Vereisten voor het indienen van buitenlandse financiële activa: voldoen aan de eisen

Een uitstekende onthulling van de verplichting van Amerikaanse personen om hun bezit aan buitenlandse activa/buitenlandse rekeningen te rapporteren op FBAR-formulier 114, FATCA-formulier 8938, de verscheidenheid aan straffen die worden opgelegd wanneer dit niet wordt gedaan en de beschikbare rechtsmiddelen om deze achterstallige rapportagevereisten op te lossen.

MANAGEMENTSAMENVATTING

• Belastingbetalers zijn over het algemeen verplicht om hun bezit aan buitenlandse activa aan de IRS te melden op formulier 8938, Overzicht van gespecificeerde buitenlandse financiële activa, en aan het Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) op FinCEN-formulier 114, Rapport van buitenlandse banken en financiële rekeningen (FBAR).
• Er zijn verschillende strenge straffen van toepassing wanneer belastingbetalers niet voldoen aan hun rapportageverplichtingen voor buitenlandse financiële activa of belasting betalen over inkomsten uit deze activa. Een belastingplichtige kan sommige van deze boetes misschien vermijden als hij of zij redelijke gronden kan aantonen voor het niet voldoen aan de toepasselijke vereisten.
• Belastingbetalers die buitenlandse financiële activa niet hebben aangegeven of niet alle verschuldigde belasting over inkomsten met betrekking tot de activa hebben betaald, kunnen mogelijk vrijwillig in overeenstemming komen via de Voluntary Disclosure Practice (VDP), de gestroomlijnde indieningsprocedures (SFCP) en de delinquent FBAR en indieningsprocedures voor informatieteruggave.
• De VDP kan geschikt zijn voor belastingbetalers die strafrechtelijk aansprakelijk kunnen worden gesteld omdat zij nalaten buitenlandse financiële activa aan te geven en alle verschuldigde belastingen te betalen.
• De SFCP zijn over het algemeen bedoeld voor belastingbetalers van wie het niet opzettelijk was om te voldoen aan de verplichtingen voor het indienen van buitenlandse financiële activa.
• Als een belastingbetaler de VDP of de SFCP niet hoeft te volgen, kan hij of zij in plaats daarvan gebruik maken van delinquente FBAR en procedures voor het indienen van informatieteruggave.

Af en toe kunnen belastingbetalers die beleggingen in buitenlandse financiële activa of bij buitenlandse financiële instellingen aanhouden, zich in de ongemakkelijke positie bevinden dat ze zich realiseren dat ze hun bezit niet hebben vermeld op hun federale inkomstenbelastingaangifte of anderszins hebben nagelaten dit bezit te rapporteren in overeenstemming met federale wet. Dit artikel geeft een overzicht van de mogelijkheden die dergelijke belastingplichtigen hebben om aan hun rapportageverplichtingen te voldoen.

Rapportageverplichtingen in het algemeen

Volgens sectie 6038D is een individuele belastingplichtige over het algemeen verplicht om formulier 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets , in te dienen bij zijn of haar Amerikaanse belastingaangifte als hij of zij aan drie criteria voldoet. Kort samengevat zijn deze criteria als volgt:

• De belastingbetaler is een "gespecificeerde persoon". Dit omvat Amerikaanse staatsburgers en ingezeten vreemdelingen van de Verenigde Staten en bepaalde niet-ingezeten vreemdelingen.¹
• De belastingplichtige heeft een belang in “gespecificeerde buitenlandse financiële activa”. Deze omvatten over het algemeen alle financiële rekeningen die worden aangehouden door een buitenlandse financiële instelling en andere buitenlandse financiële activa die worden aangehouden om te beleggen en die niet op een rekening staan ​​die wordt aangehouden door een Amerikaanse of buitenlandse financiële instelling.²
• De totale waarde van de genoemde buitenlandse financiële activa overschrijdt een bepaalde drempel. Voor gehuwde belastingbetalers die gezamenlijke belastingaangiften indienen en in de Verenigde Staten wonen, is deze drempel (1) $ 100,000 op de laatste dag van het belastingjaar, of (2) $ 150,000 op enig moment tijdens het belastingjaar. Voor andere personen zijn de bedragen respectievelijk $ 50,000 en $ 75,000.³

Naast deze verplichting tot het indienen van informatie, moet een Amerikaans staatsburger of ingezetene ook een FinCEN Form 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR), indienen om een ​​financieel belang in financiële rekeningen buiten de Verenigde Staten te rapporteren als de totale waarde van die rekeningen op enig moment gedurende het jaar meer dan $10,000 bedraagt. ⁴

Dit artikel bespreekt eerst de boetes die kunnen worden opgelegd voor het niet voldoen aan deze vereisten voor het indienen van buitenlandse financiële activa en onderzoekt vervolgens de beschikbare opties voor belastingbetalers die hebben nagelaten hun FBAR of informatieaangifte in te dienen om aan hun rapportageverplichtingen te voldoen.

