Gestroomlijnde binnenlandse offshoreprocedures –
Geschiktheid – Gestroomlijnde binnenlandse offshoreprocedures
Om in aanmerking te komen voor dit programma, moeten belastingplichtigen: 1) niet voldoen aan de vereisten voor niet-ingezetenen - zie: Vereisten voor niet-ingezetenen - Vereenvoudigde procedures voor buitenlandse offshore-rekeningen ( indien het een gehuwd echtpaar betreft dat gezamenlijk aangifte doet, moeten beide belastingplichtigen hieraan voldoen), 2) eerder een Amerikaanse belastingaangifte hebben ingediend (indien vereist) voor elk van de drie (3) meest recente jaren en 3) nagelaten hebben inkomsten uit een buitenlands financieel actief (FFA) aan te geven en belasting te betalen zoals vereist door de Amerikaanse belastingwetgeving, en mogelijk nagelaten hebben een FinCen FBAR-formulier 114 in te dienen, dit alles als gevolg van niet-opzettelijk handelen.
Waar 'opzettelijk' in ruime zin werd gedefinieerd als: gedrag dat te wijten is aan nalatigheid, onachtzaamheid of vergissing, of gedrag dat het gevolg is van een te goeder trouw verkeerd begrijpen van de wettelijke vereisten. In werkelijkheid is er conceptueel gezien een verschil tussen fraude - een opzet om te misleiden - en grove nalatigheid, waarbij geen sprake is van een dergelijke opzet.
Aanvraagvereisten - Gestroomlijnde binnenlandse offshoreprocedures
Amerikaanse belastingbetalers die in aanmerking komen voor de hierboven beschreven gestroomlijnde binnenlandse offshore-procedures moeten:
1) voor elk van de meest recente drie (3) jaren waarvoor de uiterste datum voor de Amerikaanse inkomstenbelastingaangifte (of de datum waarop een verlenging van de uiterste datum is aangevraagd) is verstreken (“afgesloten jaar”), dient u gewijzigde aangiften in, samen met alle informatieaangiften en
2) voor elk van de meest recente zes (6) jaar waarvan de uiterste inleverdatum voor FinCEN FBAR Form 114 is verstreken, dient u alle achterstallige FinCEN FBAR Form 114 in en
3) betaal eventuele boetes op grond van Titel 26 Misc Offshore.
Het volledige bedrag aan belasting, rente en Titel 26 Diverse Offshore Boete dat verschuldigd is in verband met deze aangiften, moet worden voldaan met de gewijzigde aangiften.
De Title 26 Misc. Offshore Penalty is gelijk aan 5% van het hoogste totale saldo/de hoogste totale waarde van de FFA van de belastingbetaler die onderworpen is aan de Misc. Offshore Penalty gedurende de jaren in de gedekte belastingaangifteperiode en de gedekte FinCEN FBAR Form 114-periode.
Het hoogste totale saldo/de hoogste waarde wordt bepaald door de eindejaarssaldi en eindejaarsactiva van alle FFA's die onderworpen zijn aan de Misc. Offshore Penalty voor elk jaar in de betreffende belastingaangifteperiode en de betreffende FinCEN FBAR Form 114- periode bij elkaar op te tellen en vervolgens het hoogste totale saldo/de hoogste waarde uit die bedragen te selecteren.
Een FFA is onderworpen aan de 5% offshore-boete in een bepaald jaar als deze had moeten worden gerapporteerd, maar niet is gerapporteerd: 1) via een FinCEN FBAR Form 114 voor dat jaar, 2) via een IRS FATCA Form 8938 , of 3) als het bruto-inkomen van de FFA in dat jaar niet is gerapporteerd.
Amerikaanse belastingplichtigen die in aanmerking komen voor de vereenvoudigde binnenlandse offshore-procedures en die voldoen aan de gestelde eisen, zijn niet onderworpen aan boetes voor te late indiening, te late betalingen, onjuistheden of informatiegebreken. Zelfs als ze later worden geselecteerd voor een audit, zullen ze niet worden onderworpen aan boetes voor te late indiening, te late betalingen, onjuistheden of informatiegebreken, of FBAR-boetes, tenzij uit de audit blijkt dat de niet-naleving frauduleus was of dat FinCEN FBAR Form 114 een opzettelijke overtreding betrof.
Eventuele eerdere boetes met betrekking tot de gedekte Streamline-jaren worden niet kwijtgescholden. Het bovenstaande belet evenmin aanvullende belastingaanslagen of boetes met betrekking tot die aanvullende belastingaanslagen, zoals bij elke Amerikaanse belastingaangifte.
Instructies voor het indienen - Gestroomlijnde binnenlandse offshoreprocedures
1) Dien de drie (3) voorgaande jaren van de Amerikaanse inkomstenbelastingaangiften 1040X in, indien van toepassing, met alle informatieaangiften, zelfs als deze afzonderlijk worden ingediend.
2) Bovenaan elke Amerikaanse aangifte inkomstenbelasting en informatieformulier moet met rode inkt “Streamlined Domestic Offshore” worden geschreven.
3) Vul “Formulier 14654 - Certificering door een in de Verenigde Staten woonachtige Amerikaanse burger voor vereenvoudigde binnenlandse offshore-procedures” in en onderteken het.
4) Betaal alle belastingen en rente (gekoppeld aan de rentecalculator),
5) Betaling van titel 26 Diverse offshore boete
6) Als u geen BSN hebt, dient u formulier W-7 in: Aanvraag voor IRS Individueel Belastingbetalersidentificatienummer.
7) Verlichting/het niet tijdig kiezen van uitstel van inkomsten uit bepaalde pensioen- of spaarplannen, zie de instructies.
8) Stuur de documenten en de betaling naar het opgegeven adres:
Internal Revenue Service
3651 Zuid IH 35
Halte 6063 AUSC
Attn: Gestroomlijnde binnenlandse offshore
Austin, TX 78741
9) Alle FinCEN FBAR-formulieren 114 FBAR's moeten elektronisch worden ingediend. Kies 'Anders' als reden voor de achterstand en typ 'Streamlined Filing Compliance Procedures'.
Informatie over de gestroomlijnde binnenlandse offshore-procedures is te vinden op:
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/U-S-Taxpayers-Residing-in-the-United-States
Protax heeft duizenden van dergelijke gestroomlijnde aangiften afgerond en is hiermee bezig.
Neem contact met ons op voor een gratis adviesgesprek en meer informatie.