facebook pixel

Buitenlands belastingkrediet

Er zijn drie manieren waarop Amerikaanse expats dubbele belasting kunnen vermijden terwijl ze in het buitenland zijn voor een buitenlandse opdracht: de uitsluiting van buitenlandse inkomsten; de Uitsluiting buitenlandse woonruimte- (indien in loondienst) of/ en de aftrek buitenlandse woonruimte – (indien zelfstandige); allemaal te vinden op Form 2555- Foreign Earned Income en het Foreign Tax Credit gevonden in IRC Sec 901 en op Form 1116- Foreign Tax Credit.

Kwalificaties - Wat kwalificeert als een buitenlandse belasting?

Het buitenlandse belastingkrediet wordt geclaimd met behulp van het IRS 2-paginaformulier 1116, buitenlands belastingkrediet. Het Foreign Tax Credit is een dollar-voor-dollarvermindering van Amerikaanse belasting met betrekking tot buitenlandse belasting die is betaald op buitenlandse inkomsten uit een ander land. De buitenlandse belasting moet een wettelijk verplichte belasting zijn, niet-terugvorderbaar en mag alleen een buitenlandse belasting zijn in plaats van winst.

Volgens de nationale wetgeving van de VS IRC Sec. 901- Buitenlands belastingkrediet, gevonden op Formulier 1116 is ook opgenomen in de meeste federaal onderhandelde internationale verdragen inzake inkomstenbelasting, er is een bepaling om "dubbele belasting" van het buitenlandse belastingkrediet te voorkomen.

Er is een aparte Foreign Tax Credit voor passief inkomen en voor algemeen beperkingsinkomen (loon- en/of SE-inkomen), waarbij voor de algemene inkomensbeperkingscategorie een verlaging of afbouw moet plaatsvinden voor zowel de uitgesloten buitenlandse belasting als de uitgesloten buitenlandse belasting. inkomen. Met andere woorden, belastingplichtigen kunnen geen aanspraak maken op Buitenlandse Belastingkorting op inkomsten die al zijn uitgesloten op Formulier 2555 en het bedrag aan buitenlandse belasting dat in aanmerking komt voor de Foreign Tax Credit moet ook worden verlaagd voor uitgesloten inkomsten.

Als gevolg van de Foreign Tax Credit zijn belastingbetalers altijd beschermd en mogen ze in theorie nooit dubbele belasting betalen over hun wereldinkomen.

Aangezien de berekening van de buitenlandse belastingvermindering echter beperkt is tot de laagste van de daadwerkelijk betaalde buitenlandse belasting of de Amerikaanse belasting op dat niet-uitgesloten buitenlandse inkomen (beperkende factor), wordt deze beperkende factor berekend op formulier 1116 als de Amerikaanse belasting op dat inkomen lager is. met behulp van het gemiddelde tarief van de Amerikaanse belasting.

Dubbele belasting niet altijd vermeden

Waar het gemiddelde tarief van de Amerikaanse belasting 28% is, maar het marginale tarief van de Amerikaanse belasting (Amerikaanse belasting op uw laatste dollar van inkomen) 39.6% is, dan is het vermijden van dubbele belasting met behulp van de Foreign Tax Credit niet altijd mogelijk vanwege deze 11.6 % variatie in belastingtarieven en er bestaat geen perfect mechanisme.

Om de bovenstaande reden en "stapelen", verdient het over het algemeen altijd de voorkeur om de beschikbare uitsluitingen te maximaliseren voordat het beschikbare buitenlandse belastingkrediet wordt gebruikt.

In beperkte omstandigheden, zoals in het buitenland met hoge belastingen, kan het echter de voorkeur hebben om alleen de Foreign Tax Credit te gebruiken.

