Het missen van een FBAR-deadline lijkt misschien onbeduidend, totdat je beseft dat de boetes voor het niet melden van buitenlandse rekeningen allesbehalve onbeduidend zijn. Als je wilt weten hoe je een te laat ingediende FBAR moet indienen, hangt het juiste antwoord af van de reden waarom het formulier is gemist, of je Amerikaanse belastingaangifte verder correct is ingediend en of de IRS de nalatigheid als onopzettelijk of als iets ernstigs beschouwt.
Voor veel belastingbetalers begint het probleem onschuldig. Een Amerikaans staatsburger die in het buitenland woont, heeft lokale betaal- en pensioenrekeningen. Een houder van een groene kaart houdt geërfde rekeningen aan in een ander land. Een leidinggevende die in het buitenland gestationeerd is, opent een buitenlandse rekening die aan de werkgever is gerelateerd. De meldingsdrempel wordt overschreden, maar FinCEN Form 114 wordt nooit ingediend. Jaren later komt de omissie aan het licht tijdens de belastingaangifte, een immigratiecontrole, een verzoek van een bank om aan de regelgeving te voldoen, of een interne financiële sanering.
Hoe u achterstallige FBAR-aangiften kunt indienen zonder de situatie te verergeren.
De eerste stap is vaststellen of het gaat om een op zichzelf staand probleem met een te late FBAR-aangifte of om een breder probleem met de naleving van offshore-regelgeving. Dat onderscheid is belangrijk. Het te laat indienen van FBAR-aangiften zonder de bijbehorende inkomstenbelastingaangifte te controleren, kan onnodige risico's met zich meebrengen als buitenlands inkomen niet is vermeld op formulier 1040 of als andere internationale informatieaangiften eveneens zijn gemist.
Een FBAR (Foreign Bank Account Report) is vereist wanneer een Amerikaans ingezetene een financieel belang heeft in, of tekenbevoegdheid of andere zeggenschap heeft over, buitenlandse financiële rekeningen waarvan de totale maximale waarde op enig moment gedurende het kalenderjaar meer dan $10,000 bedroeg. De regel is ruimer dan veel belastingbetalers verwachten. Hij is gebaseerd op de totale waarde van de rekeningen, niet op drempelbedragen per rekening, en omvat meer dan alleen traditionele bankrekeningen.
Als alle inkomsten uit de buitenlandse rekeningen correct zijn aangegeven op uw Amerikaanse belastingaangifte en de enige fout de FBAR zelf was, kunt u mogelijk gebruikmaken van de Procedure voor het indienen van een FBAR-formulier na een bepaalde tijdIn dat geval is het proces over het algemeen eenvoudiger. Als de belastingaangiften ook onvolledig waren, moet u eerst andere mogelijkheden voor openbaarmaking onderzoeken voordat u iets indient.
Bevestig of de achterstallige FBAR-procedures van toepassing zijn.
De procedures voor te late indiening van FBAR-formulieren worden doorgaans gebruikt wanneer de belastingplichtige niet onderwerp is van een civielrechtelijk of strafrechtelijk onderzoek door de IRS, de te late FBAR-formulieren het enige hiaat in de naleving vormen en alle belastbare inkomsten uit de buitenlandse rekeningen reeds zijn aangegeven en correct belast in de relevante Amerikaanse belastingaangiften.
Dat laatste punt maakt veel zaken complexer. Rente, dividenden, vermogenswinsten, huurinkomsten, pensioenuitkeringen en bepaalde inkomsten uit buitenlandse beleggingsfondsen worden vaak niet volledig aangegeven zonder dat de belastingplichtige zich daarvan bewust is. Als zelfs maar een klein bedrag aan gerelateerde inkomsten is weggelaten, past de zaak mogelijk niet meer netjes binnen de FBAR-procedures voor te late aangiften.
Daarom is een technische controle vóór indiening zo belangrijk. Een te late FBAR-aanvraag kan eenvoudig zijn, maar alleen als de feiten daadwerkelijk eenvoudig zijn.
Verzamel de rekeninggegevens voordat u de achterstallige FBAR-formulieren indient.
