Een Amerikaans staatsburger die in Londen, Singapore of Dubai woont, heeft mogelijk meer tijd om zijn federale inkomstenbelastingaangifte in te dienen dan een belastingplichtige die in New York woont. Die extra tijd is nuttig, maar wordt vaak verkeerd begrepen. Regels voor uitstel van belastingaangifte voor expats kunnen de indieningstermijn verlengen, maar ze verlengen over het algemeen niet de datum waarop de belasting moet worden betaald. Het niet begrijpen van dit onderscheid kan leiden tot onnodige rentekosten, boetes en problemen met de aangifte.
Voor Amerikanen in het buitenland hangt de juiste strategie voor uitstel af van waar ze wonen, of ze in aanmerking komen voor de vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen, de formulieren die bij de aangifte zijn gevoegd en of ze na aftrek van buitenlandse belastingkredieten en andere keuzes Amerikaanse belasting verschuldigd zijn. Uitstel moet worden beschouwd als een middel om aan de wettelijke verplichtingen te voldoen, niet als een vervanging voor het berekenen van een realistische belastingaanslag.
De automatische verlenging van twee maanden voor belastingplichtigen in het buitenland.
Een Amerikaans staatsburger of buitenlander met een verblijfsvergunning kan automatisch twee maanden uitstel krijgen voor het indienen van een federale inkomstenbelastingaangifte als hij of zij op de reguliere uiterste inleverdatum buiten de Verenigde Staten en Puerto Rico woont en zijn of haar hoofdvestiging of standplaats zich buiten de Verenigde Staten en Puerto Rico bevindt. Hetzelfde uitstel geldt over het algemeen voor leden van het Amerikaanse leger of de marine die in het buitenland gestationeerd zijn.
Voor de meeste belastingplichtigen met een kalenderjaarboekhouding verschuift de uiterste indieningsdatum van 15 april naar 15 juni. Voor deze eerste verlenging is geen apart verzoek nodig. De belastingplichtige dient echter wel een verklaring bij de aangifte te voegen waarin wordt uitgelegd onder welke voorwaarde hij of zij in aanmerking komt. Een korte verklaring waarin de woonplaats en hoofdvestiging in het buitenland, of militaire dienst in het buitenland, worden bevestigd, is doorgaans voldoende.
De verlenging van twee maanden geldt voor het indienen van de aangifte, niet voor het betalen van het verschuldigde bedrag. De rente over onbetaalde federale inkomstenbelasting begint over het algemeen te lopen vanaf de reguliere deadline in april. Een belastingplichtige in het buitenland die verwacht belasting verschuldigd te zijn, moet, indien mogelijk, vóór 15 april betalen, zelfs als de volledige aangifte pas in juni wordt ingediend.
Dit probleem treft vaak mensen die ervan uitgaan dat de vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen hun belastingaanslag volledig elimineert. De vrijstelling kan de Amerikaanse belasting op in aanmerking komend verdiend inkomen verlagen, maar sluit niet elke inkomstencategorie uit. Beleggingsinkomen, belasting over inkomsten uit zelfstandig ondernemerschap, inkomen boven het vrijstellingsbedrag, bepaalde woontoeslagen en inkomen uit een niet-kwalificerende bron kunnen allemaal leiden tot een bij te betalen bedrag.
Formulier 4868 gebruiken om de aangiftetermijn te verlengen tot oktober.
Belastingplichtigen die na 15 juni meer tijd nodig hebben, kunnen doorgaans formulier 4868, Aanvraag voor automatische verlenging van de indieningstermijn voor de Amerikaanse individuele inkomstenbelastingaangifte, indienen. Indien tijdig ingediend, verlengt formulier 4868 de federale indieningstermijn meestal tot 15 oktober.
Een belastingplichtige die in aanmerking komt voor de automatische verlenging van twee maanden voor expats, kan formulier 4868 vóór 15 juni indienen. Andere belastingplichtigen kunnen het formulier indienen vóór de reguliere deadline in april. Op het formulier moet een schatting van de totale belastingschuld, de reeds gedane betalingen en het bedrag dat met het verzoek om verlenging wordt betaald, worden ingevuld.
