IRS FATCA-formulier 8938 – Overzicht van gespecificeerde buitenlandse financiële activa

IRS FATCA-formulier 8938 – Rapportagedrempels

-Alleenstaand/Gehuwd, aparte aangifte/Hoofd van het huishouden- Meer dan $50,000 ($200,000 indien woonachtig buiten de VS) op 31 december van het lopende belastingjaar of meer dan $75,000 ($300,000 indien woonachtig buiten de VS) op enig moment in het lopende belastingjaar.

-Gehuwd stel dat gezamenlijk aangifte doet- Meer dan $100,000 ($400,000 indien woonachtig buiten de VS) op 31 december van het lopende belastingjaar of meer dan $150,000 ($600,000 indien woonachtig buiten de VS) op enig moment in het lopende belastingjaar.

-Wonen buiten de VS- Belastingplichtigen worden geacht "buiten de VS te wonen" als ze gedurende het hele kalenderjaar een bona fide ingezetene (BFR) zijn of voldoen aan de fysieke aanwezigheidstest (PPT) die eindigt in het huidige belastingjaar.

-Rapportage versus toetsing- Bij gezamenlijk bezit met de partner: bij de toetsing van de rapportagedrempel wordt de helft van de reële waarde gebruikt, bij de rapportagewaarde wordt 100% van de reële waarde gebruikt.

– Rapportage versus toetsing: Gezamenlijke rapportage met of zonder partner - drempelwaarde voor rapportage, toetsing en rapportagewaarde: gebruik 100% van de reële waarde.

Buitenlandse financiële activa - Doel van IRS FATCA-formulier 8938 - Wat is "buitenlands"?

IRC Sec. 6038D - Rapportage van buitenlandse activa - Formulier 8938 - Overzicht van gespecificeerde buitenlandse financiële activa

Onder IRC Sec 6038D- Informatie met betrekking tot buitenlandse financiële activa- wordt "buitenlands" in een gespecificeerd 'buitenlands' financieel actief gedefinieerd als:

(i) een financiële rekening die wordt aangehouden door een buitenlandse financiële instelling, gedefinieerd onder IRC Sec 1471(d)(4) als een financiële instelling die geen Amerikaanse entiteit is. Deze term omvat niet een financiële instelling die is opgericht volgens de wetten van een van de bezittingen van de Verenigde Staten.

(ii) Aandelen of effecten uitgegeven door een andere persoon dan een Amerikaans persoon (waaronder begrepen aandelen die zijn uitgegeven onder de wetten van een Amerikaans bezit),

(iii) Een Financieel Instrument of Contract met een Emittent of Tegenpartij, die niet een Amerikaans persoon is (inclusief onder de wetten van een Amerikaans bezit), en

(iv) een belang in een buitenlandse entiteit, gedefinieerd als elke entiteit die geen Amerikaans staatsburger is.

Waar een Amerikaans bezit wordt gedefinieerd onder IRC Reg 1.6038D-1(5) als Amerikaans Samoa, Guam, de Noordelijke Marianen, Puerto Rico of de Amerikaanse Maagdeneilanden.

Een Amerikaanse persoon wordt onder IRC Sec 7701(a)(30) gedefinieerd als een 7701(a)(30)(A) burger of inwoner van de Verenigde Staten, 7701(a)(30)(B) een geregistreerd partnerschap, 7701(a)(30)(C) een binnenlandse onderneming, 7701(a)(30)(D)

-elk landgoed (met uitzondering van een buitenlands landgoed, in de zin van paragraaf (31)), en 7701(a)(30)(E)

-elk trust indien— 7701(a)(30)(E)(i) een rechtbank in de Verenigde Staten primair toezicht kan uitoefenen op het beheer van het trust, en 7701(a)(30)(E)(ii) een of meer personen uit de Verenigde Staten de bevoegdheid hebben om alle wezenlijke beslissingen van het trust te controleren.

Wat is de vervaldatum van FATCA IRS-formulier 8938?

FATCA IRS-formulier 8938 wordt samen met formulier 1040 ingediend. De uiterste inleverdatum voor FATCA IRS-formulier 8938 is dan ook dezelfde als voor de aangifte inkomstenbelasting 1040, die op of vóór 15 april van het jaar direct volgend op het kalenderjaar wordt ingediend, dat wil zeggen elk volgend belastingjaar. Wanneer formulier 4868 - Aanvraag voor automatische verlenging van de termijn voor het indienen van een Amerikaanse aangifte inkomstenbelasting voor particulieren - wordt ingediend, is de uiterste inleverdatum 15 oktober van het jaar direct volgend op het kalenderjaar.

