駐在員:出口税を避ける

米国のグリーンカードまたは合法的な永住権または米国市民権の放棄、結果として生じる出口税、および特定の税金繰延口座、適格および不適格の繰延報酬のカーブプットについての素晴らしい読み物および非付与者の信託への関心。

出口税の回避

毎年、ますます多くの米国市民が市民権を放棄し、グリーンカード保有者はビザのステータスを放棄します。 これらのアクションは税の問題を引き起こします:t彼は税を出る.

出口税規則は、米国の税制から脱退した人に所得税を課します。 明確な特徴は、資産が市民権または在留資格が終了する前日に売却されたかのように扱われることです。

みなし売却による(免税後の)純キャピタルゲインは直ちに課税されます。 米国を離れる人の収入を加速する他の規則があります。 これらの規則は、IRA、年金、繰延報酬制度、信託の受益権などに適用されます。

市民権に基づく課税

出口税を持っているのは米国だけではありませんが、その出口税をビザや市民権のステータスの変更に結び付けるという点で独特です。 これは「市民権に基づく課税」と呼ばれます。 あなたが米国市民または居住外国人である場合、あなたは世界的な収入に課税されます。 他のすべての国(エリトリアおよび他のいくつかの限定されたケースの例外を除く)は、居住ベースの税制に従います。 あなたがその国の居住者(ただし定義されている)である場合、あなたは課税されます。 あなたが非居住者である場合(ただし、定義されている場合)、課税されません。 そのため、居住者課税のカナダでは市民が海外に住み、非居住者として課税されるのは簡単ですが、市民権課税の米国では不可能です。

IRCのDNAにある市民権に基づく税の原則は、市民権または居住を放棄することが税認識イベントである理由であり、出口税規則が存在する理由です。

誰が出口税について心配する必要がありますか?

出口税はXNUMXつのカテゴリーの人々に適用されます:

・市民権を終了する米国市民

・長期居住者—米国の合法的な永住者(「グリーンカード」ビザの保有者)—長年保持した後にそのステータスを終了する

これらの1つのカテゴリのいずれにも該当しない場合は、出口税の規則についてさらに心配する必要はありません。 したがって、たとえば、他のビザ(学生、H-1B、L-XNUMXAなど)の下で米国に何十年も住んでいる人は、出口税の支払いについて心配することはありません。

住民

米国市民は、自発的または非自発的にそのステータスを終了したときに、出口税規則をトリガーします。 市民権を放棄することにより、彼らはIRCの下で駐在員になります。 通常、米国市民権を決定するのは簡単です。 あなたが米国で生まれた場合、あなたは米国市民です。 米国外で生まれた人(米国市民の両親と一緒に)が市民であるかどうかを判断するのは、少し複雑な場合があります。 帰化した市民は、米国市民権の取得を証明するための鮮明な記憶と書類を持っています。 人々はほとんどの場合、自分が米国市民であるかどうかを知っています。

二重国籍は関係ありません。 第二国の市民権を取得しても、米国国務省に他国での市民権の取得が米国市民権の放棄であると首尾よく説得しない限り、米国市民権を終了することはありません。

長期居住者

米国市民でない人も、出口税の対象となる可能性があります。 彼らは米国の長期居住者でなければなりません。

・在留資格とは、彼らが合法的な米国の永住者であることを意味します:グリーンカード保有者。

・長期とは、過去15年間のうち少なくとも15年間、合法的な永住権を保持していることを意味します。 この「XNUMXのうちXNUMX」の計算では、これらの人々が海外に住んでいて、適用される租税条約の条件に基づいて非居住者のステータスを主張する米国の所得税申告書を提出した年を無視するための特別な規則があります。

2010年に合法的な永住者になった(そしてそれ以来常にフォーム1040を提出している)人にとって、2017年はビザのステータスを保持するXNUMX年目です。 この人は長期居住者です。 IRCで指定されたアクションのいずれかを実行すると、出口税規則の適用がトリガーされます。

出口税をトリガーするアクションは何ですか?