Formulier 4868 is geen verlenging van de betalingstermijn. De IRS verwacht een schatting te goeder trouw, geen perfecte eindberekening. Toch kan het opgeven van een onwaarschijnlijk laag bedrag of het niet betalen terwijl een aanzienlijk bedrag redelijkerwijs te verwachten was, de belastingplichtige blootstellen aan boetes voor te late betaling, bovenop de rente.
Er is ook een praktische afweging. Een aangifte in oktober geeft meer tijd om buitenlandse loonstroken, informatie over partnerschappen en buitenlandse belastinggegevens te verzamelen. Maar wachten tot het najaar kan een terugbetaling vertragen, de rentekosten verhogen als de schattingen te laag waren, en de tijd verkorten die beschikbaar is om ontbrekende internationale formulieren te corrigeren. Voor belastingplichtigen met complexe grensoverschrijdende rapportage is een eerdere, goed onderbouwde aangifte vaak te verkiezen boven een verlenging die simpelweg wordt aangevraagd omdat deze beschikbaar is.
Formulier 2350 voor een lopende vrijstelling van buitenlands verdiend inkomen
Formulier 2350 is een beperktere verlenging die beschikbaar is voor bepaalde Amerikaanse staatsburgers en ingezetenen die verwachten in aanmerking te komen voor de vrijstelling van buitenlands verdiend inkomen of de vrijstelling voor buitenlandse huisvesting, maar die de vereiste termijn nog niet hebben gehaald vóór de normale indieningsdeadline.
De twee belangrijkste manieren om in aanmerking te komen zijn de test van het daadwerkelijke verblijf en de test van de fysieke aanwezigheid. De test van de fysieke aanwezigheid vereist over het algemeen 330 volledige dagen in het buitenland gedurende een aaneengesloten periode van 12 maanden. Een belastingplichtige die laat in het jaar naar het buitenland is verhuisd, heeft mogelijk in april, juni of zelfs oktober nog niet genoeg dagen verzameld om aan de voorwaarden te voldoen. Formulier 2350 kan extra tijd bieden om de aanvraag in te dienen totdat de belastingplichtige aan de voorwaarden kan voldoen.
Deze verlenging is niet alleen van toepassing omdat een belastingplichtige in het buitenland werkt of van plan is formulier 2555 in te dienen . Het is bedoeld voor een specifiek timingprobleem: de belastingplichtige verwacht in aanmerking te komen, maar heeft meer tijd nodig om te voldoen aan de verblijfs- of fysieke aanwezigheidsvereisten. De belastingplichtige moet een verwachte datum opgeven waarop hij/zij in aanmerking komt en het formulier indienen vóór de door de IRS verleende verlengde deadline.
Net als bij formulier 4868, heft formulier 2350 de rente op onbetaalde belasting niet automatisch op. Dit is belangrijk omdat de uiteindelijke vrijstelling mogelijk niet alle inkomsten dekt, en een belastingplichtige uiteindelijk kan besluiten dat buitenlandse belastingkredieten een beter resultaat opleveren dan een vrijstelling. De keuze moet worden gemodelleerd voordat er op een verlengingsstrategie wordt vertrouwd.
Internationale formulieren met aparte uitbreidingsregels
Een verlenging van de federale inkomstenbelastingaangifte betekent niet dat er één universele deadline geldt voor alle internationale aangiften. Sommige formulieren volgen de verlengde deadline voor de inkomstenbelastingaangifte, omdat ze aan formulier 1040 zijn gekoppeld. Andere formulieren hebben afzonderlijke wettelijke deadlines en aparte procedures voor verlenging.
Formulier 8938, Verklaring van gespecificeerde buitenlandse financiële activa, wordt doorgaans bij de federale inkomstenbelastingaangifte gevoegd. Een geldige verlenging van de individuele aangifte geldt meestal ook voor formulier 8938. Hetzelfde principe is vaak van toepassing op formulieren die bij de aangifte worden gevoegd voor belangen in buitenlandse vennootschappen, partnerships of entiteiten die fiscaal genegeerd worden, zoals formulieren 5471, 8865 en 8858.
