Een verhuizing naar Duitsland kan je carrière, de mobiliteit van je gezin of je toegang tot Europa verbeteren. Het kan echter ook vrijwel direct een complexer belastingprofiel creëren. Als je als expat in Duitsland te maken hebt met de Amerikaanse inkomstenbelasting, is de kernvraag niet of je nog steeds een Amerikaanse belastingaangifte moet indienen. Dat moet je wel. De echte vraag is hoe het Duitse belastingstelsel samenwerkt met je lopende Amerikaanse aangifte- en rapportageverplichtingen.
Voor veel Amerikaanse staatsburgers en houders van een groene kaart is de eerste verrassing dat Duitsland hen mogelijk gaat belasten op basis van hun verblijfplaats, terwijl de Verenigde Staten hen blijven belasten op basis van hun burgerschap of immigratiestatus. Juist die overlap maakt planning belangrijk. Als u wacht tot na de start van de salarisbetalingen, het openen van bankrekeningen en de continue stroom van beleggingsinkomsten uit de Verenigde Staten, voldoet u wellicht nog wel aan de regels, maar meestal met meer gedoe, meer formulieren en een grotere kans op kostbare fouten.
De Amerikaanse inkomstenbelasting voor Amerikaanse expats die naar Duitsland verhuizen, begint bij het verkrijgen van een verblijfsvergunning.
De Amerikaanse kant is in zekere zin eenvoudig. Amerikaanse staatsburgers blijven onderworpen aan de Amerikaanse inkomstenbelasting over hun wereldwijde inkomen, zelfs na verhuizing. Dit geldt over het algemeen ook voor houders van een groene kaart, tenzij hun status formeel is beëindigd. Duitsland kan u echter als ingezetene belasten als u zich daar vestigt of er permanent verblijft. In de praktijk worden veel mensen die verhuizen al snel na aankomst fiscaal ingezetene van Duitsland.
Dat betekent dat salaris, bonussen, aandelencompensatie, inkomsten uit zelfstandig ondernemerschap, huurinkomsten, rente, dividenden en vermogenswinsten mogelijk allemaal in twee systemen tegelijk geanalyseerd moeten worden. Het feit dat inkomsten al in Duitsland worden belast, heft de aangifteplicht in de VS niet op. Het verandert alleen de manier waarop dubbele belastingheffing kan worden beperkt.
Het belastingverdrag tussen de VS en Duitsland kan in specifieke gevallen helpen, maar het ontslaat je niet van de noodzaak om correct aangifte te doen. De bepalingen van het verdrag zijn technisch van aard en voor sommige voordelen is expliciete informatie vereist. Bovendien is de verdragsvrijstelling geen vervanging voor de verplichte aangiften voor expats in de VS. Belastingplichtigen gaan er vaak vanuit dat het verdrag "alles dekt". Dat is niet het geval.
Uw terugkeer naar de VS stopt niet wanneer u vertrekt.
Na je verhuizing moet je over het algemeen nog steeds formulier 1040 invullen en je wereldwijde inkomen voor dat jaar aangeven. Het jaar van verhuizing is vaak het meest onregelmatig, omdat je een deel van het jaar in de Verenigde Staten en een deel in Duitsland hebt gewerkt. Dit kan gevolgen hebben voor de herkomst van je loon, huisvestingsproblemen, de planning van de verhuizing en de beschikbaarheid van fiscale voordelen voor expats.
Als werknemer kan de loonadministratie behoorlijk ingewikkeld worden wanneer de vergoedingen zich over meerdere rechtsgebieden uitstrekken. Een Amerikaans W-2-formulier kan bijvoorbeeld nog steeds van toepassing zijn. Daarnaast kan er ook een Duits loonoverzicht bestaan. Aandelenbeloningen zoals Restricted Stock Units (RSU's), aandelenopties of prestatieaandelen kunnen een toewijzing vereisen op basis van de vestingperiode of het aantal werkdagen in verschillende landen. Leidinggevenden en internationaal mobiele werknemers merken vaak dat de loonheffing niet volledig overeenkomt met de belastingaangifte in beide landen.
Als u zelfstandig ondernemer bent of inkomsten uit een vennootschap hebt, kan de analyse nog specifieker zijn. Duitsland kan uw bedrijfsactiviteit anders beoordelen dan de Verenigde Staten, en vragen over lokale registratie, sociale lasten en vaste inrichting kunnen snel relevant worden.
