Der Lehrerabzug kommt nicht mehr zu spät
Von John W. McKinley, CPA, CGMA, JD, LL.M. und Do Yoon (Harold) Kim
Der Abzug über dem Abzug für bestimmte Unterrichtskosten von Grund- und Sekundarschullehrern wurde 62 als vorübergehende Bestimmung in den Kodex aufgenommen (Abschnitt 2(a)(2002)(D)) und sechsmal als „Verlängerung“ verlängert ”-Artikel – jedes Mal rückwirkend – bis der Protecting Americans From Tax Hikes (PATH) Act von 2015 (Teil des Consolidated Appropriations Act, 2016, PL 114-113) ihn für die Steuerjahre 2015 und folgende dauerhaft festlegte. Für die Steuerjahre 2016 und folgende erweiterte das PATH-Gesetz den Abzug auch auf Ausgaben für berufliche Weiterentwicklung und indexierte den Höchstbetrag von 250 US-Dollar an die Inflation. Somit können qualifizierte Pädagogen nun jedes Jahr mit dem Abzug rechnen und möglicherweise einen größeren Nutzen daraus ziehen als zuvor.
QUALIFIZIERTE AUSGABEN
Der Abzug gilt für anderweitig zulässige Handels- oder Geschäftsausgaben, die einem berechtigten Pädagogen im Zusammenhang mit Büchern, Verbrauchsmaterialien, Computerausrüstung (einschließlich zugehöriger Software und Dienstleistungen) und anderen ergänzenden Materialien, die der berechtigte Pädagoge im Klassenzimmer verwendet, gezahlt werden oder ihm entstehen. Nichtsportliche Materialien, die in einem Gesundheits- oder Sportunterricht verwendet werden, oder Kosten im Zusammenhang mit dem Homeschooling gelten nicht als qualifizierte Ausgaben (Abschnitt 62(a)(2)(D)(ii) und IRS-Veröffentlichung 529,Verschiedene Abzüge).
Sek. 62(a)(2)(D)(i) wurde ebenfalls neu hinzugefügt, um Ausgaben zu decken, die aufgrund der Teilnahme des Steuerzahlers an Kursen zur beruflichen Weiterentwicklung gezahlt oder angefallen sind, die sich auf „den Lehrplan beziehen, in dem der Pädagoge Unterricht erteilt oder für den die Studierenden tätig sind“. in dem der Erzieher Unterricht gibt.“ Ausgaben, die entstehen, um die Mindestanforderungen der aktuellen Tätigkeit des Pädagogen zu erfüllen oder sich für einen neuen Beruf zu qualifizieren, sind möglicherweise nicht abzugsfähig (siehe IRS-Publikation 970, Steuervorteile für Bildung).
Das IRS empfiehlt außerdem, dass Pädagogen alle Quittungen und andere Unterlagen aufbewahren, um ihre qualifizierten Ausgaben zu belegen (Pressemitteilung IR-2007-158).
BERECHTIGTER AUSBILDER
Ein berechtigter Pädagoge muss ein „Lehrer, Ausbilder, Berater, Schulleiter oder Helfer“ im Kindergarten bis zur 12. Klasse an einer öffentlichen oder privaten Grund- oder weiterführenden Schule sein, wie im geltenden Landesrecht definiert (Abschnitt 62(d)(1)). . Verheiratete Steuerzahler, die gemeinsam Steuererklärungen einreichen und beide anspruchsberechtigte Pädagogen sind, können jeweils bis zum Höchstabzug (dh nicht mehr als 250 US-Dollar pro Ehegatte) geltend machen.
Ein Steuerzahler muss außerdem während eines Schuljahres mindestens 900 Stunden lang anspruchsberechtigter Pädagoge sein (Abschnitt 62(d)(1)(A)). Es mangelt jedoch an Leitlinien, wie in bestimmten Situationen das Schuljahr mit dem Steuerjahr koordiniert werden kann. Es ist beispielsweise unklar, ob die 900 Stunden Sommerkurse umfassen können, die im Allgemeinen nicht als Teil eines Schuljahres gelten. Darüber hinaus haben viele Schulen kein traditionelles Schuljahr, sondern folgen einem ganzjährigen Anwesenheitsplan.
