Der Jahresbericht des National Taxpayer Advocate konzentriert sich auf die Bill of Rights der Steuerzahler und die Finanzierung durch den IRS

WASHINGTON – National Taxpayer Advocate Nina E. Olson veröffentlichte heute ihren Jahresbericht 2013 für den Kongress, in dem sie den Internal Revenue Service aufforderte, eine umfassende Bill of Rights für Steuerzahler zu verabschieden – ein Schritt, von dem sie sagte, dass er das Vertrauen in die Behörde stärken und ganz allgemein ihre Fähigkeiten stärken würde um den Steuerzahlern zu dienen und Steuern einzutreiben. Der Anwalt äußerte auch tiefe Besorgnis darüber, dass der IRS nicht ausreichend finanziert ist, um den Steuerzahlern zu dienen, und wies darauf hin, dass der IRS jährlich mehr als 100 Millionen Telefonanrufe von Steuerzahlern erhält und dass der IRS im Geschäftsjahr 2013 nur 61 Prozent der Anrufe entgegennehmen konnte von Steuerzahler, die mit einem IRS-Kundendienstmitarbeiter sprechen möchten.

„Das Jahr 2013 war für die IRS ein sehr herausforderndes Jahr. Aufgrund der Sequestrierung wurde die Finanzierung des IRS erheblich gekürzt, was sich in einer Reduzierung der Steuerzahler niederschlug“, sagte Olson bei der Veröffentlichung des Berichts. „Das Vertrauen der Öffentlichkeit in seine Fairness und Unparteilichkeit wurde in Frage gestellt, weil der IRS bestimmte Antragsteller auf Steuerbefreiungsstatus einer eingehenderen Prüfung auf der Grundlage politisch klingender Namen unterzogen hatte. Und aufgrund der 16-tägigen Schließung der Regierung konnte die Behörde die Vorbereitungen für die kommende Steuererklärungssaison nicht rechtzeitig abschließen, wodurch sich das Datum verzögerte, an dem Steuerzahler erstmals Steuererklärungen einreichen und Rückerstattungen beantragen können.“

Olson fuhr fort: „Aus Herausforderungen können Chancen entstehen, und dieser Bericht stellt eine ‚Vision des 21. Jahrhunderts‘ vor, die darauf ausgelegt ist, die Bedürfnisse der Steuerzahler zu erfüllen und die freiwillige Steuerehrlichkeit zu verbessern.“

STEUERZAHLERRECHTE EMPFOHLEN

Der Bericht wiederholt die langjährige Empfehlung des Anwalts, dass der IRS eine Bill of Rights (TBOR) für Steuerzahler annimmt. In einem früheren Bericht analysierte Olson die Bearbeitung von Anträgen auf Steuerbefreiung durch den IRS und kam zu dem Schluss, dass seine Verfahren acht der zehn von ihr vorgeschlagenen Steuerzahlerrechte verletzten. Im heutigen Bericht wird argumentiert, dass die Begründung für eine TBOR viel umfassender ist.

„Die Rechte der Steuerzahler sind von zentraler Bedeutung für die freiwillige Einhaltung“, heißt es in dem Bericht. „Wenn Steuerzahler glauben, willkürlich und unberechenbar behandelt zu werden oder behandelt werden zu können, werden sie dem Steuersystem misstrauen und es ist weniger wahrscheinlich, dass sie sich freiwillig an die Gesetze halten. Wenn die Steuerzahler Vertrauen in die Fairness und Integrität des Systems haben, werden sie sich eher daran halten.“

Der Bericht betont, dass das US-Steuersystem auf freiwilliger Einhaltung aufbaut. Achtundneunzig Prozent aller Steuereinnahmen, die der IRS erhebt, werden pünktlich und freiwillig gezahlt. Nur 2 Prozent resultieren aus Durchsetzungsmaßnahmen des IRS. Für den Steuerzahler bedeutet die freiwillige Einhaltung, dass er sich keiner IRS-Durchsetzung stellen muss. Für die Regierung ist die freiwillige Einhaltung am billigsten, da die erzwungene Einhaltung erfordert, dass der IRS Ressourcen für die Erkennung und Erhebung von Beträgen aufwendet, die nicht freiwillig gemeldet oder bezahlt werden.