U dient de gegevens van de buitenlandse rekening voor elk gemist jaar opnieuw samen te stellen. Dit omvat het rekeningnummer, de naam van de financiële instelling, het land waar de rekening is gevestigd en het maximale saldo van de rekening gedurende het jaar. Het maximale saldo moet worden gerapporteerd in Amerikaanse dollars, gebruikmakend van de geldende wisselkoers van het Amerikaanse ministerie van Financiën aan het einde van het jaar.
Dit is in de praktijk niet altijd even gemakkelijk. Sommige belastingplichtigen hebben geen online toegang meer tot hun oude rekeningen. Anderen hebben rekeningen in meerdere landen, of rekeningen waarvan het nummer is gewijzigd na fusies of interne bankovergangen. In gevallen van werkgeversmobiliteit kan een belastingplichtige tekenbevoegdheid hebben gehad zonder directe toegang tot de maandelijkse afschriften. Het doel is om een zo nauwkeurig mogelijke aangifte te doen op basis van de beschikbare gegevens.
Als de gegevens onvolledig zijn, ga dan niet zomaar gissen. Een redelijke reconstructie op basis van afschriften, bankbrieven of andere financiële documenten is beter dan ongefundeerde schattingen. Bewaar een dossier waarin u uitlegt hoe u tot de gerapporteerde maximumwaarden bent gekomen, voor het geval de inzending ooit in twijfel wordt getrokken.
Dien de te late FBAR elektronisch in.
FBAR-formulieren worden elektronisch ingediend via het BSA E-Filing System, niet samen met uw federale inkomstenbelastingaangifte. Wanneer u een te laat ingediend FBAR-formulier indient, selecteert u doorgaans de reden voor de te late indiening in het elektronische formulier. Voor belastingplichtigen die in aanmerking komen voor de procedure voor te late FBAR-aangiften, moet de verklaring nauwkeurig, bondig en consistent zijn met de rest van de aangiftegeschiedenis.
Het invullen van het formulier zelf is niet bijzonder lang, maar nauwkeurigheid is belangrijk. Het formulier vraagt of de belastingplichtige de rekening rechtstreeks, gezamenlijk of alleen tekenbevoegdheid heeft. Er worden ook details gevraagd die tot inconsistenties kunnen leiden als de onderliggende feiten niet zorgvuldig zijn gecontroleerd. Een belastingplichtige die in het ene jaar rechtstreeks eigenaar is en in het andere jaar gezamenlijk eigenaar zonder uitleg, kan onnodig vragen oproepen.
In veel gevallen moeten meerdere FBAR-formulieren voor te late indiening worden ingediend, één voor elk jaar waarin de betaling is achterstallig. De verjaringstermijn en de hoogte van de boete kunnen per geval verschillen, dus het aantal jaren dat moet worden ingediend, moet zorgvuldig worden overwogen en niet zomaar als een administratieve schatting worden beschouwd.
Wanneer een te late FBAR-aangifte niet voldoende is
De meest voorkomende fout is de aanname dat een te late FBAR-aangifte alle problemen met offshore-rapportage oplost. Dat is niet het geval. FBAR is slechts één rapportagesysteem. Afhankelijk van de feiten kunt u ook te maken hebben met andere risico's, zoals bijvoorbeeld rapportage aan offshore-organisaties. Formulier 8938, formulier 3520, formulier 5471, formulier 8621, formulier 8865, of niet-aangegeven buitenlands inkomen op de belastingaangifte zelf.
Als belastingaangiften gecorrigeerd moeten worden, of als buitenlands inkomen is weggelaten, verschuift de analyse doorgaans van eenvoudige procedures voor achterstallige FBAR-aangiften. In sommige gevallen zijn vereenvoudigde procedures voor het voldoen aan de aangifteverplichting geschikter. In andere gevallen, met name wanneer er vermoedens van opzet bestaan, is een zorgvuldiger beheerde openbaarmakingsstrategie vereist.
Dit is waar veel internationaal actieve belastingbetalers het risico verkeerd inschatten. Ze concentreren zich op het gemiste formulier en zien het grotere nalevingspatroon over het hoofd. De IRS bekijkt de kwestie niet altijd als een op zichzelf staand geval.
Eigenzinnigheid verandert de analyse.