Sancties in verband met het niet tijdig of correct indienen van aangiften

In grote lijnen zijn er verschillende civielrechtelijke sancties die kunnen worden opgelegd in verband met het niet betalen van verschuldigde belasting of het niet tijdig indienen van deugdelijke aangiften. In het kort zijn deze als volgt:

• Nauwkeurigheidsgerelateerde sancties: In het algemeen geldt dat wanneer er te weinig belasting wordt betaald als gevolg van nalatigheid of het negeren van regels en voorschriften, een boete kan worden opgelegd van 20% van de te weinig betaalde belasting.⁵ De boete wordt verhoogd tot 40% van de onderbetaling in het geval van een niet-openbaar gemaakte onderschatting van buitenlandse financiële activa.⁶
• Straffen voor wanbetaling: In het algemeen kan bij het niet tijdig doen van aangifte een boete worden opgelegd van 5% per maand tot een maximum van vijf maanden van het netto verschuldigde bedrag.⁷ In gevallen waarin niet tijdig aangifte wordt gedaan, maar geen belastingbedrag is verschuldigd, kan een minimumboete worden opgelegd.
• Straffen voor fraude: Als er sprake is van onderbetaling van belasting die te wijten is aan fraude, kan een boete worden opgelegd van 75% van de onderbetaling.⁸ Bij het niet tijdig doen van aangifte wegens fraude kan een boete worden opgelegd van 15% per maand tot een maximum van 75% van het netto verschuldigde bedrag.⁹ In bepaalde gevallen kunnen ook strafrechtelijke sancties worden opgelegd in geval van fraude.
• Sancties voor teruggave van informatie: Wanneer een belastingbetaler een formulier 8938 moet indienen, waarin hij zijn of haar belang in "gespecificeerde buitenlandse financiële activa" bekendmaakt, dit voor enig belastingjaar niet doet, wordt de belastingbetaler onderworpen aan een boete van $ 10,000. Als de belastingbetaler het vereiste formulier 8938 niet indient gedurende meer dan 90 dagen nadat de IRS de belastingbetaler een bericht heeft gestuurd dat het formulier niet is ingediend, krijgt de belastingbetaler een extra boete van $ 10,000 voor elke periode van 30 dagen (of een deel daarvan). ) waarin het niet indienen voortduurt na het verstrijken van de periode van 90 dagen, tot een totale extra boete van $ 50,000.¹⁰

Het redelijke verweer

Een verweer tegen de hierboven beschreven boetes wegens onjuistheden en fraude kan bestaan ​​als de belastingplichtige een redelijke reden had voor zijn of haar onderbetaling en te goeder trouw heeft gehandeld. ¹¹ Een verweer tegen de boetes wegens te late indiening kan bestaan ​​als de te late indiening van de aangifte door de belastingplichtige te wijten was aan een redelijke reden en niet aan opzettelijke nalatigheid. ¹² Evenzo kan een verweer tegen het niet indienen van een informatieaangifte waarin het belang van een belastingplichtige in bepaalde buitenlandse financiële activa wordt vermeld, bestaan ​​als het niet indienen door de belastingplichtige te wijten was aan een redelijke reden en niet aan opzettelijke nalatigheid. ¹³

"Redelijke oorzaak" betekent over het algemeen dat de belastingplichtige de gebruikelijke zakelijke zorgvuldigheid en voorzichtigheid heeft betracht. In de context van boetes wegens onjuistheden wordt aan deze norm doorgaans voldaan wanneer de belastingplichtige een bekwame belastingadviseur heeft ingeschakeld, de adviseur alle relevante informatie heeft verstrekt en te goeder trouw op het advies van de adviseur heeft vertrouwd. ¹⁴ In de context van boetes wegens te late indiening wordt over het algemeen aan de norm van redelijke oorzaak voldaan wanneer de belastingplichtige de aangifte niet binnen de voorgeschreven termijn kon indienen, ondanks het betrachten van de gebruikelijke zakelijke zorgvuldigheid en voorzichtigheid. ¹⁵