Der Bericht argumentiert zwar, dass die Kenntnis der Rechte der Steuerzahler die freiwillige Einhaltung fördert, zitiert jedoch eine Umfrage unter US-Steuerzahlern, die 2012 für TAS durchgeführt wurde und bei der weniger als die Hälfte der Befragten glaubte, Rechte vor dem IRS zu haben, und nur 11 Prozent gaben an, diese Rechte zu kennen.

„Das Internal Revenue Code bietet Dutzende von echten, substanziellen Steuerzahlerrechten“, heißt es in dem Bericht. „Diese Rechte sind jedoch im gesamten Kodex verstreut und werden nicht kohärent dargestellt. Folglich haben die meisten Steuerzahler keine Ahnung, was ihre Rechte sind, und können sie daher oft nicht wahrnehmen.“

Der Bericht fordert den IRS auf, die bereits bestehenden Rechte der Steuerzahler zu nehmen und sie nach dem Vorbild der Bill of Rights der US-Verfassung in zehn große Kategorien einzuteilen. Dem Bericht zufolge würde die „Einfachheit und Klarheit“ einer thematischen, prinzipienbasierten Bill of Rights für Steuerzahler den Steuerzahlern helfen, ihre Rechte im Allgemeinen zu verstehen.

„Eine Steuerzahler-Charta würde als Organisationsprinzip für Steuerbehörden bei der Festlegung von Behördenzielen und Leistungskennzahlen dienen und grundlegende Prinzipien liefern für …“ Leitfaden der IRS „Mitarbeiter bei ihren Geschäften mit Steuerzahlern unterstützen und Steuerzahlern Informationen zur Verfügung stellen, um sie bei ihren Geschäften mit der IRS zu unterstützen“, heißt es in dem Bericht.

Die zehn Rechte, die der Anwalt vorschlägt, sind im Bericht aufgeführt. Olson hat Gespräche mit hochrangigen IRS-Beamten über die Veröffentlichung einer TBOR geführt, und TAS hat gerade eine Reihe von Fokusgruppen mit Steuerzahlern und Erstellern abgeschlossen, um die Reaktion auf und das Verständnis der vorgeschlagenen Liste zu messen. Olson sagte, der IRS sei bereit gewesen, einen vorgeschlagenen TBOR zu veröffentlichen, und sie werde weiterhin mit der IRS-Führung zusammenarbeiten, um einen TBOR im kommenden Jahr zu verfeinern und zu veröffentlichen.

IRS-FINANZIERUNG UNGEEIGNET

Der Bericht nennt den Mangel an angemessener IRS-Finanzierung als Hauptproblem für die Steuerzahler. Jedes Jahr rufen mehr als 100 Millionen Steuerzahler den IRS um Hilfe an, und weitere Millionen besuchen die begehbaren IRS-Websites oder senden Korrespondenz. Wichtige Kennzahlen zeigen, dass die Behörde zunehmend nicht in der Lage ist, mit der Forderung der Steuerzahler nach Unterstützung bei der Erfüllung ihrer Steuerpflichten Schritt zu halten.

„Die Verpflichtung, Steuern zu zahlen, ist im Allgemeinen die größte Belastung, die eine Regierung ihren Bürgern auferlegt“, heißt es in dem Bericht. „Der National Taxpayer Advocate ist der Ansicht, dass die Regierung eine praktische und moralische Verpflichtung hat, die Einhaltung so einfach und schmerzlos wie möglich zu gestalten.“ Der Bericht weist auch darauf hin, dass Kürzungen der Bundesausgaben, die darauf abzielen, das Haushaltsdefizit zu reduzieren, das Defizit erhöhen, wenn sie bei der Steuereinzugsbehörde angewendet werden.

