Gestroomlijnd Algemene richtlijnen
Historisch perspectief – gestroomlijnd
Op woensdag 18 juni 2014 heeft de IRS een uitgebreid en versoepeld gestroomlijnd programma opnieuw geïntroduceerd, dat oorspronkelijk op 26 juni 2012 werd ingevoerd en op 1 september 2012 in werking trad voor belastingbetalers die niet onder een door de IRS geïnitieerd civiel of strafrechtelijk onderzoek vallen. Dit nieuwe gestroomlijnde programma schrapte: 1) de risicobeoordeling door de IRS met betrekking tot de vereiste van minimaal $ 1,500 aan onbetaalde belasting en 2) de gestroomlijnde vragenlijst van de IRS. In plaats daarvan baseerde de enige vereiste voor het gestroomlijnde programma zich op een nieuw concept van 'opzettelijk' gedrag, in plaats van een risicobeoordelingsaanpak.
Waar 'opzettelijk' in ruime zin werd gedefinieerd als: gedrag dat te wijten is aan nalatigheid, onachtzaamheid of vergissing, of gedrag dat het gevolg is van een te goeder trouw verkeerd begrijpen van de wettelijke vereisten. In werkelijkheid is er conceptueel gezien een verschil tussen fraude - een opzet om te misleiden - en grove nalatigheid, waarbij geen sprake is van een dergelijke opzet.
Het belangrijkste onderdeel van dit herziene Streamlined-programma is de verplichting om alleen de Amerikaanse inkomstenbelastingaangiften van de afgelopen drie (3) jaar en het FinCEN FBAR Form 114 van de afgelopen zes (6) jaar in te dienen , geheel zonder boetes . Dat wil zeggen: geen boetes voor te late betaling of te late indiening, geen boetes voor onjuistheden of onjuiste informatie; u betaalt alleen de belasting (indien van toepassing) en de rente. Het concept van strafrechtelijke aansprakelijkheid blijft echter relevant als gevolg van gedrag dat als "opzettelijk" wordt beschouwd, net als voorheen.
Het concept van boetevrijstelling geldt alleen voor boetes die in de toekomst worden opgelegd; het is niet van toepassing op eerdere boetes die zijn opgelegd in het kader van eerdere stille openbaarmakingsregelingen. Bovendien zijn de vereenvoudigde buitenlandse of binnenlandse offshore -aangiften niet onderworpen aan automatische audits, maar alleen aan reguliere selectieprocedures voor aangiftecontroles, waaronder matching audits.
Naast het reeds bestaande Streamlined-programma, dat nu de naam “ Streamlined Foreign Offshore Procedures ” draagt, omvat dit nieuwe Streamlined-programma een nieuw Streamlined Domestic Offshore Procedures- programma, met een boete van 5% (Title 26 misc. offshore) op de hoogste geaggregeerde jaareindwaarde van de rekeningen en activa van gespecificeerde buitenlandse financiële activa. Deze boete is echter alleen van toepassing op eerder ingediende belastingaangiften. Dat wil zeggen dat u onder het Streamlined Domestic Offshore Procedures -programma alleen gewijzigde Amerikaanse individuele inkomstenbelastingaangiften kunt indienen, geen originele aangiften.
Wat dit praktisch betekent, is dat 'vrijwel' iedereen die de afgelopen jaren geen Amerikaanse inkomstenbelastingaangifte of FinCEN Form 114 FBAR heeft ingediend, nu zonder boete (onder het Foreign Offshore Procedure- programma) zijn of haar zaken kan rechtzetten , zonder vragen te stellen en de verschuldigde belasting plus rente te betalen over maximaal de laatste drie (3) jaar.
We weten echter al enige tijd dat de IRS, na dertien (13) jaar beschikbaar te zijn geweest voor wanbetalers, interesse heeft getoond om het gestroomlijnde programma te beëindigen. Er is nog geen effectieve einddatum. We hebben dit te danken aan Covid-19, waardoor de einddatum van het gestroomlijnde programma schijnbaar is uitgesteld vanwege zwaardere prioriteiten voor de IRS.
Informatie van de IRS over de algemene procedures voor het indienen van belastingaangiften volgens de Streamlined Filing-regeling is te vinden op: http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Streamlined-Filing-Compliance-Procedures
Protax heeft duizenden van dergelijke gestroomlijnde aangiften afgerond en is hiermee bezig.
Neem contact met ons op voor een gratis adviesgesprek en meer informatie.