22 februari 2026
door: Marc J. Strohl, CPA
Protax Consulting Services Inc.
www.protaxconsulting.com
Klik hier voor de PDF-versie.
Het doel van dit artikel is om een uitgebreide checklist te bieden met informatie die een persoon uit de Verenigde Staten (VS) moet overwegen voordat hij een opdracht buiten de VS accepteert. Dit artikel is niet bedoeld om u de vereiste technische competentie bij te brengen die nodig is om aan zelfnaleving te voldoen; het zal u echter zeker bewapenen met de technische kennis om te bepalen of uw Amerikaanse Certified Public Accountant (CPA) belastingvoorbereider alles weet wat hij moet weten om u technisch competente professionele diensten te bieden.
De buitenlandse huisvestingsuitsluiting (HE) of aftrek (HD) / gekwalificeerde buitenlandse huisvestingskosten (QFHE):
Naast de FEIE is er nog een weinig bekend, verborgen juweeltje: de Foreign Housing Exclusion (HE) voor werknemers of de Foreign Housing Deduction (HD) voor zelfstandigen. Naast de bovengenoemde FEIE van $ 132,900 voor 2026 ($ 130,000 voor 2025, $ 126,500 voor 2024, $ 120,000 voor 2023, $ 112,000 voor 2022, $ 108,700 voor 2021, $ 107,600 voor 2020, $ 105,900 voor 2019, $ 103,900 voor 2018, $ 102,100 voor 2017, $ 101,300 voor 2016, $ 100,800 voor 2015, $ 99,200 voor 2014, $ 97,600 voor 2013 en $ 95,100 voor 2012), bestaat er ook de mogelijkheid om deze basisvrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen te verhogen. (FEIE) door een buitenlandse belastingplichtige die redelijke (maar niet buitensporige of extravagante) gekwalificeerde buitenlandse huisvestingskosten maakt. Gekwalificeerde buitenlandse huisvestingskosten zijn doorgaans veel hoger dan het belastbare inkomen, de vergoeding of de huisvestingskosten die een belastingplichtige van zijn of haar werkgever ontvangt.
Verdere 'werkelijke' gekwalificeerde buitenlandse huisvestingskosten mogen nooit worden verward met door de werkgever betaald huisvestingsinkomen, toelagen of kwartalen. De ene is een werkelijke uitgave of uitgave, de andere gewoon een element van compensatie.
Het prettige van de HE of HD is dat de lijst met gekwalificeerde buitenlandse huisvestingskosten duidelijk en goed gedefinieerd is en onder andere de volgende kosten omvat: huur, marktwaarde van door de werkgever verstrekte huisvesting, buitenlandse onroerendgoedbelasting of verblijfsbelasting (nu des te relevanter door het vervallen van de aftrekbaarheid van dergelijke kosten op formulier A als gevolg van de Tax Cuts and Jobs Act van 2017 (TCJA 2017)), tv-belasting, nutsvoorzieningen (maar geen telefoon), verzekering voor onroerend goed of roerende zaken, borg of andere soortgelijke niet-terugbetaalbare aanbetalingen voor het verkrijgen van een huurcontract, reparaties en onderhoud, meubelhuur, tijdelijke verblijfskosten en parkeren bij een woning.
Het meest opmerkelijke aan de HE of HD is echter dat het niet uitmaakt wie deze gekwalificeerde buitenlandse huisvestingskosten betaalt. Ongeacht of de werknemer deze kosten rechtstreeks betaalt of dat de werkgever ze rechtstreeks betaalt (of de werknemer vergoedt), deze kosten tellen nog steeds mee als gekwalificeerde buitenlandse huisvestingskosten bij de berekening van de HE of HD. Dit komt doordat kosten die rechtstreeks door de werkgever worden betaald of vergoed, mogelijk moeten worden opgenomen in het arbeidsinkomen van de belastingplichtige, aangezien ze worden beschouwd als onderdeel van de belastbare vergoeding voor persoonlijke levensonderhoudskosten.
Huisvestingskosten voor het 'gemak van de werkgever' op het terrein van de werkgever, zoals in een mannenkamp, worden echter niet beschouwd als een belastbare vergoeding. Dit soort regelingen kan ook een element van veiligheid, beveiliging of afgelegen ligging bevatten.
Met ingang van 1 januari 2006, zoals gewijzigd door IRC Sec. 515 van de Wet ter voorkoming en verzoening van belastingverhogingen van 2005 (TIPRA), deze nieuwe wet voorziet in twee wijzigingen met betrekking tot de HE en HD:
- het basisbedrag voor huisvesting (ook bekend als 'Housing Norm', dat fungeert als een eigen risico) dat het bedrag vertegenwoordigt dat moet worden overschreden voordat gekwalificeerde huisvestingskosten worden uitgesloten of afgetrokken, met ingang van 1 januari 2026, is gestegen van $ 56.99 per dag of $ 20,800 voor een volledige 365 dagen voor 2025 naar $ 58.26 per dag of $ 21,264 voor een volledige 365 dagen voor 2026, wat neerkomt op 16% van het bedrag van de FEIE of $ 132,900 voor 2026 ($ 130,000 voor 2025).