あなたが市民または長期居住者であるという理由だけで、あなたは出口税規則の対象にはなりません。 出口税の適用をトリガーするために何かをしなければなりません:あなたの市民権または長期在留資格を終了します。

市民は市民権を放棄します

米国市民は、市民権を放棄するか、市民権を奪うかを選択できます。 市民権を失うと、(元の)米国市民は出口税規則の下で駐在員になります。

ほとんどの人は、放棄によって米国市民権を放棄します。 プロセスは簡単です。いくつかの文書に署名し、いくつかの質問に答え、2,350ドルの手数料を支払い、米国領事館の職員の前で宣誓して、米国市民権を自主的に放棄します。 市民権は、正式な放棄以外の方法で失われる可能性があります。 いくつかの例では、政府は米国市民権をあなたから奪うことができます。 プロセスが完了すると、国務省は国籍喪失証明書を発行して、あなたが米国市民ではなくなったことを確認します。

長期居住者はビザのステータスを放棄します

グリーンカード保有者は、出口税規則の影響も受けます。

グリーンカード保有者は、海外駐在の年で終わる15年間のうちXNUMX年間、合法的な永住者である必要があります。つまり、グリーンカード保有者は長期居住者(IRCで定義された用語)です。 長期居住者であるグリーンカード保有者のみが、出口税規則の影響を受けます。

あなたは2013年に合法的な永住者になります。2017年には、XNUMX年のうちXNUMX年で合法的な永住者になりました。

あなたは長期滞在者ではないので、ビザを放棄して米国を離れる場合は、出国税の規則について心配する必要はありません。

長期在留資格が取得された後、グリーンカード保有者が出口税規則をトリガーする方法は407つあります。 第一に、グリーンカード保有者は自発的にビザのステータスを放棄することができます。さもないと、政府はビザを強制的に取り消す可能性があります。 このイベントにより、長期居住者は、退去税規則に従い、駐在員になります。 USCISにフォームI-XNUMXを提出することにより、ビザのステータスは自主的に放棄されます。

長期居住者が条約選挙を行う第二に、長期居住者は、非居住者となる条約選挙を行うことによって出口税規則をトリガーし、それによって合法的な永住者でなくなる可能性があります。 グリーンカード保有者は、当該年度のフォーム1040NRを提出し、添付のフォーム8833で条約選挙を行うことにより、この選挙を行います。

グリーンカード保有者が長期居住者になった後に選挙が行われると、その個人は駐在員になります。

あなたは対象となる駐在員ですか?

外国人居住者(市民権を放棄した、ビザのステータスを放棄した、または長期居住者の非居住者税のステータスを選択した)を決定したら、次のタスクはそのイベントの結果を把握することです。

出口税規則は、駐在員である市民と長期居住者にXNUMXつの所得税の影響をもたらす可能性があります。事務処理のみ、または事務処理と税金です。

対象となる駐在員は事務処理と納税義務の見通しに直面しますが、対象外の駐在員は事務処理の負担のみを負担します。 対象となる駐在員から贈り物や遺贈を受け取る米国人も苦しんでいます。対象となる駐在員から富の移転を受けるときに税金を支払います。

対象となる海外駐在員と対象外の海外駐在員

「対象となる駐在員」は、IRCで定義されている芸術用語です。 それは次のような人を意味します:

・駐在員(市民権を放棄した市民、またはグリーンカードビザのステータスを放棄したか、非居住者として条約選挙を行った長期居住者)であり、

・XNUMXつのテストのうちのXNUMXつに失敗した(または、あなたの見方によっては満足した)。

XNUMXつのテストは、(IRCの観点から)金持ちであるか、米国の税法に準拠していない人々を特定するように設計されています。 彼らは駐在員をカバーしています。

完全に税法に準拠し、(IRCの観点から)控えめな手段の駐在員は、駐在員の対象外です。 IRCはこれらの人々に名前を付けていませんが、明確にするために、彼らは非公式に「カバーされていない駐在員」と呼ばれています。

純資産のために対象となる駐在員

対象となる駐在員になるための最初の方法は、駐在日に2,000,000ドル以上の純資産を持つことです。 金額はインフレの指標にはなりません。 これは純資産テストと呼ばれます。

歴史的な納税義務のために対象となる駐在員

対象となる駐在員になるための2017番目の方法は、駐在員の年の162,000税年前に、十分に高い平均純所得税債務を負うことです。 XNUMX年の海外駐在員の基準額はXNUMXドルで、インフレの指標になっています。 これは正味の納税義務テストです。

