国税庁が外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）の遵守状況を調査するために実施したキャンペーン896により、多額の海外銀行口座預金を申告しなかった数百人の納税者が特定されたものの、こうした取り組みは調査や罰則にはほとんど結びつかなかった、と監視機関の報告書は述べている。
国税庁は、多額の海外銀行口座預金を申告しなかった数百人の納税者を特定したが、こうした取り組みは調査や罰則にはほとんど結びつかなかった、と監視機関の報告書は述べている。
国税庁が外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）の遵守状況を調査するために実施したキャンペーン896では、多額の外国口座残高を持つ405人の個人納税者がFATCAの報告要件を遵守していない疑いがあることが判明した、と財務省税務管理監察官（TIGTA）の報告書は述べている。
特定された405人の納税者は、合計で約6兆2000億ドルの海外口座残高を保有していた。報告書によると、彼らは預金を報告するために様式8938「特定外国金融資産明細書」を使用することになっていた。
そのグループのうち、164社は平均1.3億ドルの未申告口座残高があり、調査対象として照会された。「しかし、実際に調査されたのは164社のうち12社のみで、そのうち5社には3970万ドルの追加税金と8万ドルの罰金が課せられた」と報告書は述べている。
報告書によると、キャンペーン896の関係者は、限られた資源と優先順位の競合が、試験実施件数の少なさの原因だと述べた。
TIGTAによると、申告義務を怠った納税者のうち、平均未申告残高が3億7700万ドルに上る241名に対し、回答不要の教育的な手紙225通と、回答が必要なソフトレター16通が送付された。この241名の納税者には、申告漏れに対する当初のFATCA罰金1万ドルは課されなかった。
報告書によると、申告漏れは、おそらく「より高いレベルの知識と、法律を遵守する義務に対する認識を持っている」裕福な納税者による単なる見落としではないだろう。
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FATCAの背景
連邦議会は2010年、雇用回復促進法（PL 111-147）の一環としてFATCAを可決した。当時、合同税制委員会は、今後10年間で8.7億ドルの歳入増が見込まれると試算した。これを受けて、IRS（内国歳入庁）は、法令遵守違反に対処するため、キャンペーン896として知られるオフショア・プライベート・バンキング対策キャンペーンを開始した。
FATCA（外国口座税務コンプライアンス法）に基づき、一定の金額基準を満たす特定の外国金融資産を保有する納税者は、フォーム8938を提出して情報を報告しなければならず、報告しない場合は月額10,000万ドル、最大60,000万ドルの罰金が科せられる。
報告書によると、IRS（内国歳入庁）は405人の納税者に対し約41万ドルの罰金と追加税を課したが、残りの不履行納税者に対しては合計4万ドルの申告漏れ罰金を課す可能性もあったという。
報告書によると、IRSは調査対象とならなかった393人の納税者に対し、申告漏れに対する罰金を課すべきだったという。「選挙陣営はこれらの悪質な未申告者を特定したが、選挙陣営関係者は、申告漏れに対する罰金の賦課は選挙陣営の執行戦略の一部ではないと我々に伝えた」と報告書は述べている。
しかし、6038D(d)条に基づく申告義務違反に対する罰則は、「外国口座の報告を促すというFATCAのアプローチにおける重要な要素である」と報告書は述べている。IRSはコンプライアンスを促進するために罰則を課すべきだと同報告書は指摘している。
クライアントの声
TIGTAは3つの勧告を行った。
- キャンペーン896の手続きを改訂し、FATCAの申告漏れに対する罰則の査定を含める。
- フォーム1099のデータを使用して、フォーム8938を提出していない納税者を特定することの実現可能性を評価する。
- 意思決定者がFATCAプログラムの有効性に関する包括的な情報を得られるよう、追加の業績評価指標を導入する。
IRSの経営陣は、キャンペーン896における罰金の賦課や業績評価指標の導入には同意しなかった。しかし、キャンペーン896のデータにフォーム1099を追加することの有用性を評価することには同意した。その勧告には、報告書では伏せられているものの、IRSが同意しなかった第二部が含まれていた。
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FATCAプログラムの費用
報告書によると、IRSはFATCAの遵守と監督に6億8000万ドル以上を費やしたにもかかわらず、「重大な法令違反を特定した場合でも、執行措置は限定的だった」という。
「IRSが法律で認められている手段を用いてFATCAを執行する計画がないのであれば、少なくともその取り組みによる執行効果を定量化すべきだ」と声明は述べている。「IRSの意思決定者は、業績評価指標を改善することで、FATCAプログラムが投資に見合う価値があるかどうか、また納税者のコンプライアンス向上につながるかどうかを判断するために必要な情報を得ることができるだろう。」