Auswirkungen auf den Steuerzahlerdienst. Dem Bericht zufolge hat sich die Arbeitsbelastung des IRS in den letzten zehn Jahren erhöht, und seit dem Geschäftsjahr 2010 wurden die Mittel und das Personal des IRS um 8 Prozent gekürzt. Der Bericht hebt Schlüsselbereiche hervor, in denen die Qualität der Dienstleistungen für Steuerzahler auf ein inakzeptables Niveau gesunken ist:

• Letztes Jahr konnte der IRS nur 61 Prozent der Anrufe von Steuerzahlern beantworten, die mit einem Kundendienstmitarbeiter (CSR) sprechen wollten. Das ist ein Rückgang von 87 Prozent vor zehn Jahren, wobei die Hälfte des Rückgangs seit dem Geschäftsjahr 2010 zu verzeichnen war. Im Geschäftsjahr 2013 kamen 39 Prozent der Anrufe (etwa 20 Millionen) einfach nicht durch.
• Steuerzahler, die durchkamen, mussten etwa 17.6 Minuten in der Warteschleife warten, bevor sie mit einem CSR sprechen konnten. Das ist ein Anstieg von 2.6 Minuten vor zehn Jahren, eine fast sechsfache Steigerung, wobei fast die Hälfte der Steigerung seit dem Geschäftsjahr 2010 zu verzeichnen ist.
• Millionen von Steuerzahlern suchen jedes Jahr IRS-Walk-in-Sites auf, um Unterstützung zu erhalten. Vor zehn Jahren beantwortete der IRS während der Einreichungssaison rund 795,000 Fragen zum Steuerrecht auf den Websites. Im vergangenen Jahr wurden in der Anmeldesaison rund 110,000 Steuerrechtsfragen bearbeitet – ein Rückgang um 86 Prozent.
• Der IRS hat in der Vergangenheit Steuererklärungen für Steuerzahler erstellt, die seine Hilfe suchen, insbesondere für Steuerzahler mit niedrigem Einkommen, ältere Menschen und behinderte Steuerzahler. Vor zehn Jahren wurden rund 476,000 Rücksendungen erstellt. Diese Zahl ist im Laufe des Jahrzehnts erheblich zurückgegangen, und der IRS hat kürzlich angekündigt, dass er überhaupt keine Erklärungen mehr erstellen wird.
• Im vergangenen Jahr erhielt der IRS etwa 8.4 Millionen Schreiben von Steuerzahlern, die auf vorgeschlagene Anpassungen ihrer Steuerschulden reagierten. Am Ende des Geschäftsjahres galten 53 Prozent der Steuerzahlerbriefe im Inventar der „Anpassungen“ des IRS als „überjährig“ (im Allgemeinen älter als 45 Tage). Dem stehen „überalterte“ Prozentsätze von 12 Prozent zehn Jahre zuvor und 28 Prozent im GJ 2010 gegenüber.
• Der IRS hat kürzlich angekündigt, dass er während der kommenden Einreichungssaison nur „grundlegende“ steuerrechtliche Fragen auf seinen Telefonleitungen und an seinen Walk-in-Sites beantworten wird und nach der Einreichungssaison keine steuerrechtlichen Fragen beantworten wird, einschließlich Fragen von Millionen von Steuerzahler, die Einreichungsverlängerungen erhalten und ihre Erklärungen später im Jahr erstellen.

