Das COVID-19-Hilfsgesetz befasst sich mit wichtigen PPP-Problemen

Präsident Trump unterzeichnete am Sonntag, den 27. Dezember 2020, ein Gesetz, das am 21. Dezember 2020 vom Kongress verabschiedet wurde. Der Consolidated Appropriations Act, 2021, kurz nach Ablauf der Arbeitslosenunterstützung und Stunden vor der Schließung der Bundesregierung, wird jetzt bis September 2021 finanziert. Es fügt hinzu 300 US-Dollar für erweitertes wöchentliches Arbeitslosengeld und mehr als 300 Milliarden US-Dollar an Hilfe für kleine Unternehmen. Es stellt auch die Steuerabzugsfähigkeit für Geschäftsausgaben sicher, die mit erlassenen Paycheck Protection Program (PPP)-Darlehen bezahlt wurden, schafft ein vereinfachtes Antragsverfahren für Erlass für Darlehen von 150,000 USD oder weniger, stellt 284 Milliarden für die erste und zweite Runde der neuen PPP-Finanzierung (PPP2) bereit, macht Sec. 501(c)(6) erstmals kreditberechtigte gemeinnützige Organisationen und bietet Unternehmen, die mit erheblichen Einnahmerückgängen konfrontiert sind, die Möglichkeit, ein zweites Darlehen zu beantragen. Es enthält auch Zahlungen in Höhe von 166 Milliarden US-Dollar für wirtschaftliche Auswirkungen in Höhe von 600 US-Dollar an Einzelpersonen, 1,200 US-Dollar an Ehepaare und 600 US-Dollar für jedes unterhaltsberechtigte Kind mit Einkommensschwellen. Sowie viele weitere Vorteile.

Präsident Donald Trump hat am Sonntagabend das 900 Milliarden US-Dollar schwere COVID-19-Hilfsgesetz unterzeichnet, das am 21. Dezember vom Kongress verabschiedet wurde.

Trump hatte gesagt, er würde das Gesetz nicht unterzeichnen, weil er Stimulus-Checks in Höhe von 2,000 US-Dollar für Einzelpersonen anstelle der 600 US-Dollar in der Gesetzgebung wollte. Sein Unterschriftensonntag kam einen Tag, nachdem das Arbeitslosengeld für Millionen von Amerikanern abgelaufen war, und nur wenige Stunden, bevor die Bundesregierung wegen des Auslaufens eines vorübergehenden Finanzierungsgesetzes geschlossen hätte.

Die Gesetzgebung, der Consolidated Appropriations Act, 2021, erhöht das erweiterte wöchentliche Arbeitslosengeld um 300 US-Dollar und stellt mehr als 300 Milliarden US-Dollar an Hilfe für kleine Unternehmen bereit. Es stellt auch die Steuerabzugsfähigkeit für Geschäftsausgaben sicher, die mit erlassenen Darlehen des Paycheck Protection Program (PPP) bezahlt wurden, stellt neue PPP-Finanzierung bereit, macht Sec. 501(c)(6) erstmals kreditberechtigte gemeinnützige Organisationen und bietet Unternehmen, die mit erheblichen Einnahmerückgängen konfrontiert sind, die Möglichkeit, ein zweites Darlehen zu beantragen.

Das COVID-19-Hilfspaket ist an einen Beschluss in Höhe von 1.4 Billionen US-Dollar zur Finanzierung der Regierung bis September 2021 gebunden. Der Senat billigte den Gesetzentwurf mit 92 zu 6 Stimmen am 11. Dezember gegen 45:21 Uhr, nur wenige Stunden nach dem Repräsentantenhaus genehmigte es 359-53.

Zu den wichtigsten Bestimmungen des Gesetzentwurfs gehören:

• 325 Milliarden US-Dollar an Hilfe für kleine Unternehmen, die nach neun Monaten pandemiebedingter wirtschaftlicher Schwierigkeiten zu kämpfen haben. Der Gesetzentwurf stellt der US Small Business Association (SBA) mehr als 284 Milliarden US-Dollar für erste und zweite PPP-verzeihbare Kleinunternehmensdarlehen bereit und stellt 20 Milliarden US-Dollar bereit, um Unternehmen in einkommensschwachen Gemeinden EIDL-Zuschüsse (Economic Injury Disaster Loan) zu gewähren. Darüber hinaus haben geschlossene Live-Veranstaltungsorte, unabhängige Kinos und kulturelle Einrichtungen Zugang zu 15 Milliarden US-Dollar an zweckgebundenen Mitteln, während 12 Milliarden US-Dollar zur Unterstützung von Unternehmen in einkommensschwachen und Minderheitengemeinschaften bereitgestellt werden.
• 166 Milliarden US-Dollar für Zahlungen für wirtschaftliche Auswirkungen in Höhe von 600 US-Dollar für Einzelpersonen, die bis zu 75,000 US-Dollar pro Jahr verdienen, und 1,200 US-Dollar für Ehepaare, die bis zu 150,000 US-Dollar pro Jahr verdienen, sowie eine Zahlung von 600 US-Dollar für jedes unterhaltsberechtigte Kind.
• 120 Milliarden US-Dollar, um Arbeitnehmern, die Arbeitslosenunterstützung erhalten, vom 300. Dezember bis zum 26. März 14 einen Zuschlag von 2021 US-Dollar pro Woche zu gewähren. Dieses Gesetz erweitert auch das Programm zur Unterstützung der Pandemie bei Arbeitslosigkeit (PUA) mit einer erweiterten Abdeckung für Selbständige, Gig-Arbeiter und andere in nicht-traditioneller Beschäftigung, und das Pandemie-Notfallarbeitslosenentschädigungsprogramm (PEUC), das Personen, die ihre regulären staatlichen Leistungen erschöpft haben, zusätzliche Wochen staatlich finanzierter Arbeitslosenunterstützung gewährt.
• 25 Milliarden US-Dollar an Nothilfe für die Miete und eine Verlängerung des nationalen Räumungsmoratoriums bis zum 31. Januar 2021.
• 45 Milliarden US-Dollar an Transportmitteln, darunter 16 Milliarden US-Dollar für Fluggesellschaften, 14 Milliarden US-Dollar für Nahverkehrssysteme, 10 Milliarden US-Dollar für Staatsstraßen, jeweils 2 Milliarden US-Dollar für Flughäfen und Überlandbusse und 1 Milliarde US-Dollar für Amtrak.
• 82 Milliarden US-Dollar an Finanzmitteln für Colleges und Schulen, einschließlich der Unterstützung für die Reparatur und den Austausch von Klimaanlagen, um die Virusübertragung einzudämmen, und 10 Milliarden US-Dollar an Unterstützung bei der Kinderbetreuung.  
• 22 Milliarden US-Dollar für gesundheitsbezogene Ausgaben, die staatlichen, lokalen, Stammes- und Territorialregierungen entstehen.
• 13 Milliarden US-Dollar für Nahrungsmittelnothilfe, einschließlich einer 15-prozentigen Erhöhung der Leistungen des Supplemental Nutrition Assistance Program für sechs Monate.
• 7 Milliarden Dollar für den Breitbandausbau.

Der Gesetzentwurf verlängert auch die Steuergutschrift für die Mitarbeiterbindung und mehrere auslaufende Steuerbestimmungen und ermöglicht vorübergehend einen 100-prozentigen Abzug von Geschäftsausgaben für Mahlzeiten (anstelle der derzeitigen 50 %), solange die Ausgaben für Speisen oder Getränke gelten, die von einem Restaurant bereitgestellt werden. Diese Rückstellung gilt für Ausgaben, die nach dem 31. Dezember 2020 angefallen sind, und läuft Ende 2022 aus.

Aufschlüsselung der PPP-Bestimmungen

Die Rückkehr des PPP ist von besonderem Interesse für Wirtschaftsprüfer, die eine bedeutende Rolle dabei gespielt haben, Millionen kleiner Unternehmen dabei zu helfen, verzeihbare Kredite in Höhe von 525 Milliarden US-Dollar in den fünf Monaten zu erhalten, in denen das Programm Anträge entgegennahm. laut SBA-Meldung. Die neue PPP-Runde oder PPP2, wie sie manche nennen, weist viele Ähnlichkeiten mit der ersten PPP-Runde auf, weist aber auch einige wichtige Unterschiede auf. Das Folgende ist eine allgemeine Übersicht über die PPP-Bestimmungen.

Wer ist antragsberechtigt

PPP2-Darlehen stehen erstmals qualifizierten Kreditnehmern und erstmals Unternehmen zur Verfügung, die zuvor ein PPP-Darlehen erhalten haben. Insbesondere frühere PPP-Empfänger können ein weiteres Darlehen von bis zu 2 Millionen US-Dollar beantragen, sofern sie:

• 300 oder weniger Mitarbeiter haben.
• den vollen Betrag ihres ersten PPP-Darlehens verwendet haben oder verwenden werden.
• Kann in jedem Quartal 25 einen Rückgang der Bruttoeinnahmen um 2020 % gegenüber dem gleichen Quartal 2019 aufweisen.