Als de feiten erop wijzen dat de belastingplichtige op de hoogte was van de FBAR-verplichting en er bewust voor koos om deze niet in te dienen, of opzettelijk heeft nagelaten hierover meer te weten te komen, mag de zaak niet worden behandeld als een routinematige te late aangifte. Hetzelfde geldt wanneer rekeningen werden aangehouden via entiteiten, inkomsten opzettelijk niet in de aangifte werden opgenomen, bankcommunicatie verwees naar Amerikaanse rapportageverplichtingen, of de belastingplichtige geld heeft overgemaakt op een manier die wijst op verhulling.
Opzettelijkheid is een juridische en feitelijke kwestie, geen louter gevoel. Maar het heeft wel degelijk reële gevolgen. Civiele sancties kunnen zwaar zijn en in zeldzame, maar ernstige gevallen moet zelfs strafrechtelijke vervolging worden overwogen. Een overhaaste, te late indiening in zo'n geval kan grote schade aanrichten.
Daarom is het raadzaam om gevallen met een hoger risico eerst te beoordelen voordat er formulieren worden ingediend. Zodra een aanvraag is ingediend, zijn het verhaal en de feiten vastgelegd.
Praktische aspecten die van belang zijn bij daadwerkelijke FBAR-saneringsgevallen
Belastingplichtigen die in het buitenland wonen, gaan er vaak van uit dat lokale rekeningen op de een of andere manier zijn vrijgesteld van belasting omdat ze voor het dagelijks leven worden gebruikt. Dat is niet het geval. Een gewone salarisrekening in Londen, een spaarrekening in Singapore of een gezamenlijke familierekening in Canada kunnen allemaal aangifteplichtig zijn.
Een ander terugkerend probleem is misverstand over het eigenaarschap van een rekening. Als uw naam op de rekening staat, zelfs voor het gemak van de familie, kan aangifte verplicht zijn. Als u tekenbevoegdheid heeft over een rekening van uw werkgever of familie, kan aangifte nog steeds verplicht zijn, zelfs als het geld niet van u is. De juridische eigendom, de feitelijke controle en de herkomst van de gelden wijzen niet altijd in dezelfde richting.
Er speelt ook een timingskwestie. Een belastingplichtige kan voor FBAR-doeleinden als Amerikaans ingezetene worden beschouwd nadat hij of zij naar de Verenigde Staten is verhuisd of een groene kaart heeft ontvangen, waardoor de aangifteplicht eerder kan ingaan dan verwacht. Omgekeerd kan iemand die is geëmigreerd of van status is veranderd, minder jaren aangifteplicht hebben dan aanvankelijk gedacht. Deze details zijn van invloed op zowel de aangifte als de risicoanalyse.
Hoe je achterstallige FBAR-aangiften op de juiste manier aanpakt
De beste aanpak is om een te late FBAR te behandelen als onderdeel van een bredere internationale belastingcontrole, zelfs als het probleem uiteindelijk beperkt blijkt te zijn. Begin met het verifiëren van... Amerikaanse fiscale woonplaats Voor elk jaar worden alle buitenlandse rekeningen geïdentificeerd, wordt gecontroleerd of de totale drempel is bereikt en wordt bevestigd dat alle gerelateerde inkomsten correct zijn gerapporteerd. Vervolgens wordt bepaald of de achterstallige FBAR-procedures aansluiten bij de feiten of dat een andere nalevingsroute geschikter is.
Dat klinkt misschien voorzichtig, maar voorzichtigheid is meestal goedkoper dan correctie. Een technisch correcte indiening in één keer is beter dan een onvolledige indiening gevolgd door gewijzigde toelichtingen, inconsistente formulieren of een openbaarmakingsstrategie die vanaf het begin had moeten worden gebruikt.
Voor internationaal mobiele individuen, managers en gezinnen die over de grens wonen, loont het op dit gebied zelden om zomaar aannames te doen. Het formulier is kort, maar de analyse erachter vaak niet.
Als u nog niet-ingediende FBAR-formulieren heeft, is het niet alleen belangrijk om ze snel in te dienen. Het gaat erom de juiste procedure te volgen en de feiten volledig te begrijpen, zodat de oplossing ook daadwerkelijk het probleem verhelpt.