Wat is een FATCA IRS-formulier 8938 "Gespecificeerde" buitenlandse financiële activa (SFFA's)

Een 'gespecificeerd' buitenlands financieel actief is:

1) een FBARs en

2) Persoonlijk aangehouden (niet op een buitenlandse rekening) buitenlandse financiële activa: zoals

• i) niet-Amerikaanse aandelen,
• ii) belang (kapitaal of winst) in buitenlandse entiteiten - partnerschap, corporatie of trust/boedel en/of
• iii) financiële instrumenten of contracten die niet in de VS zijn uitgegeven, zoals obligaties, schuldbewijzen uitgegeven door een buitenlandse persoon, of rente-/valuta-/basis-/aandelen-/aandelenindex-/credit default swaps, rentevloerovereenkomsten of soortgelijke overeenkomsten met een buitenlandse tegenpartij, opties of andere derivaten met een buitenlandse tegenpartij of emittent.

Wat is geen 'gespecificeerd' buitenlands financieel actief:

– SFFA's omvatten geen onroerend goed, contant geld, vreemde valuta, kunst- of verzamelobjecten of kluisjes.

Openbaarmakingsvereisten voor FATCA IRS-formulier 8938

Naast FBAR-openbaarmaking:

1) Beschrijving van het activum, inclusief

• i) naam van de entiteit/uitgever,
• ii) type entiteit/uitgever,
• iii) nationaliteit &
• iv) postadres,

2) ID-nummer, indien van toepassing,

3) naam van de mede-eigenaar,

4) data van verwerving/vervreemding,

5) bijbehorend inkomensbedrag/type,

6) jaarlijkse maximale functionele valutawaarde en

7) 12/31 functionele valutawaarde.

Dubbele rapportage voor FATCA IRS-formulier 8938

Er is geen FATCA IRS-formulier 8938-rapportage van SFFA's vereist als deze al zijn gerapporteerd op formulier(en) 3520, 3520-A, 5471, 8621 of 8865.

Geen vereiste voor FATCA IRS-formulier 8938

Als er geen aangifte van inkomstenbelasting (formulier 1040 - US Individual Income Tax Return) nodig is, is het indienen van FATCA IRS-formulier 8938 niet vereist, zelfs niet als de drempeltestvereisten worden overschreden.

Structuur van FATCA IRS-formulier 8938

FATCA IRS-formulier 8938 is verdeeld in zes delen: Deel I - Samenvatting buitenlandse deposito- en bewaarrekeningen (FBAR's), Deel II - Samenvatting andere buitenlandse activa (niet-FBAR's), Deel III - Samenvatting van belastingposten die toerekenbaar zijn aan SFFA's, Deel IV - Uitgezonderde SFFA's (onder de bepalingen inzake dubbele rapportage), Deel V - Gedetailleerde informatie voor elke buitenlandse deposito- en bewaarrekening opgenomen in de samenvatting van deel I (voor FBAR's) en Deel VI - Gedetailleerde informatie voor elke "andere buitenlandse activa" opgenomen in de samenvatting van deel II (niet-FBAR's).

Sancties voor het niet indienen van een dossier - niet-opzettelijk/opzettelijk-

Boetes voor het niet verstrekken van de vereiste informatie aan het Amerikaanse ministerie van Financiën op de vervaldatum volgens FATCA IRS-formulier 8938 kunnen leiden tot civiele boetes van $ 10,000 per jaar voor niet-opzettelijke overtredingen van FATCA IRS-formulier 8938, en voor opzettelijke overtredingen, afhankelijk van welke van de twee het hoogst is, tot boetes van $ 100,000 of 50% van de waarde van de rekening. Deze boetes kunnen ook strafrechtelijke vervolging inhouden.

Fiscaal onderwijs is een topprioriteit

Bij Protax zijn we toegewijd aan het opleiden van onze klanten. We willen dat ze op de hoogte worden gehouden van de Amerikaanse belastingwetten die van invloed zijn op het bedrag aan inkomstenbelasting dat ze zullen betalen, evenals van de zich ontwikkelende en voortdurend veranderende wetten op de Amerikaanse belastingheffing.

We investeren de tijd en middelen om onze klanten zo vaak te ontmoeten als nodig is om ervoor te zorgen dat er maximaal optimale belastingbesparingsmechanismen aanwezig zijn.

Deze zeer complexe belastingaangiften omvatten ingewikkelde terminologie en secties van de Internal Revenue Code die niet worden begrepen door de meerderheid van CPA-beoefenaars, laat staan ​​​​door gemiddelde belastingbetalers. Daarom mogen alleen bevoegde internationale belasting-CPA's deze aanvragen proberen. Protax heeft het hele jaar door uiterst gekwalificeerd personeel en biedt ook uitstekende artikelen op deze website die deze fijne kneepjes in meer detail zullen uitleggen voor Amerikaanse expats.

Wij kunnen u adviseren over de toepasselijke belastingwetten en -regels die direct op u van toepassing zijn en wij zullen met u overleggen over het invullen van uw Amerikaanse belastingaangifteformulieren 1040, 2555 (Foreign Earned Income) en 1116 (Foreign Tax Credit) , evenals eventuele vereiste aangiften voor de staatsbelasting, dit alles via elektronische communicatie en per telefoon en/of fax, indien een persoonlijk gesprek niet mogelijk is.

Neem contact met ons op voor een gratis adviesgesprek en meer informatie.