- verder heeft TIPRA een algehele effectieve limiet gesteld aan de totale gekwalificeerde huisvestingskosten die in aanmerking komen voor overweging voor zowel de HE of HD, op 30% van de FEIE van $ 132,900 voor 2026 (130,000 voor 2025) of voor 2026 $ 109.23 per dag of $ 39,870 voor een volledige 365 dagen (30% * $ 132,900). Voor 2025 - $ 106.85 per dag of $ 39,000 voor een volledige 365 dagen (30% * $ 130,000). Deze limiet bestond niet vóór 1 januari 2006.
Daarom zijn de maximaal uitsluitbare of aftrekbare kosten voor gekwalificeerde huisvesting het verschil tussen de limiet van $ 39,870 minus het aftrekbare basisbedrag voor huisvesting van $ 21,264, wat gelijk is aan $ 18,606 of $ 50.98 per dag gedurende 365 dagen.
Na de ratificatie van TIPRA blijft de IRS kennisgevingen uitbrengen voor 2025, zoals kennisgeving 2025-16 (uitgegeven op 5 maart 2025) en kennisgeving 2024-31 (uitgegeven op 8 april 2024), die bepaalde steden (in 52 landen wereldwijd) met zeer hoge woonkosten een hogere totale vrijstellingslimiet bieden. Dit heft de 30%-beperking voor de FEIE (Foreign Earned Income Exclusion) van 2026, oftewel het maximum van $ 39,870, effectief op. Totdat de IRS-kennisgeving voor 2026 wordt uitgegeven, vermoedelijk in maart of april 2026 voor het belastingjaar 2026, blijven we de kennisgeving van 2025 toepassen op het belastingjaar 2025. Wanneer de kennisgeving van 2026 wordt uitgegeven, kunnen we ervoor kiezen om de aanpassingen van de kennisgeving van 2026 toe te passen op het belastingjaar 2025 in plaats van de aangepaste aanpassingen van de kennisgeving van 2025 (kennisgeving 2025-16). Als de beperkingen van de kennisgeving voor 2026 hoger liggen, kunt u contact met ons opnemen voor een aparte lijst van deze steden en bedragen.
Ander interessant formulier 2555- FEIE, HE en HD, formulier 1116- FTC en algemene feiten:
- Deze uitsluitingen (en aftrek voor huisvesting) – FEIE, HE en HD zijn facultatief en mogen niet worden gebruikt wanneer ze inkomensopname veroorzaken. Dit zou zich bijvoorbeeld voordoen wanneer de uitgaven van schema C hoger zijn dan de inkomsten en deze uitgaven worden weer toegevoegd om daadwerkelijk inkomsten te genereren.
- De HE en HD zijn beide onderworpen aan een basisaftrek of "huisvestingsnorm", die voor 2026 $ 58.26 per dag is op basis van 365 dagen (2025 is $ 56.99 per dag op basis van 365 dagen). Dus als de belastingbetaler in 2026 een volledige 365 belastingjaardagen in het kalenderjaar in het buitenland was, zou de belastingbetaler eerst $ 21,264 moeten aftrekken voordat de buitenlandse gekwalificeerde huisvestingskosten meetellen voor de HE of HD.
- Theoretisch gezien, als de belastingbetaler geen inkomen uit een Amerikaanse bron heeft, zou zijn Amerikaanse belastingschuld bij gebruik van de FEIE, HE, HD en/of FTC nihil moeten zijn. Hierbij wordt ervan uitgegaan dat de belastingplichtige ingezetene is van een land dat een inkomstenbelasting kent en dat de buitenlandse inkomstenbelasting minstens even hoog is als de Amerikaanse inkomstenbelasting. Anders, als de belastingbetaler de FEIE en HE en/of HD gebruikt en bovendien het gebruik van de FTC vereist in een hybride situatie, zal de belastingbetaler uiteindelijk de hoogste van de Amerikaanse inkomstenbelasting of de buitenlandse inkomstenbelasting betalen over die niet-uitgesloten belasting. verdiend inkomen waarvoor de FTC vereist is.
Marc J. Strohl, CPA is een Principal bij Protax Consulting Services Inc.
Zeven Penn Plaza, Suite 816, New York, New York 10001
Hij is bereikbaar op: Tel: (212) 714-1805, Fax: (212) 714-6654
E-mail: [e-mail beveiligd]
Web site: www.protaxconsulting.com