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フォーム1116

内国歳入法(IRC)Sec。 901は外国税額控除を発生させます。

外国税額控除は、IRS 2ページのフォーム1116、外国税額控除を使用して請求されます。

パートバイパート

上部のフォーム1116ページ1は、以下に説明するように、適切な所得カテゴリを選択するために使用されます。パートI-米国外の源泉からの課税所得または損失-は、関連するカテゴリの所得と関連する直接および間接を受け取った国ごとに区別するために使用されます。費用。

1116ページの下部にあるフォーム2パートII-未払または未払の外国税-は、未払税または未払方法のいずれかを選択し、外国税額控除の対象となる該当する外国税を一覧表示するために使用されます。

フォーム1116ページ2パートIII-クレジットの計算-は、外国税の繰越欠損金および繰越欠損金に対して支払われたまたは発生した税金を調整し、外国税の減額または縮小のために支払われたまたは発生した税金を調整するために使用されます。外国所得控除の結果、制限係数を計算します。制限係数が低い場合は、実際の縮小された税金の支払いまたは未払額が上書きされます。

フォーム1116ページ2パートIV-個別からのクレジットの要約-パートIII-
パートIにリストされている収入のカテゴリーが複数あるために、複数のフォーム1116に記入する必要がある場合にのみ、パートIVに記入してください。

外貨換算

フォーム1116で、パートIIで特に指定されている場合を除き、すべての金額を米ドルで報告します。 外貨から変換する必要がある場合は、フォーム1116を使用して変換率を計算した方法の詳細な説明を添付してください。

フォーム1116で支払われた税金の控除を受ける場合、換算レートは、外国税を支払った日(または税が源泉徴収された日)に有効な為替レートです。 支払われた外国税の還付を受ける場合、換算率は、還付を受けるときではなく、税金を支払ったときに有効な税率です。

フォーム1116で発生主義で外国所得税を会計処理することを選択した場合、通常、税金が関連する課税年度の平均為替レートを使用する必要があります。

収入のカテゴリー

個別のフォーム1116を使用して、フォーム1116のパートIの上にリストされている外国源泉所得の各カテゴリーのクレジットを計算します。

a。 パッシブカテゴリの収入

フォーム1116のパッシブカテゴリの収入は、パッシブ収入と指定されたパッシブカテゴリの収入で構成されます。

パッシブカテゴリの収入には、通常の取引またはビジネスの過程で主に顧客に販売するために保有されている在庫または資産の販売からの利益は含まれません。 商品ヘッジ取引からの利益。 生産者、加工業者、商人、または商品の取り扱い者の活発な事業利益または損失。 また、すべてのクラスの株式の総議決権の10%以上を所有している米国の株主である、管理された外国企業(CFC)から受け取った配当、利子、家賃、またはロイヤルティは含まれない場合があります。

受動的収入には、一般に、配当、利子、ロイヤルティ、家賃、年金、そのような収入を生み出す不動産または非収入を生み出す投資不動産の売却による損失に対する利益の超過、および外貨または商品取引からの損失に対する利益の超過が含まれます。 貿易や事業の積極的な実施に関係のないキャピタルゲインも、一般的に受動的な収入です。

b。 一般的なカテゴリーの収入

フォーム1116の一般的なカテゴリの収入は、受動的なカテゴリの収入ではありません。 一般的なカテゴリの収入には次のものが含まれます。

  • 従業員としての個人の賃金、給与、および海外手当。
  • 貿易や事業の活発な実施で得られる収入。
  • 貿易または事業で使用される在庫または減価償却資産の売却による利益。

金融サービス収入-一般に、フォーム1116の金融サービス収入は、金融サービスエンティティによって得られた場合、一般カテゴリの収入として扱われます。 いずれかの課税年度において、主に銀行、保険、金融、または同様の事業の積極的な実施に従事している場合、あなたは金融サービス事業体です。 金融サービス事業体の金融サービス収入には、通常、銀行、金融、保険、または同様の事業の積極的な実施から得られる収入が含まれます。 金融サービス事業体の金融サービス収入には、受動的収入および特定の付随的収入も含まれます。

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