Of er sprake is van een redelijke oorzaak hangt sterk af van de feiten en omstandigheden van het specifieke geval. Factoren die een beroep op een redelijke oorzaak kunnen ondersteunen, volgens het Internal Revenue Manual (IRM), zijn onder andere of de niet-naleving door de belastingplichtige werd veroorzaakt door (1) overlijden, ernstige ziekte of onvermijdelijke afwezigheid; (2) brand, een ongeval of een natuurramp; (3) het onvermogen om de benodigde documenten te verkrijgen ondanks het betrachten van de gebruikelijke zakelijke zorgvuldigheid en voorzichtigheid; of (4) het vertrouwen op onjuist professioneel advies. ^¹⁶ Daarnaast kan een oprecht misverstand over de wet (maar hoeft dit niet per se te betekenen) een redelijke oorzaak opleveren. De norm van de gebruikelijke zakelijke zorgvuldigheid en voorzichtigheid vereist dat belastingplichtigen redelijke inspanningen leveren om hun belastingverplichtingen vast te stellen; een belastingplichtige kan echter een redelijke oorzaak aantonen door onwetendheid van de wet aan te tonen in combinatie met andere feiten en omstandigheden. De onwetendheid van de belastingplichtige over de wet moet redelijk zijn in het licht van de feiten en omstandigheden, inclusief de ervaring, kennis en opleiding van de belastingplichtige.

Sancties in verband met het niet indienen van FBAR's

De sancties die voortvloeien uit het niet tijdig indienen van FBAR-formulieren hangen grotendeels af van de vraag of het niet-indienen opzettelijk of onopzettelijk was. Opzettelijkheid houdt een "vrijwillige, bewuste schending van een bekende wettelijke verplichting" in. ^¹⁷ Wanneer iemand weet dat de FBAR-rapportageplicht bestaat, is aan de opzetvereiste voldaan wanneer die persoon bewust kiest om de FBAR niet in te dienen. Onder het concept van "opzettelijke onwetendheid" kan opzet worden toegeschreven aan een belastingplichtige die bewust heeft geprobeerd om niet op de hoogte te raken van de FBAR-rapportage- en administratieverplichtingen.^¹⁸

In situaties waarin het niet indienen van een FBAR niet opzettelijk was, kan een boete van maximaal $ 10,000 per overtreding (aangepast voor inflatie) worden opgelegd. De boete mag niet worden opgelegd als de overtreding te wijten was aan een redelijke oorzaak en de belastingplichtige eventuele achterstallige FBAR's indient en de eerder niet-aangegeven rekening correct rapporteert. In veel gevallen zal de IRS aanbevelen om één boete, beperkt tot $ 10,000 per jaar, op te leggen voor elk jaar waarin een overtreding heeft plaatsgevonden, ongeacht het aantal niet-aangegeven buitenlandse rekeningen. Afhankelijk van de feiten en omstandigheden kan de IRS echter bepalen dat (1) het opleggen van een boete voor elk jaar waarin een overtreding heeft plaatsgevonden niet gerechtvaardigd is, of (2) het opleggen van een afzonderlijke boete voor elke niet-aangegeven buitenlandse financiële rekening, en voor elk jaar, wel gerechtvaardigd is. ¹⁹

In situaties waarin het niet indienen van een FBAR opzettelijk was, kan een boete worden opgelegd van niet meer dan (1) $100,000 (aangepast voor inflatie) of (2) 50% van het saldo op de rekening op het moment van de overtreding. ²⁰ In gevallen van opzettelijke overtredingen over meerdere jaren kan de IRS een boete aanbevelen voor elk jaar waarin de overtreding opzettelijk was. In veel gevallen van meerdere overtredingen heeft de IRS het totale boetebedrag voor alle onderzochte jaren beperkt tot 50% van het hoogste gecombineerde saldo van alle niet-aangegeven buitenlandse financiële rekeningen gedurende de onderzochte jaren. ²¹ Afhankelijk van de feiten en omstandigheden kan de IRS echter een boete aanbevelen die hoger of lager is dan deze 50%-grens, op voorwaarde dat het totale boetebedrag in geen geval meer mag bedragen dan 100% van het hoogste gecombineerde saldo van alle niet-aangegeven buitenlandse financiële rekeningen gedurende de onderzochte jaren. ²² Naast civiele sancties kan voor opzettelijke overtredingen een strafrechtelijke sanctie worden opgelegd van maximaal $250,000, of een gevangenisstraf van maximaal vijf jaar, of beide. ²³