Het 'stapelmechanisme' naast een tax grab resulteert in: 1) het nut of de effectiviteit van het buitenlandse belastingkrediet, 2) het potentieel voor de overdracht van het buitenlandse belastingkrediet wordt beide verminderd en 3) in zeer beperkte omstandigheden in hoog belaste buitenlandse landen, kan het beter zijn om alleen de Foreign Tax Credit te gebruiken

Krediet of aftrek

In plaats van een tegoed voor in aanmerking komende buitenlandse belastingen te claimen, kunt u ervoor kiezen om buitenlandse inkomstenbelasting af te trekken. Formulier 1040 filers die ervoor kiezen om dit te doen, zouden buitenlandse inkomstenbelastingen aftrekken op schema A (formulier 1040), gespecificeerde aftrekkingen. Als u het krediet voor in aanmerking komende buitenlandse belastingen neemt, kunt u over het algemeen geen enkel deel van de buitenlandse belastingen van dat jaar als aftrekpost opnemen.

Buitenlandse belastingen die in aanmerking komen voor een krediet

U kunt een krediet opnemen voor inkomsten, oorlogswinsten en overtollige winstbelastingen die tijdens uw belastingjaar zijn betaald of opgebouwd naar een vreemd land of Amerikaans bezit, of een politieke onderverdeling (bijvoorbeeld stad, staat of provincie) van het land of bezit . Dit omvat belastingen die zijn betaald of opgebouwd in plaats van een buitenlands inkomen of inkomen uit bezit, oorlogswinsten of overtollige winstbelasting die anders algemeen wordt geheven.

Buitenlandse belastingen komen niet in aanmerking voor krediet

U kunt geen krediet krijgen voor de volgende buitenlandse belastingen die zijn betaald aan het buitenland en die u wettelijk niet verschuldigd bent, inclusief bedragen die in aanmerking komen voor teruggave door het buitenland. Als u uw beschikbare rechtsmiddelen niet aanwendt om het bedrag aan buitenlandse belasting te verminderen tot wat u wettelijk verschuldigd bent, is een krediet voor het teveel betaalde bedrag niet toegestaan. Het bedrag aan belasting dat daadwerkelijk door een ander land wordt ingehouden, is niet per se 100% verrekenbaar. Zie Regelgeving paragraaf 1.901-2(e)(2)(i).

Opgebouwde versus betaalde/contante basismethode

Er is een optie om ofwel de opgebouwde basis of de betaalde basis te gebruiken om buitenlandse belastingen te registreren voor de berekening van de buitenlandse belastingvermindering. Gebruik als algemene regel de betaalde basis als de buitenlandse belastingcyclus een belastingcyclus van een kalenderjaar is, analoog aan de VS, en gebruik de opgebouwde basis als de buitenlandse belastingcyclus een fiscaal belastingjaar is, in tegenstelling tot het Amerikaanse belastingstelsel.

De opgebouwde basisverkiezing dwingt tot erkenning van de buitenlandse belastingen voor Amerikaanse belastingdoeleinden door te kijken naar het Amerikaanse kalenderjaar waarin het buitenlandse fiscale jaar eindigt. Zo wordt de noodzaak om de individuele inhoudingen afzonderlijk te berekenen of achteraf ontvangen teruggaven of definitief verschuldigde belastingsaldi toe te kennen, vermeden. Eenmaal gekozen moet de opgebouwde methode echter voor onbepaalde tijd worden gebruikt.

Bovendien kan de opgebouwde basis gevaarlijk zijn, aangezien het een reeks niet-overeenkomende of timingverschillen creëert tussen buitenlandse belasting en buitenlandse inkomsten. Hoewel de opgebouwde methode belastingvermindering biedt in het laatste uitzendjaar in het buitenland, kan het in het eerste uitzendjaar fiscaal kostbaar zijn. Er zijn dus voor- en nadelen aan het gebruik van de opgebouwde basis. Overweeg ook de verrekenopties voor buitenlandse belastingkredieten.

Vreemd land gedefinieerd

Een 'buitenlands land' voor de doeleinden van de Foreign Tax Credit, IRC Sec 901 wordt gedefinieerd als elk gebied onder de soevereiniteit van een andere regering dan de Verenigde Staten. In dit geval worden belasting en inkomen van 'buitenlands land' gedefinieerd als een vreemd land of een bezit in de VS.

Een vreemd land omvat elke buitenlandse staat en zijn politieke onderverdelingen. Een buitenlandse stad of provincie komt in aanmerking. Een Amerikaans bezit omvat Puerto Rico, Guam, de Noordelijke Marianen en het Amerikaanse Soma.

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van