ワシントン— IRSは本日、米国市民と居住外国人（2015年の全部または一部で海外に住んだり働いたりした二重国籍を持つ人を含む）に、2016年に米国の納税義務と申告要件がある可能性があることを思い出させました。IRSは納税者を奨励しています外国資産を使用して、比較的少量であっても、FBARおよび/またはFATCAの提出要件があるかどうかを確認します。
海外のほとんどの人はファイルする必要があります
納税者が、外国所得控除や外国税額控除など、米国の納税義務を大幅に軽減または免除する税制上の優遇措置を受ける資格がある場合でも、一般的に申告義務は適用されます。これらの税制上の優遇措置は自動的に適用されるものではなく、対象となる納税者が米国の所得税申告書を提出した場合にのみ利用できます。
納税申告の期限は、米国市民および米国とプエルトリコ以外の国に納税地と居住地を有する居住外国人、ならびに米国とプエルトリコ以外の国で軍務に就いている者については、2016年6月15日（水）です。この2か月間の自動延長を利用するには、納税者は申告書に、上記2つの状況のどちらに該当するかを説明する声明書を添付する必要があります。詳細は「海外在住の米国市民および居住外国人」をご覧ください。
2015年に米国源泉所得を得た非居住外国人は、米国での納税義務があるかどうかを確認する必要があります。非居住外国人の申告期限は、所得源泉によって2016年4月18日または2016年6月15日となります。詳細はIRS.govの「非居住外国人の課税」をご覧ください。
外国口座および資産に関する特別報告
連邦法では、米国市民および居住外国人に対し、外国信託や外国銀行口座、証券口座からの収入を含む、全世界の所得を申告することを義務付けています。ほとんどの場合、対象となる納税者は、スケジュールBを記入して納税申告書に添付する必要があります。スケジュールBのパートIIIでは、銀行口座や証券口座などの外国口座の有無について質問しており、通常、米国市民は各口座の所在国を申告する必要があります。
2015年中に合計金額が1万ドルを超えた外国金融口座に利害関係、署名権、またはその他の権限を有する納税者は、財務省に金融犯罪取締ネットワーク（FinCEN）様式114「外国銀行および金融口座報告書（FBAR）」を提出しなければなりません。提出期限は2016年6月30日で、電子的に提出する必要があり、 BSA電子申告システムウェブサイトからのみオンラインで入手できます。FBARの要件の詳細については、「外国銀行および金融口座報告書（FBAR）」を参照してください。
さらに、外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）に基づき、特定の納税者は、フォーム8938「外国金融資産明細書」を記入し、申告書に添付する必要がある場合があります。一般的に、米国市民、居住外国人、および特定の非居住外国人は、当該資産の合計額が一定の基準額を超える場合、このフォームで特定の外国金融資産を報告しなければなりません。詳細については、このフォームの説明書を参照してください。
駐在員レポート
2015年中に米国市民権を放棄した、または米国の合法的な永住者でなくなった納税者は、二重身分外国人申告書を提出し、様式8854「初回および年次国外移住申告書」を添付する必要があります。様式8854のコピーは、納税申告書の提出期限（延長期間を含む）までに、内国歳入庁（IRS）フィラデルフィア（ペンシルベニア州 19255-0049）にも提出する必要があります。詳細については、この様式の説明書および通知2009-85「セクション877Aに基づく国外居住者向けガイダンス」を参照してください。
無料ファイルまたは電子ファイルを選択します
海外在住の米国市民および居住外国人は、 IRS Free Fileを利用して確定申告書を無料で作成し、電子申告できるようになりました。つまり、調整後総所得（AGI）が62,000ドル以下の米国市民および海外在住の居住外国人は、有名メーカーのソフトウェアを使用して確定申告書を作成し、無料で電子申告することができます。海外の住所に対応したソフトウェアを提供している企業は限られています。最適なソフトウェアを見つけるには、Free Fileソフトウェアの全リストと提供サービスをご覧ください。
2015年分の確定申告書を提出する方は、 2016年10月15日まで電子申告が可能です。各種電子申告オプションの詳細については、IRS.govの電子申告リンクをご覧ください。なお、フォーム1040NRの提出が義務付けられている非居住外国人の方は、現在Free Fileをご利用いただけません。
利用可能な詳細情報
国内外を問わず、税金に関する疑問をお持ちの米国納税者は、国際納税者向けランディングページを参照し、 IRSのオンライン税務マップと国際税務トピックインデックスを利用して回答を得ることができます。これらのオンラインツールは、IRSの様式、刊行物、ウェブページをテーマ別に整理・分類し、ユーザーが税務情報を簡単に検索できる単一の入り口を提供します。
海外で納税申告書作成代行者を探している納税者は、資格と特定の要件を満たす連邦税申告書作成代行者のディレクトリをご覧ください。
税金還付の遅延を避けるため、海外在住の納税者は、「海外在住納税者のための効果的な税金還付受け取りに関する役立つヒント」ページをご覧ください。
海外に居住する米国市民および居住外国人に適用される税制に関する詳細は、 IRS.govで入手できる刊行物54「海外に居住する米国市民および居住外国人のための税務ガイド」をご覧ください。