Finanzministerium und IRS geben bekannt, dass alle legalen gleichgeschlechtlichen Ehen für Bundessteuerzwecke anerkannt werden; das Urteil bietet gleichgeschlechtlichen Ehepaaren Sicherheit, Vorteile und Schutz im Rahmen des Bundessteuerrechts
WASHINGTON – Das US-Finanzministerium und die Steuerbehörde (IRS) haben heute entschieden, dass gleichgeschlechtliche Paare, die in Ländern, in denen ihre Ehen anerkannt werden, rechtsgültig verheiratet sind, für Bundessteuerzwecke als verheiratet gelten. Die Entscheidung gilt unabhängig davon, ob das Paar in einem Land lebt, in dem die gleichgeschlechtliche Ehe anerkannt wird, oder in einem Land, in dem die gleichgeschlechtliche Ehe nicht anerkannt wird.
Das Urteil setzt bundessteuerrechtliche Aspekte der Entscheidung des Obersten Gerichtshofs vom 26. Juni um, mit der eine zentrale Bestimmung des Defense of Marriage Act von 1996 für ungültig erklärt wurde.
Nach dem Urteil werden gleichgeschlechtliche Paare für alle Bundessteuerzwecke, einschließlich Einkommens-, Schenkungs- und Erbschaftssteuern, als verheiratet behandelt. Das Urteil gilt für alle Bundessteuerbestimmungen, bei denen die Ehe eine Rolle spielt, einschließlich des Steuerstatus, der Inanspruchnahme von persönlichen Freibeträgen und Freibeträgen für Angehörige, des Standardabzugs, der Arbeitnehmerleistungen, der Einzahlung in eine IRA und der Inanspruchnahme der Steuergutschrift für Erwerbseinkommen oder des Kinderfreibetrags.
Das Urteil gilt für alle gleichgeschlechtlichen Ehen, die in einem der 50 Bundesstaaten, dem District of Columbia, einem US-Territorium oder einem anderen Land rechtsgültig geschlossen werden. Eingetragene Lebenspartnerschaften, zivilrechtliche Partnerschaften oder ähnliche formale Beziehungen, die nach dem Recht des jeweiligen Bundesstaates anerkannt sind, sind von dem Urteil jedoch nicht betroffen.
Gesetzlich verheiratete gleichgeschlechtliche Paare müssen ihre Einkommensteuererklärung für 2013 grundsätzlich entweder als gemeinsame Veranlagung oder als getrennt veranlagte Veranlagung einreichen.
Personen, die in einer gleichgeschlechtlichen Ehe lebten, können, müssen aber nicht, ursprüngliche oder geänderte Steuererklärungen einreichen und sich dafür entscheiden, für ein oder mehrere frühere Steuerjahre, für die noch Verjährungsfrist besteht, für Bundessteuerzwecke als verheiratet behandelt zu werden.
Die Verjährungsfrist für Rückerstattungsanträge beträgt in der Regel drei Jahre ab dem Datum der Steuererklärung oder zwei Jahre ab dem Datum der Steuerzahlung, je nachdem, welches Datum später eintritt. Rückerstattungsanträge können daher auch für die Steuerjahre 2010, 2011 und 2012 gestellt werden. Für manche Steuerzahler gelten besondere Umstände, z. B. die Unterzeichnung einer Vereinbarung mit dem IRS zur Wahrung der Verjährungsfrist, die es ihnen ermöglicht, Rückerstattungsanträge für die Steuerjahre 2009 und früher zu stellen.
Darüber hinaus können Arbeitnehmer, die bei ihrem Arbeitgeber eine Krankenversicherung für gleichgeschlechtliche Ehepartner nach Steuern abgeschlossen haben, die für diese Versicherung gezahlten Beträge als steuerfrei und vom Einkommen absetzbar behandeln.
So stellen Sie einen Rückerstattungsanspruch ein
Steuerzahler, die einen Anspruch auf Erstattung ihrer Einkommenssteuer geltend machen möchten, sollten Folgendes nutzen: Formular 1040X, Geänderte US-Einkommensteuererklärung für Einzelpersonen.
Steuerzahler, die einen Anspruch auf Erstattung von Schenkungs- oder Erbschaftssteuern geltend machen möchten, sollten diesen Antrag stellenFormular 843, Anspruch auf Rückerstattung und Antrag auf Minderung. Informationen zum Einreichen einer geänderten Steuererklärung finden Sie unter Steuerthema 308, Geänderte Steuererklärungen, verfügbar auf IRS.gov, oder die Anweisungen zu den Formularen 1040X und 843. Informationen darüber, wo Sie Ihre geänderten Steuererklärungen einreichen müssen, finden Sie in den Anweisungen zum Formular.
Zukunftsorientierung
Das Finanzministerium und die IRS beabsichtigen, vereinfachte Verfahren für Arbeitgeber einzuführen, die Erstattungsanträge für Lohnsteuern stellen möchten, die auf bereits versteuerte Krankenversicherungsbeiträge und Zusatzleistungen für gleichgeschlechtliche Ehepartner gezahlt wurden. Das Finanzministerium und die IRS beabsichtigen außerdem, weitere Leitlinien zu Cafeteria-Plänen und zur Behandlung gleichgeschlechtlicher Ehepartner in qualifizierten Altersvorsorgeplänen und anderen steuerbegünstigten Regelungen für Zeiträume vor dem Inkrafttreten dieser Steuerregelung herauszugeben.
Andere Behörden können Leitlinien zu anderen von ihnen verwalteten Bundesprogrammen bereitstellen, die vom Kodex betroffen sind.
Einnahmenregelung 2013-17, sowie aktualisierte häufig gestellte Fragen für gleichgeschlechtliche Paare und aktualisierte FAQs für eingetragene Lebenspartner und Personen in eingetragenen Lebenspartnerschaften sind ab heute auf IRS.gov verfügbar. Siehe auchVeröffentlichung 555, Gemeinschaftseigentum.
Das Finanzministerium und die IRS werden die Bedingungen der Steuerbescheide 2013–17 ab dem 16. September 2013 anwenden. Steuerzahler, die sich jedoch auf die Bedingungen der Steuerbescheide für frühere Zeiträume berufen möchten, können dies tun, solange die Verjährungsfrist für den früheren Zeitraum noch nicht abgelaufen ist.