Een Amerikaans staatsburger die naar het buitenland verhuist, laat het Amerikaanse belastingstelsel niet achter zich. Dat ene feit ligt ten grondslag aan veelvoorkomende belastingfouten die expats moeten vermijden: ervan uitgaan dat een buitenlands woonadres de Amerikaanse aangifteplicht opheft, een buitenlandse belastingaangifte als vervanging voor een Amerikaanse aangifte beschouwen, of informatierapporten negeren die boetes met zich meebrengen, zelfs als er geen Amerikaanse inkomstenbelasting verschuldigd is.
Voor internationaal mobiele professionals, managers, investeerders en gezinnen is de naleving van de belastingregels voor expats zelden een simpele jaarlijkse aangifte. Het resultaat hangt af van de fiscale woonplaats, de bron en aard van het inkomen, de lokaal betaalde belasting, buitenlandse financiële rekeningen, zakelijke belangen en het moment van verhuizing. De volgende punten verdienen aandacht vóórdat een aangifte wordt opgesteld, en niet pas nadat de IRS een bericht heeft ontvangen.
Veelgemaakte belastingfouten voor expats die u moet vermijden voordat u aangifte doet
Ervan uitgaande dat de vrijstelling voor in het buitenland verdiend inkomen alle Amerikaanse belastingheffing elimineert.
De vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen , die doorgaans wordt aangevraagd via formulier 2555, kan waardevol zijn voor belastingplichtigen die hiervoor in aanmerking komen. Het is geen algemene vrijstelling van Amerikaanse belasting. De vrijstelling is alleen van toepassing op in aanmerking komend verdiend inkomen, tot een jaarlijks aangepast maximum, en alleen wanneer de belastingplichtige voldoet aan de bona fide verblijfstoets of de fysieke aanwezigheidstoets.
Beleggingsinkomsten, pensioenuitkeringen, vermogenswinsten, huurinkomsten, dividenden en vele vormen van bedrijfsinkomsten kunnen in de Verenigde Staten belastbaar blijven. De vrijstelling heft in veel gevallen ook de belasting over inkomsten uit zelfstandige arbeid niet op. Een consultant die in het buitenland woont, kan bijvoorbeeld in aanmerking komen voor een vrijstelling van een deel van het netto verdiende inkomen, terwijl hij of zij nog steeds belasting over inkomsten uit zelfstandige arbeid in de VS verschuldigd is, tenzij een toepasselijke totalisatieovereenkomst en lokale sociale verzekeringsdekking de uitkomst wijzigen.
Er is ook een strategische afweging. Het gebruik van formulier 2555 kan de mogelijkheid beperken om de buitenlandse belastingaftrek op hetzelfde inkomen te claimen. In landen met hogere belastingtarieven kan de buitenlandse belastingaftrek een beter resultaat opleveren dan de vrijstelling. De juiste aanpak hangt af van het inkomensprofiel van de belastingplichtige, de belastingplicht in het gastland, de woonkosten en de toekomstplannen.
Het behandelen van de buitenlandse belastingaftrek als automatisch
Formulier 1116 kan Amerikaanse belasting verrekenen met in aanmerking komende buitenlandse inkomstenbelastingen, maar de berekening is niet simpelweg een één-op-één terugbetaling van elke betaalde belasting in het buitenland. De belasting moet over het algemeen een verplichte buitenlandse inkomstenbelasting zijn en er gelden beperkingen voor de verrekening per inkomenscategorie. Timing, valutaconversie, belastingteruggaven en betaalde belastingen op uitgesloten inkomsten kunnen allemaal van invloed zijn op de verrekening.
Een veelvoorkomende fout is dat een belastingplichtige de vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen claimt en vervolgens probeert belastingkredieten te claimen voor inkomsten die verband houden met dat vrijgestelde inkomen. Een andere veelvoorkomende fout is dat iemand in het ene jaar buitenlandse belasting betaalt, maar het bijbehorende inkomen aangeeft of het krediet claimt in een ander jaar, zonder rekening te houden met de beschikbare methoden voor betaalde of opgebouwde inkomsten. Dit zijn technische beslissingen met gevolgen die verder reiken dan de huidige aangifte.
Er ontbreekt een FBAR-rapportage omdat de rekeningen niet belastbaar zijn.