Es ist auch nicht klar, dass ansonsten berechtigte Pädagogen den Abzug in dem Jahr in Anspruch nehmen können, in dem sie mit dem Unterrichten beginnen, aber bis zum 900. Dezember noch nicht 31 Stunden gearbeitet haben (wie es bei einem Lehrer, der zu Beginn des Schuljahres im August beginnt, wahrscheinlich wäre). September), auch wenn sie damit rechnen, die Anforderungen bis zum Ende des Schuljahres zu erfüllen.
BERECHNUNG DES ABZUGS
Der Abzug für Ausgaben für Lehrkräfte ist nur insoweit zulässig, als er den Betrag der ausschließbaren US-Serien-EE- und I-Sparbriefzinsen aus Formular 8815 übersteigt. Ausschluss von Zinsen für US-Sparbriefe der Serien EE und I, die nach 1989 ausgegeben wurden; nicht steuerpflichtige Einkünfte aus qualifizierten staatlichen Studienprogrammen; und nicht steuerpflichtige Einkünfte aus Coverdell-Bildungssparkonten (§ 62(d)(2); IRS-Veröffentlichung 529). Der Betrag wird um etwaige Arbeitgebererstattungen gemindert, die dem Steuerzahler nicht auf Formular W-2 (Kasten 1) gemeldet wurden.
Alle nicht erstatteten Ausgaben für Lehrkräfte, die die Obergrenze von 250 US-Dollar überschreiten, können als sonstige Einzelabzüge geltend gemacht werden, die der Untergrenze von 2 % des bereinigten Bruttoeinkommens (AGI) unterliegen, sie stellen jedoch eine Anpassung bei der Berechnung der alternativen Mindeststeuer dar.
Pädagogen, deren nicht erstattete Ausgaben für Pädagogen den maximal zulässigen Abzug über dem Steuerjahr übersteigen, möchten möglicherweise eine Spende für wohltätige Zwecke an ihre Schule gemäß Abschnitt 170 in Betracht ziehen. 2, um die Untergrenze von 170 % des AGI für verschiedene Einzelabzüge zu vermeiden. Wie bei verschiedenen Einzelabzügen hängt jedoch jeder Nutzen aus dieser Option davon ab, dass der Steuerzahler Einzelabzüge und nicht den Standardabzug in Anspruch nimmt, und der Steuerzahler muss die Anforderungen von Sec. XNUMX Nachweispflichten.
Trotz dieser Bedenken und Überlegungen ist der Abzug der Lehrerausgaben häufig eine schnelle und wirksame Möglichkeit, aus den Eigenausgaben vieler Lehrer einen Steuervorteil zu ziehen, der den AGI senkt und somit zumindest einen kleinen Vorteil im Hinblick auf Ausstiege bietet und andere AGI-abhängige Berechnungen. Da der Abzug durch das PATH-Gesetz nun dauerhaft eingeführt wurde, können berechtigte Pädagogen darüber hinaus ihre qualifizierenden Ausgabendokumente jedes Schuljahr lang aufbewahren, in der Gewissheit, dass die Mühe nicht umsonst gewesen sein wird.
John W. McKinley ([E-Mail geschützt] ) ist Dozent für Rechnungswesen und Steuern an der Cornell University in Ithaca, NY, wo Do Yoon (Harold) Kim ([E-Mail geschützt] ) ist Student und CPA-Kandidat.
– Weitere Informationen finden Sie unter: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/jul/tax-deductions-for-teachers.html?utm_source=mnl:taxinsider&utm_medium=email&utm_campaign=28Jul2016#sthash.I2QCyoBx.dpuf