Het werkelijke bedrag van de FBAR-boete wordt overgelaten aan het oordeel van de IRS-examinator die de zaak voorzit. Als aan bepaalde voorwaarden is voldaan, kan de belastingplichtige een boete krijgen die lager is dan de maximumboete. De IRM somt de volgende voorwaarden op:

• De belastingbetaler heeft de afgelopen 10 jaar geen voorgeschiedenis van strafrechtelijke belasting- of Bank Secrecy Act-veroordelingen, en ook geen voorgeschiedenis van eerdere FBAR-boetebeoordelingen;
• Geen enkel geld dat via een van de buitenlandse rekeningen van de belastingbetaler ging, was afkomstig van illegale bron of werd gebruikt voor criminele doeleinden;
• De belastingplichtige heeft meegewerkt aan het onderzoek; En
• De IRS heeft voor het betreffende jaar geen boete voor civiele fraude opgelegd aan de belastingbetaler vanwege het niet rapporteren van inkomsten met betrekking tot enig bedrag op een buitenlandse rekening.24

Mogelijkheden om in overeenstemming te komen

Er zijn verschillende manieren waarop een belastingbetaler die heeft nagelaten buitenlandse financiële activa aan te geven en alle verschuldigde belastingen met betrekking tot die activa niet heeft betaald, vrijwillig hieraan kan voldoen, waaronder (1) de Voluntary Disclosure Practice (VDP); (2) de gestroomlijnde indieningsnalevingsprocedures (SFCP); en (3) de delinquente FBAR en procedures voor het indienen van informatieteruggave. Elk wordt hieronder kort besproken.

Praktijk voor vrijwillige openbaarmaking

De VDP, zoals beschreven in IRM-paragraaf 9.5.11.9, is een optie voor belastingbetalers wier verzuim om buitenlandse financiële activa aan te geven en alle verschuldigde belastingen met betrekking tot die activa te betalen, hen blootstelt aan strafrechtelijke aansprakelijkheid. Dergelijke aansprakelijkheid ontstaat doorgaans wanneer het gedrag van de belastingplichtige frauduleus of opzettelijk was. De VDP wordt niet aanbevolen voor onopzettelijke wetsovertredingen en is niet beschikbaar voor belastingbetalers met inkomsten uit illegale bron.

Deelname aan de VDP schept geen materiële rechten voor de belastingplichtige en garandeert evenmin immuniteit tegen vervolging, maar kan ertoe leiden dat strafrechtelijke vervolging niet wordt aanbevolen. Belastingbetalers kunnen er niet op vertrouwen dat andere belastingplichtigen in vergelijkbare omstandigheden mogelijk niet zijn voorgedragen voor strafrechtelijke vervolging. Een vrijwillige openbaarmaking vindt plaats wanneer de openbaarmaking waarheidsgetrouw, tijdig en volledig is en wanneer de belastingbetaler (1) bereidheid toont om samen te werken (en daadwerkelijk samenwerkt) met de IRS bij het bepalen van zijn of haar juiste belastingplicht, en (2) maakt regelingen te goeder trouw om de belasting, rente en eventuele boetes die door de IRS van toepassing zijn volledig te betalen.

De IRS beschouwt een melding alleen als tijdig als deze is ontvangen voordat (1) de IRS een civielrechtelijk of strafrechtelijk onderzoek naar de belastingplichtige is gestart (of de belastingplichtige heeft meegedeeld dat zij van plan is dit te doen); (2) de IRS informatie van een derde partij heeft ontvangen met betrekking tot de niet-naleving door de belastingplichtige; (3) de IRS een civielrechtelijk of strafrechtelijk onderzoek is gestart dat rechtstreeks verband houdt met de specifieke aansprakelijkheid van de belastingplichtige; of (4) de IRS informatie heeft verkregen die rechtstreeks verband houdt met de specifieke aansprakelijkheid van de belastingplichtige uit een strafrechtelijke handhavingsactie.