税法違反のために対象となる駐在員

対象となる駐在員になるための最後の方法は、駐在年の26税年前の納税義務を遵守しないことです。 Title XNUMX(IRC全体)に完全に準拠する必要があります。 偽証罪の罰則の下で完全なコンプライアンスを証明し、監査された場合はそれを証明する必要があります。 これが認定試験です。

対象となる駐在員ステータスのXNUMXつの例外

純資産テストと純納税義務テストが適用されない駐在員には、次のXNUMXつのカテゴリがあります。

・取得した米国市民権と出生時の別の市民権の二重市民。 と

・18歳半より前に海外駐在する人。

例外のXNUMXつに該当する人の場合、個人資産および過年度の所得税債務により、個人が駐在員の対象となることはありません。 ただし、納税者は引き続き認定試験に合格する必要があり、これを怠ると駐在員の対象となります。

対象となる駐在員の課税方法

対象となる駐在員は、米国の税制の世界的な税収から逃れることを許可される見返りに、税金の支払いを余儀なくされる可能性に直面しています。 一般的な原則は簡単に理解できます。

・収入を受け取ったら税金を払います。 IRSが源泉徴収規則に依存して所得税の完全な徴収を保証できる場合、対象となる駐在員は、受け取った米国の源泉所得に対して30%の税率で税金を支払います。

・今すべてに税金を払ってください。 IRSが源泉徴収をタイムリーに保証できない場合、みなし販売またはみなし分配(たとえばIRAから)の通常の納税は、個人がまだいる間に未実現所得とキャピタルゲインの即時認識と課税を強制します米国の納税者。

IRCは、特別出口税規則が作成されたXNUMXつの所得カテゴリーを特定することによってこれを説明します。 他のすべては、公正な市場価値で資産のみなし売却を引き起こす時価評価システムの対象となります。

特定の税金繰延勘定特定の税金繰延勘定は、IRAや医療貯蓄口座のようなものです。議会で作成された税制上有利な生き物です。

対象となる駐在員がこれらの口座のいずれかを持っている場合、彼または彼女は駐在員の前日に完全な分配を受けたとみなされます。 早期配布ペナルティは適用されません。

繰延報酬繰延報酬とは、年金およびその他の繰延報酬の取り決めを意味します。 対象となる駐在員がこれらのいずれかを持っている場合、駐在員は納税義務を引き起こします。

あなたが行くように支払う

一部の繰延報酬契約は、「従量制」契約に課税されます。 対象となる駐在員が分配金を受け取ると、税金は源泉徴収されます。 これらは「適格な」繰延報酬の取り決めです。 「適格な」繰延報酬プランは、支払人が米国人であるプランです。

給付金が支払われるときに政府が30%を徴収することをいとわないという単純な理由があります。 米国の計画管理者とは、米国の源泉徴収義務者がいることを意味します。 源泉徴収義務者が誤って源泉徴収を行わなかった場合、源泉徴収されるべきであったが源泉徴収されなかった税金について、IRSに対して個人的に責任を負います。 政府は失うことはできません:税金は納税者(源泉徴収が正しく行われた場合)または米国の年金制度管理者(源泉徴収が正しく行われなかった場合)から徴収されます。

一時金

「不適格」な繰延報酬の取り決めとは、支払人が米国人ではない場合の取り決めです。 外国の年金制度はその簡単な例です。 現在、IRSは、事実上、納税の保証人として行動するために源泉徴収義務者に頼ることはできません。

外国人(対象となる駐在員)に年金を分配する外国の年金制度管理者は、IRSの源泉徴収義務の遵守要求を満たすための特別な責任を感じないかもしれません。 不適格な繰延報酬契約の場合、対象となる駐在員は、海外駐在の前日に、発生した制度給付の現在価値に等しい一時金の分配を受けたものとして扱われます。

非授与者信託の受益者

非付与者信託の受益者である対象となる駐在員は、受け取る信託分配の課税対象部分に30%の税金を支払う必要があります。

時価評価規則

これらの699,000つの特別なカテゴリーに該当しないものはすべて、時価評価の原則に従って課税されます。 すべての資産は、国外追放の前日に公正な市場価格で売却されたとみなされます。 キャピタルゲインまたはキャピタルロスは通常の方法で計算されます。 免税額(2017年の海外駐在の場合はXNUMXドル、この金額はインフレの指標になります)が適用され、免税額を超える純キャピタルゲインは通常のキャピタルゲイン税率を使用して課税されます。