De FBAR is anders. FinCEN Formulier 114, Rapport van buitenlandse bankrekeningen en financiële rekeningen, wordt elektronisch ingediend via het Financial Crimes Enforcement Network-systeem, niet samen met de belastingaangifte. De deadline is normaal gesproken 15 april, maar belastingplichtigen krijgen automatisch uitstel tot 15 oktober. Voor dit automatische uitstel is geen Formulier 4868 vereist.
Buitenlandse trusts vereisen bijzondere aandacht. Formulier 3520 kan in veel gevallen na de deadline voor de aangifte inkomstenbelasting voor particulieren worden ingediend, inclusief eventuele verlengingen. Formulier 3520-A voor een buitenlandse grantor trust heeft echter een aparte deadline en vereist mogelijk een afzonderlijk verzoek om verlenging. Ervan uitgaan dat een formulier 4868 alle rapportageverplichtingen voor buitenlandse trusts dekt, is een kostbare fout, met name omdat de boetes voor het niet indienen van internationale informatieaangiften aanzienlijk kunnen zijn, zelfs als er geen inkomstenbelasting verschuldigd is.
Staatsbelastingen en geschatte belastingverplichtingen
De federale regels voor belastingverlenging voor expats hebben geen invloed op de aangifteverplichtingen van de staten. Sommige staten erkennen federale verlengingen, sommige vereisen een aparte aangifte of betaling, en sommige blijven een voormalig ingezetene als woonachtig in het buitenland beschouwen, ondanks een tewerkstelling in het buitenland. Een belastingplichtige die een woning, kiezersregistratie, rijbewijs, zakelijke banden of familiebanden in een staat behoudt, heeft mogelijk een aparte beoordeling van zijn of haar woonplaats in die staat nodig.
De verplichtingen tot het betalen van voorlopige belasting blijven ook bestaan wanneer een belastingplichtige in het buitenland verblijft. De automatische verlenging van de indieningstermijn met twee maanden verandert niets aan het reguliere schema voor de betaling van voorlopige belasting. Dit is met name relevant voor zelfstandige consultants, ondernemers, investeerders en werknemers met onvoldoende inhouding. Buitenlandse belastingbetalingen kunnen de berekening van de voorlopige belasting bemoeilijken, omdat de timing van de opbouw, betaling en verrekening van de buitenlandse belasting mogelijk niet overeenkomt met de Amerikaanse kalender.
Een gedisciplineerde aanpak vóór de deadline.
Voordat u een verlenging aanvraagt, moet u nagaan of u in aanmerking komt voor de automatische verlenging van twee maanden, de Amerikaanse belasting na aftrek van buitenlandse belastingkortingen of -vrijstellingen schatten en alle internationale informatieformulieren identificeren die mogelijk vereist zijn. Betaal vervolgens vóór de reguliere uiterste betaaldatum in april als er redelijkerwijs een saldo te verwachten is, zelfs als de aangifte zelf later wordt ingediend.
De meest complexe gevallen betreffen meerdere landen, aandelenbeloningen, inkomsten uit zelfstandig ondernemerschap, buitenlandse zakelijke belangen, trusts of een recente verhuizing naar of uit de Verenigde Staten. In dergelijke situaties dient de beslissing over uitstel te volgen op de fiscale analyse, in plaats van deze te vervangen. Protax Consulting helpt internationaal mobiele belastingplichtigen regelmatig bij het opstellen van een aangifteplanning die rekening houdt met zowel federale verlengingen als de afzonderlijke deadlines die grensoverschrijdende aangiften vereisen.
Een verlenging kan tijd winnen om de aangifte correct in te dienen. Het mag echter nooit de reden worden dat een belastingplichtige de beslissingen, documentatie en betalingsramingen die nodig zijn om aan de verplichtingen te voldoen, uitstelt.