IRS FATCA 양식 8938 – 특정 외국 금융 자산 명세서

IRS FATCA 양식 8938 – 보고 기준 금액

-미혼/기혼 별도 신고/세대주 신고자- 현재 과세연도의 12월 31일 기준으로 5만 달러(미국 외 거주자는 20만 달러)를 초과하거나, 현재 과세연도 중 언제든지 7만 5천 달러(미국 외 거주자는 30만 달러)를 초과합니다. 

-공동 신고를 하는 기혼자- 현재 과세 연도의 12월 31일 기준으로 100,000만 달러(미국 외 거주자의 경우 400,000만 달러)를 초과하거나, 현재 과세 연도 중 언제든지 150,000만 달러(미국 외 거주자의 경우 600,000만 달러)를 초과합니다.

-미국 밖에서의 생활- 납세자는 다음과 같은 경우 "미국 외부에 거주하는" 것으로 간주됩니다. 진정한 거주자(BFR) 전체 달력 연도 동안 또는 다음을 충족합니다. 신체검사(PPT) 현재 과세연도에 종료됩니다.

- 보고 대 테스트 - 배우자와 공동으로 자산을 소유한 경우 - 보고 임계값 테스트에서는 공정가치의 절반을 사용하고, 보고 가치에서는 공정가치의 100%를 사용합니다. 

– 배우자 없이 공동으로 보고 vs. 테스트 보고 임계값 테스트와 보고 가치는 공정 가치의 100%를 사용합니다.

외국 금융 자산 - IRS FATCA 양식 8938 목적 - "외국"이란 무엇입니까?

IRC 초. 6038D- 해외 자산 보고- 양식 8938- 특정 해외 금융 자산 명세서

IRC 6038D- 해외 금융 자산 관련 정보에 따라 특정 '해외' 금융 자산의 "외국"은 다음과 같이 정의됩니다.

(i) IRC Sec 1471(d)(4)에 따라 미국 법인이 아닌 금융 기관으로 정의된 외국 금융 기관이 유지하는 모든 금융 계좌. 이 용어에는 미국 영토의 법률에 따라 조직된 금융 기관은 포함되지 않습니다.

(ii) 미국인이 아닌 사람이 발행한 주식 또는 증권(미국 영토의 법률에 따라 발행된 주식 또는 증권 포함)

(iii) 미국인이 아닌 발행자 또는 거래상대방과의 금융 상품 또는 계약(미국 소유 법률에 의거 포함)

(iv) 미국인이 아닌 법인으로 정의되는 외국 법인에 대한 지분.

IRC 규정 1.6038D-1(5)에 따라 미국령은 아메리칸 사모아, 괌, 북마리아나 제도, 푸에르토리코 또는 미국령 버진 아일랜드로 정의됩니다.

미국인은 IRC Sec 7701(a)(30)에 따라 7701(a)(30)(A) 미국 시민 또는 거주자, 7701(a)(30)(B) 내국 파트너십, 7701(a)(30)(C) 국내 법인, 7701(a)(30)(D)로 정의됩니다.

- 외국 재산(31항의 의미 내)을 제외한 모든 재산 및 7701(a)(30)(E)

- 7701(a)(30)(E)(i) 미국 내 법원이 신탁 관리에 대한 주요 감독을 행사할 수 있고 7701(a)(30)(E)(ii) 한 명 이상의 미국인이 신탁의 모든 실질적인 결정을 통제할 권한이 있는 경우의 모든 신탁.

FATCA IRS 양식 8938 – 마감일이란 무엇입니까?

FATCA IRS 양식 8938은 양식 1040과 함께 제출되므로, FATCA IRS 양식 8938의 제출 기한은 보고 대상 과세 연도의 다음 연도 4월 15일 또는 그 이전인 개인 소득세 신고서 양식 1040의 제출 기한과 동일합니다. 즉, 이후 모든 신고 과세 연도입니다. 미국 개인 소득세 신고서 제출 기한 자동 연장 신청서인 양식 4868을 제출하는 경우, 제출 기한은 보고 대상 과세 연도의 다음 연도 10월 15일입니다.

FATCA IRS 양식 8938 "지정" 외국 금융 자산(SFFA)이란 무엇입니까?

'지정된' 외국 금융 자산은 다음과 같습니다.

1) 한 FBAR

2) 개인적으로 보유한 (외국 계좌가 아닌) 외국 금융 자산:- 예:

• i) 미국 주식이 아닌 주식,
• ii) 외국 법인(파트너십, 법인 또는 신탁/재산 및/또는)에 대한 이자(자본 또는 이익)
• iii) 미국에서 발행되지 않은 금융 상품 또는 계약, 즉 외국인이 발행한 수표, 채권, 사채 또는 외국 상대방과의 이자율/통화/기준/주식/주식 지수/신용 디폴트 스왑, 이자율 하한선 또는 유사한 계약, 외국 상대방 또는 발행인과의 옵션 또는 기타 파생 상품.

'지정된' 외국 금융 자산이 아닌 것은 무엇입니까?

– SFFA에는 부동산, 현금, 외화, 예술품이나 수집품, 안전 보관함은 포함되지 않습니다.

FATCA IRS 양식 8938에 대한 공개 요구 사항

FBAR 공개 외에:

1) 자산 설명 (다음 사항 포함)

• i) 법인/발급자 이름,
• ii) 법인/발행자 유형,
• iii) 국적 및
• iv) 우편 주소,

2) 해당되는 경우 ID 번호

3) 공동 소유자 이름,

4) 취득/처분 날짜,

5) 관련 소득 금액/유형,

6) 연간 최대 기능 통화 가치 및

7) 12/31 기능 통화 가치.

FATCA IRS 양식 8938에 대한 중복 보고

SFFA가 이미 양식 3520, 3520-A, 5471, 8621 또는 8865를 통해 보고된 경우, FATCA IRS 양식 8938을 통해 SFFA를 보고할 필요가 없습니다.

FATCA IRS 양식 8938에 대한 요구 사항 없음

소득세 신고서 1040 양식(미국 개인 소득세 신고서)이 필요하지 않은 경우, 임계값 테스트 요구 사항을 초과하더라도 FATCA IRS 양식 8938을 제출할 필요가 없습니다.

FATCA IRS 양식 8938의 구조

FATCA IRS 양식 8938은 6개 부분으로 나뉩니다. 1부 - 외국 예금 및 보관 계좌 요약(FBAR), 2부 - 기타 외국 자산 요약(비 FBAR), 3부 - SFFA에 귀속되는 세금 항목 요약, 4부 - 예외 SFFA(중복 보고 조항에 따라), 5부 - 1부 요약에 포함된 각 외국 예금 및 보관 계좌에 대한 자세한 정보(FBAR용) 및 6부 - 2부 요약에 포함된 각 "기타 외국 자산"에 대한 자세한 정보(비 FBAR)

신고 불이행에 대한 벌칙- 비고의/고의-

FATCA IRS 양식 8938에 따라 미국 재무부에 필요한 정보를 기한 내에 공개하지 않을 경우 벌금이 부과될 수 있으며, 고의가 아닌 위반의 경우 연간 FATCA IRS 양식 8938당 10,000달러의 민사 벌금이 부과될 수 있으며, 고의적인 위반의 경우 100,000달러 또는 계좌 가치의 50% 중 큰 금액이 부과될 수 있으며 형사 처벌을 받을 수 있습니다.

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