出口税書類

予想通り、出口税規則は特別目的の税務フォームを生み出しました。

· フォーム8854。 フォーム8854が主な税務フォームです。 このフォームは、海外駐在の年の通常の所得税申告期限に期限があります。 対象と非対象の両方の駐在員がこのフォームを提出します。 これは、納税者が対象となる駐在員であるかどうかをIRSが判断するために必要なすべての情報を収集します。 対象となる駐在員については、駐在員のイベントによってトリガーされた課税所得の詳細と、その所得が所得税申告書に反映される場所を提供します。

· フォームW-8CE。 対象となる駐在員のためだけに、W-8ファミリーの特別なメンバーが存在します。 対象となる駐在員は、このフォームを退職プランの管理者、年金および繰延報酬プランの管理者、および対象となる駐在員が受益者である非付与者信託の受託者に提供します。 これにより、受取人の対象となる駐在員ステータスの課税所得が支払人に通知されるため、正しい源泉徴収を適用できます。 受取人はまた、対象となる駐在員の出口税の計算を支援するために特定の情報を提供する必要があります。 たとえば、IRAカストディアンは、海外駐在の前日にIRAの値を報告する必要があるため、対象となる海外駐在員は、その金額を海外駐在前のみなし分配として扱うことができます。

· フォーム708。 このフォームはまだ公開されていません。 フォーム708は、対象となる駐在員からの贈り物または遺贈の受領者によって提出されます。 受取人は、対象となる駐在員から受け取った金額に対して最高の贈与税率で税金を支払います。 いくつかの例外があります。 この税を課すIRCセクション2801を解釈し、実施するために提案された規則が公開されました。

法律を見つける場所

出口税法はIRCセクション877Aに記載されており、IRCセクション877(2008年以前のバージョンの出口税法)から自由に定義を借用しています。 IRSは、通知2009-85、セクション877Aに基づく駐在員向けガイダンスを公開しました。これは、IRCセクション877Aの概念の一部を増幅したものです。 現在、IRCセクション877Aに関する公開された規制はありません。 IRCセクション2801には、対象となる駐在員からの贈答品または相続の受領者に税金を課す規則が含まれています。 セクション2801に基づいて提案された規則は公開されており、やがて(いくつかの変更の可能性がありますが)最終規則になります。

駐在員になるためのガイダンス

駐在員のステータスを避ける

駐在員を検討する場合、出口税に対する最初の防衛線は、駐在員にならないようにすることです。 これは市民にとっては不可能ですが、グリーンカード保有者にとっては、長期居住者にならないようにすることが戦略です。 米国を離れ、そのビザステータスを保持するXNUMX年前にグリーンカードビザを放棄します。

対象となる駐在員のステータスを避ける

駐在員の地位が避けられない場合、事務処理の負担は避けられません。 しかし、海外駐在の税金費用をなくすことは可能かもしれません。 カバーされた駐在員のステータスを排除するためにあなたの人生を再設計することによってこれを行います。 純資産を2,000,000ドル未満にする方法を見つけてください。 過去XNUMX年間の平均所得税債務を、適用されるインフレ調整後のしきい値を下回る数値にする方法を見つけてください。 そして、何よりも、過去XNUMX年間の納税申告書の違反を修正します。 私たちの経験では、ほとんどの人が正しい所得税申告書を作成して提出したと信じていますが、海外のかなりの数のアメリカ人が納税申告書を提出するときに何かを見逃しています。

キャピタルゲインを最小限に抑える

対象となる駐在員のステータスが避けられない場合は、時価評価規則の対象となるキャピタルゲインを最小限に抑えるために、駐在員の資産保有を再構成してみてください。 時価評価の原則を適用する場合、1,000,000ドルの現金資産を保有しても、キャピタルゲインはゼロになります。 高く評価されている不動産を保有することはキャピタルゲインを生み出します。 たとえば、海外駐在の配偶者が$ 1,000,000の共同銀行口座の完全な所有権を取得し、非海外駐在の配偶者が$ 1,000,000の家族の家の完全な所有権を取得できるように、資産の譲渡を設計できます。

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