IRS コミッショナーのダニー・ワーフェル氏は、即時発効として、申告期限後にフォーム 3520 パート IV (外国贈与の報告) を提出した納税者に対して IRS が自動的に罰金を課すことはなくなると発表しました。さらに、年末までに IRS は、外国信託に関する報告書 (フォーム 3520 および 3520-A) の遅れた申告にもこのアプローチを拡大する予定です。
ロサンゼルスで開催されたUCLA税務論争会議で講演したIRS長官ダニー・ワーフェル氏は、外国贈与および相続の報告遅延、および外国信託の報告に対するIRSの罰則適用方法を変更すると発表した。
IRS は、即時発効により、申告期限後にフォーム 3520 パート IV (外国贈与の報告) を提出する納税者に対して自動的に罰金を課すことはなくなります。さらに、年末までに IRS は、外国信託に関する報告書 (フォーム 3520 および 3520-A) の遅れた申告にもこのアプローチを拡大します。
外国からの贈り物
納税者は、100,000万ドルを超える外国からの贈与または相続を報告するためにフォーム3520を提出する必要がありますが、これらの金額の受領は課税対象ではありません。IRSは、内国歳入法第6039F条に基づき、外国からの贈与または相続の金額の最大25%の罰金を自動的に課しています。納税者は、IRS独立控訴局および裁判所で罰金の賦課に異議を申し立てることができますが（ただし、全額を支払い、還付請求を行った後に限ります）、IRSの慣行では、提出の遅延が正当な理由によるものであることを証明する負担と費用が納税者に課せられていました。
ワーフェル委員は、この変更は正しいことだと信じていると述べた。
「これは納税者にとって重要な変更だと思います。この部屋にいる皆さんは、これが、例えば両親が海外に住んでいる人や、両親が亡くなり、遺産の処理や悲しみ、さまざまな出来事に対処しなければならない人、そして、その最中に、課税対象ではないのに申告書の提出が遅れ、突然罰金を科せられる人などにどのような状況を引き起こしているかを理解していると思います」と彼は語った。
議会が罰金を課した目的は、納税者が外国源泉所得を贈与と偽って申告義務を回避するのを防ぐことだった。しかし、罰金の影響で、非課税イベントについてフォーム 3520 を（遅れたとはいえ）正しく申告していた納税者が、最も大きな罰金を課せられた。
IRS、外国贈与・相続および外国信託の報告書の提出遅延に対する罰金の査定に関する方針を変更
外国信託
納税者は、外国贈与の報告義務に加えて、外国信託との特定の取引または外国信託との関係を報告するために、フォーム 3520 および 3520-A も提出する必要があります。これらのフォームを期限内に提出しないと、報告対象活動に関連する税金がほとんどまたはまったくない場合でも、重大な罰金が科せられる可能性があります。この報告分野は、外国贈与報告規則に巻き込まれた多くの人々よりもわずかに高所得の納税者に影響を及ぼす可能性がありますが、知識の少ない納税者の多くも、予期せずこれらの罰金に直面する可能性があります。たとえば、特定の外国年金は外国信託として扱われ、専門家のアドバイスを受けられない納税者には理解できない複雑な報告が必要になる場合があります。外国贈与の報告を怠った場合の罰金と同様に、IRS は、フォームの提出が遅れた納税者に対して信託関連の罰金を自動的に課してきましたが、これはすべて、遅れて提出されたフォームに添付される可能性のある正当な理由の声明を考慮に入れずに行われました。 IRS は年末までにこの慣行を終了し、罰金を課す前にそのような正当な理由の陳述を審査することになります。
ワーフェル長官の発表により、納税者は IRS がこれらの罰金を自動的に課すことはなくなり、代わりに納税者が状況を説明する正当な理由の声明を提出することで、これらのフォームの提出が遅れたことについて書面で説明できるようになると予想できます。IRS は、罰金を課すかどうかを決定する前に、納税者の正当な理由の声明を評価するようになります。これは重要な変更であり、特に National Taxpayer Advocate によると、2018 年以降、罰金の約 XNUMX 分の XNUMX が軽減されていることに留意してください。