Olson machte deutlich, dass die Mängel im Dienst der Steuerzahler in erster Linie auf einen Mangel an Ressourcen zurückzuführen seien. Unabhängig von der Ursache, schrieb sie, „ist es ein trauriger Zustand, wenn die Regierung Steuergesetze schreibt, die so komplex sind wie die unseren – und dann nicht in der Lage sind, Fragen zu beantworten, die über die ‚grundlegenden' von verblüfften Bürgern hinausgehen, die ihr Bestes tun, um sie einzuhalten. ”

Der Anwalt äußerte besondere Besorgnis über das Ausmaß und die Auswirkungen der Kürzungen des Schulungsbudgets des IRS. Seit dem Geschäftsjahr 2010 wurde das Schulungsbudget des IRS von 172 Millionen US-Dollar auf 22 Millionen US-Dollar gekürzt. „Wenn die Kundendienstmitarbeiter des IRS nicht gut ausgebildet sind, erhalten Steuerzahler, die um Hilfe rufen, mit größerer Wahrscheinlichkeit falsche oder gar keine Informationen“, heißt es in dem Bericht. „Wenn die IRS-Durchsetzungsmitarbeiter nicht gut ausgebildet sind, können Prüfer unangemessene Anpassungen und Bewertungen vornehmen, und Inkassomitarbeiter können unangemessene Abgaben erheben oder unangemessene Pfandrechte einreichen.“

Auswirkungen auf die freiwillige Einhaltung und Erhebung von Einnahmen. Der Bericht stellt fest, dass die Kürzungen der IRS-Finanzierung seit dem Geschäftsjahr 2010 im Rahmen allgemeiner Kürzungen der frei verfügbaren Bundesausgaben vorgenommen wurden, um das Haushaltsdefizit zu verringern. Aber „die Logik hinter Budgetkürzungen gilt einfach nicht für die Finanzierung des IRS“, heißt es in dem Bericht. Der IRS sammelte 255 US-Dollar für jeden US-Dollar, den er im Geschäftsjahr 1 an zweckgebundenen Mitteln erhielt. „Wenn dem Chief Executive Officer eines Fortune-2013-Unternehmens gesagt würde, dass jeder Dollar, der der Debitorenabteilung seines Unternehmens zugewiesen wird, mehrere US-Dollar zurückbringen würde“, heißt es in dem Bericht , „es ist schwer vorstellbar, wie der CEO seinen Job behalten würde, wenn er sich dafür entscheiden würde, die Abteilung nicht mit den erforderlichen Mitteln auszustatten. Doch das ist im Wesentlichen das, was in Bezug auf die IRS-Finanzierung seit Jahren passiert.“

Olson sagte, dass die IRS-Finanzierung zu kurz kommt, weil die Bundeshaushaltsregeln den IRS genauso behandeln wie alle Ausgabenprogramme – ohne „Gutschrift“ für die Einnahmen, die er sammelt. „Dieses Verfahren macht wenig Sinn, wenn es auf das IRS angewendet wird“, schrieb sie. „Bei praktisch jedem anderen Ausgabenprogramm ist ein ausgegebener Dollar genau das – er erhöht das Defizit um einen Dollar. Aber ein Dollar, der für den IRS ausgegeben wird, bringt wesentlich mehr als einen Dollar zurück – er reduziert das Haushaltsdefizit.“

Der Bericht wiederholt die langjährige Empfehlung des Anwalts, dass die zuständigen Kongressausschüsse zusammenarbeiten sollten, um neue Verfahren zur Finanzierung des IRS zu entwickeln, mit dem Ziel, die Einhaltung der Steuervorschriften, insbesondere die freiwillige Einhaltung, unter gebührender Berücksichtigung des Schutzes der Rechte der Steuerzahler und der Minimierung der Belastung der Steuerzahler zu maximieren.

WEITERE WICHTIGE PROBLEME BEHANDELT

Bundesgesetze verlangen, dass der Jahresbericht an den Kongress mindestens 20 der „schwerwiegendsten Probleme“ aufzeigt, mit denen Steuerzahler konfrontiert sind, und administrative und gesetzliche Empfehlungen zur Milderung dieser Probleme abgeben. Insgesamt identifiziert der diesjährige Bericht 25 Probleme, macht Dutzende von Empfehlungen für Verwaltungsänderungen, gibt fünf Empfehlungen für Gesetzesänderungen und analysiert die 10 Steuerfragen, die am häufigsten vor Bundesgerichten verhandelt werden.

