간소화된 국내 해외 절차 –
자격 – 간소화된 국내 해외 절차
이 프로그램의 적용 가능한 자격 요건을 충족하려면 1) 납세자는 비거주자 요건( 비거주자 요건 - 간소화된 해외 역외 절차 참조 ) 을 충족하지 못해야 하며 (부부 공동 신고의 경우 두 납세자 모두 충족해야 함), 2) 최근 3년 동안 미국 세금 보고서를 제출한 적이 있어야 하고(제출해야 하는 경우), 3) 납세자는 미국 세법에 따라 해외 금융 자산(FFA)에서 발생하는 소득을 신고하고 세금을 납부하지 않았으며, 고의가 아닌 행위로 인해 FinCEN FBAR 양식 114를 제출하지 못한 경우에도 해당됩니다.
'비고의적'이란 과실, 부주의 또는 실수로 인한 행위, 또는 법규 요건에 대한 선의의 오해로 인한 행위를 의미합니다. 실제로는 사기(속이려는 의도)와 중과실(그러한 의도가 전혀 없는 경우)의 개념적 차이가 있습니다.
제출 요건 - 간소화된 국내 해외 절차
위에 설명된 간소화된 국내 해외 절차의 적용을 받는 미국 납세자는 다음을 수행해야 합니다.
1) 미국 소득세 신고 기한(또는 적절하게 신청된 연장 기한)이 지난 최근 3개년(“종료 연도”) 각각에 대해 모든 정보 신고서와 함께 수정 신고서를 제출하십시오.
2) FinCEN FBAR 양식 114 제출 기한이 지난 최근 6년 동안의 각 연도에 대해 , 미제출된 FinCEN FBAR 양식 114를 제출 하고
3) Title 26 Misc Offshore Penalty를 납부하십시오.
이러한 신고와 관련하여 납부해야 할 세금, 이자 및 제26편 기타 해외 과태료의 전액은 수정된 신고서와 함께 납부해야 합니다.
제26편 기타 해외 과징금은 해당 세금 신고 기간과 FinCEN FBAR 양식 114 기간 동안 기타 해외 과징금이 부과된 납세자의 FFA 중 가장 높은 총 잔액/가치의 5%에 해당합니다.
가장 높은 총 잔액/가치는 해당 과세 기간 및 FinCEN FBAR 양식 114 기간 의 각 연도에 대해 기타 해외 자금세탁방지법(Misc. Offshore Penalty) 적용 대상인 모든 해외금융계좌(FFA)의 연말 계좌 잔액과 연말 자산 가치를 합산하여 결정되며 , 해당 연도의 총 잔액/가치 중 가장 높은 값을 선택합니다.
FFA(해외 금융 계좌)는 다음과 같은 경우 해당 연도에 5%의 해외 자산세 벌금이 부과됩니다. 1) 해당 연도에 FinCEN FBAR 양식 114 에 보고되지 않았거나, 2) IRS FATCA 양식 8938 에 보고되지 않았 거나, 3) 해당 연도에 FFA의 총소득이 보고되지 않은 경우입니다.
간소화된 국내 해외자산 신고 절차(Streamlined Domestic Offshore Procedures) 대상인 미국 납세자는 명시된 요건을 준수하는 경우, 신고 지연, 납부 지연, 정확성 또는 정보 제공 관련 벌금이 부과되지 않습니다. 추후 세무조사 대상이 되더라도, 세무조사를 통해 부정행위 또는 FinCEN FBAR 양식 114의 고의적 위반 사실이 밝혀지지 않는 한, 납세자는 신고 지연, 납부 지연, 정확성 또는 정보 제공 관련 벌금이나 FBAR 관련 벌금을 부과받지 않습니다.
해당 간소화된 연도와 관련하여 이전에 부과된 모든 과세 가산세는 감면되지 않습니다. 또한, 위 내용은 모든 미국 세금 신고서와 마찬가지로 해당 추가 세금 부과와 관련된 추가 세금 부과 또는 가산세를 중단하지 않습니다.
신고 지침 - 간소화된 국내 해외 절차
1) 별도로 제출하더라도 모든 정보 신고서와 함께 3개(3)년 전의 미국 소득세 신고서 1040X를 제출하십시오.
2) 모든 미국 소득세 신고서와 정보 신고서의 맨 위에는 빨간 잉크로 "Streamlined Domestic Offshore"라고 적어야 합니다.
3) “양식 14654 - 미국 거주 미국인의 간소화된 국내 해외 절차 인증서”를 작성하고 서명하십시오.
4) 모든 세금 및 이자를 납부하세요(이자 계산기 연결됨)
5) 제26조 기타 해외 벌금 납부
6) SSN이 없는 경우 IRS 개인 납세자 식별 번호 신청서인 양식 W-7을 제출하십시오.
7) 특정 은퇴 또는 저축 계획에서 소득 연기를 적시에 선택하지 못한 경우 구제/실패 절차, 지침 참조
8) 지정된 주소로 서류와 지불금을 보내세요:
국세청
3651 사우스 IH 35
정지 6063 AUSC
주의: 간소화된 국내 해외
오스틴, TX 78741
9) 모든 FinCEN FBAR 양식 114 FBAR은 전자적으로 제출해야 하며, 체납 사유를 기타로 선택하고 "간소화된 신고 준수 절차"를 입력해야 합니다.
간소화된 국내 해외 절차에 대한 정보는 다음에서 확인할 수 있습니다.
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/U-S-Taxpayers-Residing-in-the-United-States
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