Uitsluiting van buitenlands verdiend inkomen of buitenlands belastingkrediet
Een van de grootste planningsvragen met betrekking tot de Amerikaanse inkomstenbelasting voor Amerikaanse expats die naar Duitsland verhuizen, is of ze gebruik moeten maken van de vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen, de buitenlandse belastingkorting, of een combinatie hiervan. Dit is geen eenvoudige oplossing die voor iedereen werkt.
De vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen, die kan worden aangevraagd via formulier 2555, kan in aanmerking komende personen de mogelijkheid bieden een bepaald bedrag aan buitenlands verdiend inkomen uit te sluiten als ze voldoen aan de bona fide verblijfstoets of de fysieke aanwezigheidstoets. Dit kan waardevol zijn, met name als u halverwege het jaar verhuist of een matig verdiend inkomen hebt. De vrijstelling geldt echter alleen voor verdiend inkomen, niet voor beleggingsinkomen, en kan in sommige gevallen uw mogelijkheden om buitenlandse belastingkredieten efficiënt te gebruiken beperken.
De buitenlandse belastingaftrek, die doorgaans wordt aangevraagd via formulier 1116, is vaak voordeliger voor Amerikaanse belastingbetalers die in landen met hoge belastingtarieven wonen, zoals Duitsland. Omdat de Duitse inkomstenbelastingtarieven aanzienlijk kunnen zijn, merken veel belastingbetalers dat buitenlandse belastingaftrek op de lange termijn betere resultaten oplevert dan de vrijstelling. De aftrek kan ook helpen bij inkomstensoorten die niet onder de vrijstelling vallen.
Het juiste antwoord hangt af van uw inkomen, woonkosten, gezinssituatie, de belastingdruk in de betreffende staat, beleggingsinkomsten en of u verwacht lang genoeg in het buitenland te blijven om aan de geldende criteria te voldoen. Keuzes kunnen gevolgen hebben voor de komende jaren, dus gemak op korte termijn is niet altijd de beste leidraad.
Duitsland brengt meer met zich mee dan alleen blootstelling aan inkomstenbelasting.
Veel Amerikaanse belastingbetalers concentreren zich alleen op formulier 1040 en vergeten de informatieverplichting. Juist daar kunnen de boetes onevenredig hoog oplopen ten opzichte van de verschuldigde belasting.
Zodra u Duitse bankrekeningen, spaarrekeningen of effectenrekeningen opent, of tekenbevoegdheid verkrijgt voor lokale rekeningen, kunt u verplicht zijn om FinCEN FBAR Form 114 in te dienen als het totale saldo van uw buitenlandse financiële rekeningen de drempel overschrijdt. Daarnaast kan, afhankelijk van uw aangiftepositie en de totale waarde van bepaalde buitenlandse financiële activa, ook FATCA Form 8938 vereist zijn.
Deze formulieren zijn informatief, maar invullen is niet optioneel. Duitse financiële instellingen identificeren Amerikaanse personen doorgaans ook onder de FATCA-procedures, dus niet-rapporteren is geen realistische strategie.
Ook bij pensioen- en beleggingsplanning is voorzichtigheid geboden. Producten die in Duitsland gangbaar en fiscaal aantrekkelijk zijn, zijn vanuit Amerikaans perspectief niet altijd gunstig. Bepaalde buitenlandse beleggingsfondsen en collectieve beleggingen kunnen leiden tot een ongunstige belastingheffing in de VS onder de PFIC-regels. Dit probleem wordt vaak over het hoofd gezien door Amerikanen die recent naar de VS zijn verhuisd en simpelweg de standaard lokale beleggingsadviezen overnemen.
Timingproblemen in het jaar van je verhuizing
Het jaar waarin u verhuist, verdient extra aandacht, omdat de fiscale woonplaats, de loonadministratie en de rapportagedrempels allemaal in hetzelfde kalenderjaar kunnen veranderen. Enkele voorbeelden illustreren waarom timing belangrijk is.