Zu den angesprochenen „schwerwiegendsten Problemen“ gehören:

Notwendigkeit einer Aufsicht durch den Rücksendevorbereiter. Im Jahr 2002 begann der National TaxpayerAdvocate, sich für eine Regulierung von nicht registrierten Steuerausstellern einzusetzen, um die Steuerzahler vor inkompetenten und skrupellosen Erstellern zu schützen. Im Jahr 2011 begann der IRS mit der Umsetzung von Vorschriften zur Registrierung, Prüfung und Anforderung von Weiterbildung für nicht registrierte Ersteller. Im Jahr 2013 hat ein US-Bezirksgericht die Vorschriften zu den Prüfungs- und Weiterbildungsanforderungen des IRS für ungültig erklärt und festgestellt, dass sie die Befugnis des Finanzministeriums überschritten haben, fehlende Genehmigungsgesetze zu erlassen. Wenn die Entscheidung des Bezirksgerichts im Berufungsverfahren bestätigt wird, fordert der Anwalt den IRS nachdrücklich auf, eine mehrgleisige Strategie zum Schutz der Steuerzahler zu verfolgen, indem er Aufklärungs- und Durchsetzungsoptionen verfolgt, die eindeutig in seinen Zuständigkeitsbereich fallen. Besonders hervorzuheben ist, dass der Anwalt empfiehlt, dass der IRS nicht registrierten Erstellern die Möglichkeit gibt, ein freiwilliges Prüfungs- und Weiterbildungszertifikat zu erwerben, und die Fähigkeit von nicht registrierten Erstellern, die das Zertifikat nicht erwerben, einzuschränken, Steuerzahler bei Prüfungen der von ihnen vorbereiteten Steuererklärungen zu vertreten. Der Anwalt empfiehlt außerdem dem Kongress, Gesetze zu erlassen, um klarzustellen, dass der IRS nicht registrierte bezahlte Ersteller direkt regulieren kann.

Der konzeptionelle Ansatz des IRS zur Eintreibung säumiger Steuerverbindlichkeiten. Der Bericht fordert den IRS dringend auf, seinen traditionellen Ansatz zur Erhebung grundlegend zu überdenken. In ihrem Vorwort zum Bericht zitiert Olson Studien von Drittanbietern, die häufig die Anzahl der geleisteten Abgaben und eingereichten Pfandrechte als Maß für die Effektivität der Inkassofunktion heranziehen. Im Gegensatz zu dieser „allgemeinen Meinung“, stellt sie fest, stiegen die Einnahmen aus dem IRS-Einzug tatsächlich nach dem IRS Restructuring and Reform Act von 1998, als der IRS die zu zahlenden Abgaben um 94 Prozent und die eingereichten Pfandrechte um 47 Prozent senkte. In ähnlicher Weise stellt sie fest, dass die Inkassoeinnahmen in den letzten Jahren leicht gestiegen sind, trotz einer Senkung der Abgaben um 51 Prozent seit dem Geschäftsjahr 2011 und einer Reduzierung der Pfandrechte um 45 Prozent seit dem Geschäftsjahr 2010. Olson sagt, dass frühere persönliche Kontakte mit säumigen Steuerzahlern und eine flexiblere Verwendung von Zahlungsmöglichkeiten für finanziell angeschlagene Steuerzahler, wie Ratenzahlungsvereinbarungen und Kompromissangebote, effektiver als die Erhöhung der Anzahl von Abgaben und Pfandrechten durch Automatisierung. Der Bericht erkennt an, dass der Einsatz von Abgaben, Pfandrechten und Beschlagnahmen in Bezug auf Steuerzahler, die es sich leisten können, ihre Steuerschulden zu begleichen, dies aber ablehnen, weiterhin angemessen ist.