PPP2 stellt auch die erlassbaren Darlehen für Sec zur Verfügung. 501(c)(6) Business Leagues wie Handelskammern, Besucherbüros usw. und „Destination Marketing Organizations“ (wie im Gesetz definiert), vorausgesetzt, sie haben 300 oder weniger Mitarbeiter und erhalten nicht mehr als 15 % der Einnahmen aus Lobbyarbeit. Die Lobbying-Aktivitäten dürfen nicht mehr als 15 % der Gesamtaktivitäten der Organisation ausmachen und im letzten Steuerjahr, das vor dem 1. Februar 15 endete, nicht mehr als 2020 Million US-Dollar gekostet haben.  

PPP2 wird auch erstmalige Kreditnehmer aus den folgenden Gruppen zulassen:

• Unternehmen mit 500 oder weniger Mitarbeitern, die für andere SBA 7(a)-Darlehen in Frage kommen.
• Einzelunternehmer, unabhängige Auftragnehmer und berechtigte Selbständige.
• Gemeinnützige Organisationen, einschließlich Kirchen.
• Beherbergungs- und Gastronomiebetriebe (die mit Codes des North American Industry Classification System (NAICS) beginnend mit 72) mit weniger als 300 Mitarbeitern pro physischem Standort.

Die Rechnung ermöglicht es Kreditnehmern, die einen früheren PPP-Kredit ganz oder teilweise zurückgegeben haben, den ihnen zur Verfügung stehenden Höchstbetrag erneut zu beantragen.

PPP-Darlehensbedingungen

Wie bei PPP1 umfassen die Kosten, die für einen Darlehenserlass in PPP2 in Frage kommen, Gehaltsabrechnung, Miete, gedeckte Hypothekenzinsen und Nebenkosten. PPP2 macht auch Folgendes potenziell verzeihbar: 

• Abgedeckte Aufwendungen für Arbeitsschutz und Anlagenmodifikationen, einschließlich persönlicher Schutzausrüstung, um die Gesundheits- und Sicherheitsrichtlinien des Bundes für COVID-19 einzuhalten.
• Ausgaben an Lieferanten, die zum Zeitpunkt des Kaufs für den laufenden Betrieb des Empfängers unerlässlich sind.
• Abgedeckte Betriebskosten wie Software und Cloud-Computing-Dienste sowie Buchhaltungsanforderungen.

Um Anspruch auf einen vollständigen Darlehenserlass zu haben, müssen PPP-Kreditnehmer mindestens 60 % der Mittel für die Gehaltsabrechnung über einen abgedeckten Zeitraum von entweder acht oder 24 Wochen ausgeben – die gleichen Parameter, die PPP1 hatte, als es im August die Annahme von Anträgen einstellte.

PPP-Kreditnehmer können einen Kreditbetrag bis zum 2.5-fachen ihrer durchschnittlichen monatlichen Lohnkosten im Jahr vor dem Kredit oder im Kalenderjahr erhalten, genau wie bei PPP1, aber der maximale Kreditbetrag wurde von 10 Millionen US-Dollar in der ersten Runde gekürzt auf das zuvor erwähnte Maximum von 2 Millionen US-Dollar. PPP-Kreditnehmer mit NAICS-Codes beginnend mit 72 (Hotels und Restaurants) können bis zum 3.5-fachen ihrer durchschnittlichen monatlichen Lohnkosten erhalten, wobei wiederum ein Maximum von 2 Millionen US-Dollar gilt.

Vereinfachte Anwendung und andere Hinweise

Das neue COVID-19-Hilfsgesetz auch:

• Erstellt ein vereinfachtes Antragsverfahren für Erlasse für Darlehen von 150,000 USD oder weniger. Insbesondere erhält ein Darlehensnehmer Vergebung, wenn ein Darlehensnehmer eine Bescheinigung unterzeichnet und dem Darlehensgeber vorlegt, die nicht länger als eine Seite ist und eine Beschreibung der Anzahl der Mitarbeiter enthält, die der Darlehensnehmer aufgrund des Darlehens behalten konnte, die geschätzte Gesamtzahl Betrag des Darlehens, der für Lohnkosten aufgewendet wird, und der Gesamtdarlehensbetrag. Die SBA muss das vereinfachte Antragsformular innerhalb von 24 Tagen nach Inkrafttreten des Gesetzentwurfs erstellen und darf keine zusätzlichen Materialien verlangen, es sei denn, dies ist erforderlich, um die Anforderungen für Einnahmeverluste zu begründen oder relevante gesetzliche oder behördliche Anforderungen zu erfüllen. Kreditnehmer sind verpflichtet, relevante Aufzeichnungen im Zusammenhang mit der Beschäftigung vier Jahre lang und andere Aufzeichnungen drei Jahre lang aufzubewahren, da die SBA diese Kredite überprüfen und prüfen kann, um sie auf Betrug zu prüfen.
• Hebt die Anforderung auf, dass PPP-Kreditnehmer den Betrag eines EIDL-Vorschusses von ihrem PPP-Erlassbetrag abziehen müssen.
• Umfasst Rücklagen zur Unterstützung von erstmaligen und zweiten PPP-Kreditnehmern mit 10 oder weniger Mitarbeitern, erstmaligen PPP-Kreditnehmern, die kürzlich förderfähig gemacht wurden, und für Kredite, die von kommunalen Kreditgebern vergeben werden.

Steuerliche Abzugsfähigkeit von PPP-Ausgaben

Der Gesetzentwurf legt auch fest, dass Betriebsausgaben, die mit erlassenen PPP-Darlehen bezahlt werden, steuerlich absetzbar sind. Dies ersetzt IRS-Anleitung dass solche Ausgaben nicht abgezogen werden konnten und bringt die Richtlinie in Einklang mit dem, was die AICPA und Hunderte anderer Wirtschaftsverbände tun haben argumentiert, war die Absicht des Kongresses, als er die ursprüngliche PPP als Teil des 2 Billionen US-Dollar schweren Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act, PL 116-136 (siehe die 3. Dezember Brief von der AICPA und staatlichen Gesellschaften bis hin zu Kongressführern).

Das COVID-19-Entlastungsgesetz stellt klar, dass „kein Abzug verweigert, kein Steuerattribut gekürzt und keine Basiserhöhung verweigert werden darf, aufgrund des Ausschlusses vom bereitgestellten Bruttoeinkommen“ in Abschnitt 1106 des CARES-Gesetzes (das hat wurde in Abschnitt 7A des Small Business Act umbenannt). Diese Bestimmung gilt sowohl für Darlehen im Rahmen des ursprünglichen PPP als auch für nachfolgende PPP-Darlehen.

Während das CARES-Gesetz den Erlass von PPP-Darlehen vom Bruttoeinkommen ausschloss, ging es nicht ausdrücklich darauf ein, ob die Ausgaben, die zur Erreichung dieses Darlehenserlasses verwendet wurden, weiterhin abzugsfähig wären, obwohl sie ansonsten abzugsfähig wären. Im April gab der IRS die Mitteilung 2020-32 heraus, in der es heißt, dass nach dem Internal Revenue Code kein Abzug für Ausgaben zulässig wäre, die ansonsten abzugsfähig wären, wenn die Zahlung der Ausgaben zum Erlass eines PPP-Darlehens führt, da die Einnahmen damit verbunden sind Vergebung ist gemäß CARES Act Section 1106(i) vom Bruttoeinkommen im Sinne des Kodex ausgeschlossen.

Im November baute der IRS diese Position dann aus, indem er Rev. Rul. 2020-27, wonach ein Steuerzahler, der das steuerpflichtige Einkommen auf der Grundlage eines Kalenderjahres berechnet, in seinem Steuerjahr 2020 keine förderfähigen Ausgaben abziehen kann, wenn der Steuerzahler am Ende des Steuerjahres eine angemessene Erwartung einer Erstattung in dem Formular hatte des Darlehenserlasses auf der Grundlage der förderfähigen Ausgaben, die während des abgedeckten Zeitraums gezahlt wurden oder entstanden sind. Finanzminister Steven Mnuchin argumentierte auch dagegen, dass Unternehmen Geschäftsausgaben, die mit erlassenen, steuerfreien PPP-Geldern bezahlt wurden, abziehen können, und nannte dies einen ungerechtfertigten doppelten Vorteil für Unternehmen.  

Die AICPA bestritt diese Auslegung der Darlehenserlassregeln des CARES-Gesetzes und argumentierte, dass es nicht die Absicht des Kongresses sei, den Abzug von ansonsten abzugsfähigen Ausgaben zu verbieten. Der Kongress hat dieser Position nun zugestimmt.