Volgens een intern memorandum van de IRS waarin het VDP (Voluntary Disclosure Program) werd bijgewerkt, ^zal een belastingplichtige die in aanmerking komt voor deelname aan het VDP over het algemeen een onderzoek door de IRS ondergaan voor de meest recente zes belastingjaren. Belastingplichtigen moeten alle belastingaangiften en -rapporten voor deze periode indienen, en IRS-inspecteurs zullen de toepasselijke belastingen, rente en boetes vaststellen op grond van de bestaande wetten en procedures voor deze periode. Over het algemeen is de civiele boete voor fraude of frauduleus niet indienen van belastingaangiften van toepassing op het belastingjaar met de hoogste belastingaanslag. De IRS kan deze civiele fraudeboetes echter voor meer dan één jaar opleggen, afhankelijk van de feiten en omstandigheden, en kan deze zelfs opleggen na de periode van zes jaar die wordt onderzocht als de belastingplichtige niet meewerkt en het onderzoek niet in onderling overleg oplost. Boetes voor opzettelijke FBAR-verzuim worden opgelegd in overeenstemming met de richtlijnen in het IRM (Internal Reference Memorandum), zoals hierboven besproken. Hoewel een belastingplichtige niet wordt uitgesloten van het verzoek om oplegging van boetes voor onjuistheden in plaats van civiele fraudeboetes of boetes voor niet-opzettelijk FBAR-verzuim, is het inwilligen van verzoeken om lagere boetes uitzonderlijk. Er worden niet automatisch sancties opgelegd voor het niet indienen van informatieaangiften.

Gestroomlijnde nalevingsprocedures voor indiening

De SFCP zijn over het algemeen bedoeld voor belastingbetalers die er niet opzettelijk in zijn geslaagd buitenlandse financiële activa aan te geven en alle verschuldigde belastingen met betrekking tot die activa niet te betalen en die daarom niet strafrechtelijk aansprakelijk kunnen worden gesteld. Belastingbetalers die de SFCP gebruiken, moeten verklaren dat het niet rapporteren van alle inkomsten, het betalen van alle belastingen en het indienen van alle vereiste informatieaangiften (inclusief de FBAR) te wijten was aan onopzettelijk gedrag. Een belastingbetaler komt niet in aanmerking om de SFCP te gebruiken als (1) de IRS een burgerlijk onderzoek heeft ingesteld naar de aangiften van de belastingplichtige voor enig belastingjaar, ongeacht of het onderzoek betrekking heeft op geheime buitenlandse financiële activa; (2) de belastingbetaler wordt strafrechtelijk onderzocht door de IRS; of (3) de belastingplichtige een vrijwillige inkeer heeft gedaan onder de VDP.

Naast het voldoen aan de algemene toelatingscriteria, moet een belastingplichtige die de binnenlandse versie van de SFCP – de Streamlined Domestic Offshore Procedures (SDOP) – wil gebruiken, (1) niet voldoen aan de toepasselijke criteria voor niet-ingezetene; (2) eerder een Amerikaanse belastingaangifte hebben ingediend (indien vereist) voor elk van de afgelopen drie belastingjaren waarvoor de uiterste indieningsdatum voor de Amerikaanse belastingaangifte is verstreken; (3) hebben nagelaten bruto-inkomsten uit een buitenlands financieel actief aan te geven en de vereiste belasting te betalen (en mogelijk hebben nagelaten een FBAR of een informatieaangifte in te dienen met betrekking tot het buitenlandse financiële actief) als gevolg van onopzettelijk gedrag. De IRS stelt dat onopzettelijk gedrag gedrag is dat te wijten is aan “nalatigheid, onachtzaamheid of een vergissing, of gedrag dat het gevolg is van een goedbedoeld misverstand over de vereisten van de wet.” ²⁶

Een belastingplichtige die in aanmerking komt voor het gebruik van de SDOP moet (1) gewijzigde belastingaangiften en alle vereiste informatieaangiften indienen voor de meest recente drie belastingjaren waarvoor de Amerikaanse belastingaangifte vervaldatum is verstreken (de "gedekte belastingaangifteperiode"); (2) eventuele achterstallige FBAR's indienen voor de meest recente zes belastingjaren waarvoor de vervaldatum van de FBAR is verstreken (de "gedekte FBAR-periode"); en (3) een titel 26 diverse offshore-boete betalen en de verschuldigde belasting betalen zoals weergegeven in de belastingaangifte en alle toepasselijke wettelijke rente met betrekking tot elk van de achterstallige bedragen. De belasting, rente en diverse offshore boetebedragen moeten worden kwijtgescholden met de gewijzigde belastingaangifte.

