的な生活費。
• 不動産/固定資産税
• 等...

ただし、HEまたはHDのいずれかを取得するには、最初にFEIEを取得する資格が必要です。また、IRSは、住宅の除外または控除のいずれかに、基準または住宅の基準/または控除額と上限を設定します。 FEIE自体を参照して決定されます。 

フォーム114FBAR

すべての米国人は、フォーム114に付随するスケジュールB –利息と配当–で​​具体的に参照されているフォーム1040外国銀行および金融口座のレポート（FBAR）を提出する義務を毎年考慮しなければならないという事実を忘れたり、軽視したりしないでください。 FBARフォームとFFAフォームの両方を、ドイツに住んでいる、および/またはドイツで働いている米国駐在員として提出する必要がある場合は、両方のフォームの金額を同期させ、アカウントごとに年間10,000ドルの不本意な違反ペナルティを課す必要があります。

ボトムライン

ドイツは米国よりもはるかに高い税率で所得に所得税を設定しているため、米国の所得税の遵守が正しく行われている場合、一般に、米国の源泉所得、米国の受動的所得、米国の就業日がないと仮定すると、追加料金を支払う必要はありません。ドイツで稼いだ所得に対する米国連邦所得税  

ただし、ご覧のとおり、ルールは複雑であり、適切な公認会計士事務所のUS Expatスペシャリストを雇わないと、負担がかかりやすくなります。 

Protaxの主な目標と目的は、FEIE、HD、HE、FTCの相互作用を分析して、支払う世界規模の税金を制限するための最適な戦略を見つけることです。 もちろん同時に、米国の税務を完全に遵守していることを確認してください。 

Protaxは、世界をリードする米国の個人国際税務会社であり、米国駐在員への世界クラスの専門サービスの提供を専門としています。 詳細については、 お問い合わせフォーム 私たちの専門の税理士の一人と話すために。