진정한 거주지 증명 테스트는 엄격히 정성적인 테스트이며, 양식 2555 1페이지 2부에 나와 있습니다.
일반적으로 사용의 용이성과 완료로 인해 Bona Fide Residence Test는 전환 연도 이외의 기간에 사용됩니다. 그것은 일반적으로 미국에서 해외로 추방되고 미국으로 송환되는 과세 연도가 아니라 중간 과세 연도에 사용되는 선의의 거주 테스트입니다.
Bona Fide Residence Test를 충족하기 위한 자격
귀하의 선의의 거주 시험 요건을 충족하려면 다음 요건을 충족해야 합니다.
- 미국 시민; 또는
- 조약 저축 조항에 관계없이 차별 금지 조항이 포함된 미국과 소득세 조약을 체결한 국가의 국민인 미국 거주 외국인(이런 의미에서 영주권 소지자)이어야 합니다(Rev. Ruling 91-58). ; 그리고
- 모두 포함하여 1년(즉, 31월 XNUMX일부터 XNUMX월 XNUMX일까지) 동안 '외국'에 있어야 하는 요건을 충족합니다.
선의의 거주 시험이 충족되면 단기 또는 임시 미국 여행을 위해 외국을 떠날 수 있습니다. 그러나 선의의 거주 시험 상태를 유지하려면 그러한 시험에서 선의의 거주라는 외국으로 돌아갈 분명한 의도가 있어야 합니다. 불합리한 지연 없이 여행. 따라서 우리는 항상 납세자가 미국으로 출발하기 전에 왕복 항공권을 구매하는 것을 고려할 것을 권장합니다.
Bona Fide Residence Test가 반드시 귀하의 주소지를 의미하는 것은 아닙니다. 주소지가 귀하의 영구적인 거주지인 경우, 귀하가 항상 돌아가고자 하는 장소를 의미하지는 않습니다.
본질적으로 질적이지만 특정 직업을 위해 또는 XNUMX년 또는 그 이상의 지정된 기간 동안 외국에서 거주하거나 일한다고 해서 선의의 거주 시험 자격이 자동으로 부여되는 것은 아닙니다. 체류 기간, 직업의 성격, 의도 및 목적은 모두 Bona Fide Residence Test를 충족하는 데 고려되는 요소입니다. Bona Fide Residence Test는 IRS에서 사례별로 결정합니다.
양식 2555를 작성하여 제출하면 IRC 섹션 911(d)(1)(A)에 따라 납세자가 “다음의 만족을 위해 선의의 거주지”를 설정할 것을 요구하기 때문에 IRS는 납세자의 특정 사실과 상황에 대한 분석을 수행할 수 있습니다. 비서". 법원은 이 법적 언어를 '납세자 집' 지위를 입증하기 위한 증거 기준이 덜 우세한 것과는 대조적으로 외국 거주를 입증하기 위해 납세자에게 "강력한 증거" 기준을 부과하는 것으로 해석했습니다.
외국 정의
해외 근로 소득 제외 목적의 '외국', IRC 911조는 미국 이외의 정부 주권 하에 있는 모든 영토로 정의됩니다.
'외국'에는 국제 수역에서 또는 그 위를 여행하는 선박 또는 항공기가 포함되지 않습니다. 또한 '외국'에는 개별 국가의 영해 밖에 위치한 연안 시설도 포함되지 않습니다.
또한, '외국'이라는 용어에는 국가의 영공과 영해, 그리고 국제법에 따라 천연 자원을 탐사하고 개발할 배타적 권리가 있는 카운티 영해에 인접한 해저 지역의 해저 및 하층토가 포함됩니다. .
'외국'이라는 용어는 남극 대륙이나 푸에르토리코, 괌, 북마리아나 제도 영연방, 미국령 버진 아일랜드 및 존스턴 섬과 같은 미국 소유물은 포함하지 않습니다.