FinCEN은 규정(31 CFR §1010.350(c))이 역외 계정에 보관된 가상 통화를 보고 가능한 FBAR 양식 114 계정 유형으로 정의하지 않는다는 점을 분명히 합니다.
세무 전문가와 납세자 모두 가상화폐, 즉 암호화폐가 미국 재무부 해외금융계좌보고서 (FBAR) 양식 114의 보고 대상인지 여부를 오랫동안 고민해 왔습니다. 일반적으로 해외 금융기관(FFI)이 납세자를 대신하여 보유하고 있는 법정화폐, 즉 미국 달러 및 기타 자산의 가치는 과세 연도 중 어느 시점에서든 모든 해외 계좌의 총 가치가 10,000만 달러를 초과할 경우 FinCEN 양식 114에 보고해야 합니다.
가상 통화에는 실무자와 규제 기관이 분류하기 어렵게 만드는 몇 가지 동시 속성이 있습니다. 때때로 암호화폐는 대체 교환 매체, 가치 저장소, 유틸리티, 명목 화폐(스테이블 코인)에 대한 1:1 페그 또는 자산(증권 또는 부동산)의 토큰화이거나 이러한 속성 중 몇 가지를 가질 수 있습니다. 동시에. 이것은 회색 영역에서 명확한 영역으로 이동할 때 모든 기술이 거치는 고전적인 규제 지연입니다.
실무자들은 지갑(무료로 다운로드할 수 있는 소프트웨어)이 보고 가능한 계정이 될 수 있는지도 숙고했지만, 진정한 자기 관리의 예이기 때문에 보다 전문적인 실사였습니다. 이 문제는 납세자가 외국 제XNUMX자 거래소를 사용하여 가상 화폐(예: bitfinex 또는 bitstamp)를 사고팔 때 발생합니다. 이 경우 교환은 FFI와 유사하지만 고객 계정이 FBAR 목적상 보고 대상 계정으로 간주되는지 여부에 대한 질문이 남아 있습니다.
미국 공인회계사협회(AICPA) 가상화폐 태스크포스는 실무자들이 이 질문에 대한 답을 얻을 수 있도록 재무부 산하 금융범죄단속네트워크(FinCEN)에 문의했습니다. FinCEN은 규정(31 CFR §1010.350(c))에서 해외 계좌에 보유된 가상화폐를 보고 대상 계좌 유형으로 정의하지 않는다고 답변했습니다 . 따라서 가상화폐는 적어도 현재로서는 FBAR에 보고 대상이 아닙니다. 하지만 스테이블코인의 유입 증가를 고려할 때 향후 변경될 가능성이 있으므로 실무자들은 이 주제에 대한 최신 정보를 지속적으로 확인해야 합니다. FinCEN은 태스크포스에 "국세청(IRS)과 협의하여 해외에 보유된 가상화폐를 FBAR 보고 요건에 포함시키는 방안의 타당성을 계속 검토하고 있다"고 밝혔습니다. 이러한 명확한 지침이 없는 한, 보수적인 접근 방식은 FBAR를 제출하는 것입니다.
납세자는 가상화폐 외에도 해외 제8938자 거래소에 미국 달러를 보유할 수 있으므로, 신고 목적상 미국 달러 금액을 고려해야 합니다. 또한 해외 금융자산신고서(FBAR)와 해외금융 계좌납세법(FATCA) 준수는 IRS에서 관리하므로, 보고 방식은 유사하지만 이 글은 FBAR에만 해당된다는 점을 유념하시기 바랍니다.