Die Auswirkungen der freiwilligen Offshore-Offenlegungsprogramme des IRS auf Steuerzahler, die ehrliche Fehler machen. Der IRS hat in den letzten Jahren versucht, die Durchsetzung der Berichterstattung über ausländische Bank- und Finanzkonten (FBAR) und ähnlicher Informationspflichten zu verstärken, und hat eine Reihe von Offshore-Programmen zur freiwilligen Offenlegung (OVD) angeboten, um mit Steuerzahlern zu rechnen, die es versäumt haben, die erforderlichen Formulare einzureichen . Dem Bericht zufolge verhängen die Programme jedoch übermäßige Strafen für Steuerzahler, deren Nichteinreichung nicht „vorsätzlich“ war. Bei der Analyse der Ergebnisse des OVD-Programms des IRS von 2009 stellte der Anwalt fest, dass die durchschnittliche Offshore-Strafe etwa 381 Prozent der zusätzlichen Steuer betrug, die für Steuerzahler mit mittleren Kontoständen veranschlagt wurde, und 580 Prozent der Steuer, die für Steuerzahler mit den kleinsten Kontosalden (d. h , die unteren 10 Prozent, mit einem durchschnittlichen Kontostand von 44,855 $). Steuerzahler, die sich vom OVD-Programm „abmelden“ und zustimmen, sich Prüfungen zu unterziehen, schnitten besser ab, mussten aber immer noch mit Strafen von fast 70 rechnen
Prozent der Steuern und Zinsen. Während FBAR-Strafen als Prozentsatz des Kontostands und nicht als Steuerverbindlichkeiten berechnet werden, bietet der Bericht einen Vergleich, um zu veranschaulichen, dass die Strafen oft drakonisch sind und andere Steuerzahler davon abhalten können, die Vorschriften einzuhalten.

Neue TAS-Forschungsstudien zur Steuerehrlichkeit. Band 2 des Berichts enthält sechs Forschungsstudien, darunter drei, die sich direkt auf die Steuerehrlichkeit beziehen:

• Eine Bewertung der genauigkeitsbezogenen Strafen, die den Antragstellern von Schedule C auferlegt werden, ergab, dass Strafen die zukünftige Einhaltung der Berichterstattung nicht erhöhen.
• Ein Vergleich der Effektivität von Revenue Officers (ROs) und dem Automated Collection System (ACS) von theIRS bei der Bewältigung von Lohnsteuerverbindlichkeiten ergab, dass ROs mehr Dollar einsammelten und Zahlungsrückstände schneller lösten als ACS, aber keiner der Kanäle war effektiv bei der Förderung der zukünftigen Steuerehrlichkeit.
• Eine Studie zur Steuerehrlichkeit von Einzelunternehmern ergab, dass der Steuerzahlerservice und soziale Normen die beiden einflussreichsten Faktoren waren, die das Steuertreueverhalten beeinflussten. Entgegen den Erwartungen stellte die Studie fest, dass die traditionelle Abschreckungstheorie keine Rolle bei der Förderung der Compliance spielte, möglicherweise weil Einzelunternehmer besonders durch kurzfristige Liquiditätsbedürfnisse motiviert waren.

Band 2 enthält auch eine Analyse, die darauf abzielt, die Empfehlung des National Taxpayer Advocate aus dem Jahr 2009 zu unterstützen, dass der IRS einen Plan und Zeitplan entwickelt, um ein beschleunigtes System zur Meldung von Informationen Dritter und zum Dokumentenabgleich zu erreichen. Die Analyse beschreibt die zu ergreifenden Schritte und die Vorteile für Steuerzahler und den IRS durch die Beschleunigung des Eingangs und der Verarbeitung von Informationsmeldungen Dritter, wie z. B. der Formulare W-2 und 1099.

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