Buitenlandse rekeningen hoeven geen belastbaar inkomen te genereren om een rapportageverplichting te creëren. FinCEN-formulier 114, beter bekend als de FBAR, is doorgaans vereist wanneer de totale maximale waarde van buitenlandse financiële rekeningen op enig moment gedurende het kalenderjaar meer dan $ 10,000 bedraagt. De drempel geldt voor het totaalbedrag, niet per rekening.
Betaalrekeningen, spaarrekeningen, effectenrekeningen, bepaalde pensioenregelingen en rekeningen waarover de belastingplichtige tekenbevoegdheid heeft, kunnen nader onderzoek vereisen. Een leidinggevende die gemachtigd is om namens een buitenlandse werkgever te tekenen, kan een rapportageprobleem hebben, zelfs als de gelden niet van die leidinggevende zijn. Gezamenlijke rekeningen en rekeningen die via buitenlandse entiteiten worden aangehouden, vereisen eveneens een zorgvuldige analyse.
De FBAR wordt apart van de federale inkomstenbelastingaangifte ingediend. Het indienen van een formulier 1040 voldoet niet aan de FBAR-verplichting en vervangt de inkomstenrapportage op de aangifte niet. De boetes kunnen aanzienlijk zijn, dus te late indieningen moeten zorgvuldig worden beoordeeld en niet lichtzinnig worden afgehandeld.
Verwarring tussen FBAR en formulier 8938
De rapportageplicht voor FBAR en FATCA via formulier 8938 overlapt, maar is niet uitwisselbaar. Formulier 8938 wordt bij de federale inkomstenbelastingaangifte gevoegd en kan van toepassing zijn wanneer bepaalde buitenlandse financiële activa drempelwaarden overschrijden die variëren afhankelijk van de aangiftepositie en of de belastingplichtige in de Verenigde Staten of in het buitenland woont.
Een belastingplichtige kan verplicht zijn om beide formulieren in te dienen, slechts één formulier, of geen van beide. Formulier 8938 kan ook betrekking hebben op bepaalde buitenlandse activa die niet op de FBAR worden vermeld, waaronder belangen in buitenlandse entiteiten en bepaalde in het buitenland uitgegeven financiële instrumenten. De formulieren hanteren verschillende definities, drempelwaarden en indieningsprocedures. Ervan uitgaan dat één rapport alle buitenlandse bezittingen dekt, is een vermijdbare fout in de naleving van de regelgeving.
Het niet rapporteren van buitenlands inkomen omdat het in het buitenland blijft.
Amerikaanse staatsburgers en personen met een verblijfsvergunning geven over het algemeen hun wereldwijde inkomen aan. Het maakt niet uit of salaris op een buitenlandse bankrekening blijft staan, of buitenlandse dividenden worden herbelegd of of huurinkomsten lokaal worden gebruikt. De vraag is niet of het inkomen naar de Verenigde Staten is overgemaakt. De vraag is of het is verdiend, ontvangen of anderszins belastbaar is volgens de Amerikaanse regels.
Buitenlandse werkgevers verstrekken mogelijk geen formulier dat lijkt op een W-2, en buitenlandse banken verstrekken mogelijk geen belastingoverzichten in Amerikaanse stijl. Dit maakt de administratie complexer. Belastingplichtigen moeten arbeidsovereenkomsten, loonstroken, buitenlandse belastingaangiften, bankafschriften, effectenrekeningoverzichten, eigendomsbewijzen en documentatie ter onderbouwing van valutaconversies bewaren. Een goede administratie is met name belangrijk wanneer inkomsten in meerdere valuta worden uitbetaald of wanneer er halverwege het jaar een verhuizing plaatsvindt.
Toezicht houden op de rapportage over buitenlandse zaken, trusts en investeringen.
Een buitenlandse vennootschap, partnerschap, trust of beleggingsfonds kan rapportageverplichtingen met zich meebrengen die veel verder gaan dan formulier 1040. Afhankelijk van de feiten kunnen formulieren zoals formulier 5471, formulier 8865, formulier 3520, formulier 3520-A of formulier 8621 vereist zijn. Deze aangiften behoren tot de meest technische aspecten van internationale individuele compliance, en de boetes voor het niet indienen van informatie kunnen onevenredig hoog zijn in verhouding tot het betrokken inkomen.