Als u na aankomst in Duitsland een bonus ontvangt voor diensten die gedeeltelijk in de Verenigde Staten zijn verricht, kan toewijzing vereist zijn. Als u na de verhuizing aandelenopties uitoefent, kunnen beide landen belastingrechten claimen op een deel daarvan. Als u na uw vestiging in Duitsland activa met waardestijging verkoopt, kan Duitsland de winst belasten die anders zou zijn gerealiseerd als de verkoop vóór de verhuizing had plaatsgevonden.
Zelfs het openen van rekeningen vóór of na het einde van het boekjaar kan de rapportage beïnvloeden. Dat geldt ook voor de keuze van het moment om een huis te huren, wanneer gezinsleden arriveren of wanneer een dienstverband formeel wordt overgedragen van een Amerikaanse naar een Duitse entiteit. Geen van deze problemen is per se fataal, maar ze zijn zelden vlekkeloos als ze achteraf worden aangepakt.
Staatsbelastingen kunnen na vertrek nog steeds een probleem vormen.
De federale belastingregels voor expats krijgen de meeste aandacht, maar de inkomstenbelasting van de staat kan een probleem blijven voor mensen die een staat verlaten met een streng residentiebeleid. Als u bijvoorbeeld vanuit New York of Californië verhuist, kan het verbreken van uw residentiestatus meer vereisen dan alleen een baan in het buitenland aannemen. Uw specifieke situatie is van belang: waar u onroerend goed bezit, uw rijbewijs, stemgegevens, familiebanden en de locatie van uw financiële leven kunnen allemaal relevant zijn.
Een belastingplichtige kan volledig gevestigd zijn in Duitsland en toch een geschil over zijn of haar woonplaats hebben als het vertrek niet zorgvuldig is gedocumenteerd en uitgevoerd. Dat is een van de redenen waarom een goede planning voorafgaand aan een verhuizing vaak meer oplevert dan alleen de belastingaangifte.
Veelgemaakte fouten van Amerikaanse expats die naar Duitsland verhuizen
De meest voorkomende fouten zijn niet exotisch. Het zijn fundamentele coördinatieproblemen. Belastingplichtigen gaan ervan uit dat inhouding op buitenlandse loonbelasting betekent dat er geen Amerikaanse schatting nodig is. Ze claimen de vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen zonder te onderzoeken of de buitenlandse belastingkorting gunstiger zou zijn. Ze openen lokale beleggingsrekeningen zonder rekening te houden met de gevolgen van PFIC (Passive Foreign Investment Company). Ze missen de indiening van FBAR- en Formulier 8938-formulieren omdat geen enkele belastingadviseur de juiste vragen heeft gesteld.
Een ander terugkerend probleem is het beschouwen van het verdrag tussen de VS en Duitsland als een gemakkelijke oplossing. Verdragsposities kunnen nuttig zijn, maar ze moeten zorgvuldig worden geanalyseerd en correct worden gedocumenteerd. Hoe complexer de beloningsstructuur – bonusuitstel, aandelenopties, uitgestelde beloning of door de werkgever verstrekte voordelen – hoe minder geschikt een snelle oplossing is.
Wat te regelen vóór en na de verhuizing
Verzamel vóór uw verhuizing uw eerdere Amerikaanse belastingaangiften, loonadministratie, documenten betreffende aandelenopties en een lijst van al uw financiële rekeningen. Controleer hoe uw werkgever de Duitse salarisadministratie, de belastingverrekening (indien van toepassing) en de jaarlijkse rapportage zal afhandelen. Bekijk uw beleggingsportefeuille voordat u lokale rekeningen opent of Duitse fondsen koopt.
Na aankomst dient u uw reisdagen bij te houden, gegevens te bewaren over de startdata van uw huisvesting en werk, en kopieën te bewaren van Duitse belastingdocumenten zodra deze worden afgegeven. Indien uw situatie buitenlandse vennootschappen, trusts of bedrijfseigendommen omvat, neemt de rapportageplicht snel toe en dient u deze tijdig te herzien.
Dit is het soort verhuizing waarbij kleine beslissingen grote fiscale gevolgen kunnen hebben. De beste resultaten behaal je meestal door de structuur goed op orde te hebben voordat je je eerste Duitse salaris ontvangt en voordat de eerste Amerikaanse belastingaangiftetermijn verstrijkt. Een zorgvuldig plan neemt de complexiteit niet weg, maar geeft je wel de controle erover.