De titel 26 diverse boete is gelijk aan 5% van het hoogste totale saldo/waarde van de buitenlandse financiële activa van de belastingplichtige die onderworpen zijn aan de boete gedurende jaren in de gedekte belastingaangifteperiode en de gedekte FBAR-periode. Het hoogste totale saldo/waarde is het hoogste jaarlijkse totale saldo in de gedekte periodes. De belastingplichtige bepaalt het totale saldo/de totale waarde voor elk jaar door de saldo's aan het einde van het jaar en de activawaarden van alle buitenlandse financiële activa die onderworpen zijn aan de boete voor elk van de jaren samen te voegen.

Een buitenlands financieel actief is onderworpen aan de boete in een bepaald jaar binnen de betreffende FBAR-periode als het actief had moeten worden aangegeven op een FBAR voor dat jaar, maar dat niet is gebeurd. Een buitenlands financieel actief is onderworpen aan de boete in een bepaald jaar binnen de betreffende belastingaangifteperiode als (1) het actief had moeten worden aangegeven op een formulier 8938 voor dat jaar, maar dat niet is gebeurd, of (2) het actief correct is aangegeven voor dat jaar, maar het bruto-inkomen met betrekking tot het actief niet is aangegeven in dat jaar.

Teruggave van achterstallige informatie en FBAR-indieningsprocedures

Belastingplichtigen die niet één of meer verplichte internationale aangiften hebben ingediend, maar die de VDP of de SFCP niet hoeven te gebruiken voor achterstallige of gewijzigde aangiften om aangifte te doen en aanvullende belasting te betalen, kunnen de achterstallige aangiften indienen met een verklaring van alle feiten die een redelijke reden vormen voor het niet indienen van een dossier. Om van deze procedure gebruik te kunnen maken, moet de belastingplichtige (1) een redelijke reden hebben voor het niet tijdig indienen van de informatieaangiften; (2) niet onderworpen zijn aan een civiel of strafrechtelijk onderzoek door de IRS; en (3) niet zijn benaderd door de IRS over de achterstallige informatieteruggaven. Een verklaring van redelijke grond moet worden gehecht aan elke achterstallige informatieteruggave die wordt ingediend waarvoor een redelijke reden wordt geclaimd.

Evenzo kunnen belastingbetalers die de vereiste FBAR's niet hebben ingediend, maar die de VDP of de SFCP niet nodig hebben om achterstallige of gewijzigde belastingaangiften in te dienen om aanvullende belasting te melden en te betalen, achterstallige FBAR's indienen volgens de FBAR-instructies. Om deze procedure te gebruiken, mag de belastingbetaler niet (1) onderworpen zijn aan een civiel of strafrechtelijk onderzoek door de IRS of (2) door de IRS zijn gecontacteerd over de achterstallige FBAR's. De FBAR's moeten elektronisch worden ingediend via het Bank Secrecy Act E-Filing System van het Financial Crimes Enforcement Network, en er moet een verklaring worden verstrekt waarin wordt uitgelegd waarom de FBAR's te laat worden ingediend. De IRS zal geen boete opleggen voor het niet indienen van de achterstallige FBAR's als de belastingbetaler (1) correct heeft gerapporteerd op zijn of haar Amerikaanse belastingaangifte en alle belasting heeft betaald over de inkomsten uit de buitenlandse financiële rekeningen die zijn gerapporteerd op de achterstallige FBAR's, en (2) niet eerder is gecontacteerd met betrekking tot een inkomstenbelastingonderzoek of een verzoek om achterstallige aangiften voor de jaren waarvoor de achterstallige FBAR's zijn ingediend.

De schade beperken

Het besef van een belastingbetaler dat hij of zij er niet in is geslaagd om tijdig aangiften voor de federale inkomstenbelasting of FBAR's in te dienen, kan verontrustend zijn. Er kunnen aanzienlijke financiële sancties en misschien zelfs strafrechtelijke sancties worden opgelegd. Het kan een ontmoedigende taak zijn om de beste weg te kiezen om aan deze rapportageverplichtingen te voldoen. Onder bepaalde omstandigheden kan vrijstelling beschikbaar zijn op grond van een verdrag of IRS-uitspraak. Zorg ervoor dat u een gekwalificeerde belastingadviseur raadpleegt om de opties te analyseren en de blootstelling te beperken.