Buitenlandse beleggingsfondsen en vergelijkbare collectieve beleggingen verdienen speciale aandacht. Ze kunnen voor Amerikaanse belastingdoeleinden worden aangemerkt als passieve buitenlandse beleggingsmaatschappijen (PFIC's). De Amerikaanse behandeling kan ongunstig zijn en komt nauwelijks overeen met de lokale belastingregels. Een portefeuille die onder de belastingregels van het Verenigd Koninkrijk, Australië, Singapore of een ander land ogenschijnlijk eenvoudig is, kan in de VS een uitgebreide analyse vereisen.
Het gebruik van een onjuiste verblijfsstatus na een verhuizing
Verblijfplaats is niet alleen een kwestie van waar iemand zich thuis voelt. Amerikaanse staatsburgers blijven onderworpen aan Amerikaanse belasting over hun wereldwijde inkomen, ongeacht hun woonplaats. Houders van een groene kaart kunnen ook fiscaal ingezetene van de VS blijven, zelfs na verhuizing naar het buitenland, tenzij hun status en verdragspositie correct worden geregeld. Buitenlandse staatsburgers die naar de Verenigde Staten verhuizen, worden onderworpen aan aparte verblijfplaatstoetsen, waaronder de 'substantial presence test'.
Het jaar van aankomst of vertrek is bijzonder gevoelig. Een aangifte met dubbele status, een positie op basis van een verdrag, een ingangsdatum van het verblijf of een analyse van nauwere banden kunnen van toepassing zijn. Een onjuiste aanname van het verblijf kan gevolgen hebben voor de aangiftepositie, de inkomstenbelasting, aftrekposten, belastingkredieten en de internationale rapportage. Het kan ook problemen opleveren voor echtgenoten wanneer de ene partner een Amerikaans staatsburger is en de andere niet.
Het negeren van de blootstelling aan staatsbelastingen
Het verlaten van de Verenigde Staten betekent niet altijd dat de staatsburgerschap vervalt. Sommige staten hanteren strenge regels voor staatsburgerschap, met name wanneer een belastingplichtige een woning, familiebanden, kiezersregistratie, rijbewijs, zakelijke connecties of andere aanwijzingen voor domicilie behoudt. Het blijven indienen van alleen een federale belastingaangifte voor expats, terwijl de aangifteplicht bij de staat wordt genegeerd, kan een aanzienlijk hiaat achterlaten.
De staatsregels komen niet overeen met de federale regels voor vrijstelling van buitenlands verdiend inkomen of belastingkredieten voor buitenlandse inkomsten. Dit kan leiden tot een belastingaanslag op staatsniveau, zelfs wanneer de federale belasting wordt verlaagd of kwijtgescholden. Een verhuisplan moet de woonplaats in de betreffende staat vóór vertrek vastleggen en opnieuw worden bekeken als de persoon regelmatig terugkeert of sterke banden met de staat behoudt.
Wachten tot een deadline om niet-naleving van voorgaande jaren aan te pakken.
Veel belastingplichtigen ontdekken pas bij het voorbereiden van een visumaanvraag, de verkoop van een buitenlands bezit, het ontvangen van een erfenis of een wisseling van werkgever dat ze niet-ingediende FBAR-formulieren, verzwegen buitenlands inkomen of gemiste informatieformulieren. Het te laat indienen van formulieren zonder rekening te houden met de beschikbare procedures voor het naleven van de regels kan riskant zijn. De juiste aanpak hangt af van de vraag of de nalatigheid opzettelijk was, of er inkomsten zijn verzwegen, of er aangiften zijn ingediend en of de belastingplichtige al onderzocht wordt door de IRS.
Het beste antwoord is gebaseerd op de specifieke feiten. In sommige gevallen kunnen vereenvoudigde offshore-procedures of procedures voor het indienen van achterstallige internationale informatieaangiften relevant zijn. In andere gevallen is een meer omvattende analyse van de openbaarmaking nodig. De sleutel is om de feiten vast te stellen alvorens corrigerende documenten in te dienen die het onderliggende probleem mogelijk niet oplossen.
Belastingplanning voor expats werkt het beste wanneer deze geïntegreerd is met de verhuizing zelf: vóórdat aandelencompensatie wordt toegekend, vóórdat een buitenlandse rekeningstructuur wordt geopend, vóórdat een zakelijk belang wordt verworven en vóórdat de verblijfsstatus definitief wordt vastgelegd in de aangifte. Voor belastingplichtigen met een grensoverschrijdend profiel is een vroege technische controle geen administratieve luxe. Het is de manier om te voorkomen dat rapportagefouten en kostbare fiscale gevolgen problemen op de lange termijn worden.