신체 유무 검사는 양식 2555 2페이지 파트 III에 있는 엄밀히 말하면 정량적 검사입니다.
신체검사를 받을 수 있는 자격
IRC Sec 911에 따른 물리적 존재 테스트 요구 사항을 충족하려면 다음을 수행해야 합니다.
- 미국 시민 또는 거주 외국인이어야 하며
- 330개월 12일(365윤년) 회계연도 중 해외에서 366일(하루는 XNUMX시간) 동안 '외국'에 있어야 합니다.
따라서, 이 현장 실사 테스트 기간에는 달력 기간이 아닌 기간(예: 20XX년 4월 21일부터 20XX년 4월 20일까지)이 포함될 수 있습니다.
'외국'에서 보내지 않은 전체 24시간 주기 일수는 330일 계산에 포함되지 않으며,
외국 정의
해외 근로 소득 배제의 목적을 위한 '외국'인 IRC 911조는 미국 이외의 정부 주권 하에 있는 모든 영토로 정의됩니다.
'외국'에는 국제 수역에서 또는 그 위를 여행하는 선박 또는 항공기가 포함되지 않습니다. 또한 '외국'에는 개별 국가의 영해 밖에 위치한 연안 시설도 포함되지 않습니다.
또한, '외국'이라는 용어에는 국가의 영공과 영해, 그리고 국제법에 따라 천연 자원을 탐사하고 개발할 배타적 권리가 있는 카운티 영해에 인접한 해저 지역의 해저 및 하층토가 포함됩니다. .
'외국'이라는 용어는 남극 대륙이나 푸에르토리코, 괌, 북마리아나 제도 영연방, 미국령 버진 아일랜드 및 존스턴 섬과 같은 미국 소유물은 포함하지 않습니다.
Bona Fide Residence Test보다 신체 검사를 선택하는 이유
일반적으로 신체 유무 검사는 과도기에 사용됩니다.
물리적 존재 테스트는 다음 세 가지 주요 이유로 인해 이러한 전환기에 선의의 거주 테스트에 비해 이점을 제공합니다.
1) 슬라이드 일수 – 납세자가 해외 거주 요건(Physical Presence Test)을 충족하기 위해 12개월 연속 회계 기간 동안 330일 이상 해외에 체류한 경우, 해당 기간 중 35일(윤년의 경우 36일) 이하(연속 365일(윤년의 경우 366일)에서 요건 충족에 필요한 330일을 뺀 기간)를 슬라이드 일수로 활용하여 해외 거주 요건 계산을 위한 총 해외 체류 일수를 늘릴 수 있습니다. 이는 납세자의 거주 기간을 해당 35일(윤년의 경우 36일) 이하만큼 뒤로(출국 시) 또는 앞으로(귀국 시) 조정함으로써 가능합니다. 따라서, 해외 거주 요건을 활용하여 미국 시민권자의 해외 거주 또는 귀국 연도에 35일(윤년의 경우 36일) 이하의 슬라이드 일수를 적용하면, 해외 소득 면제(FEIE) 적용 기간을 연장하고 청구 가능한 부분 면제 금액을 늘릴 수 있습니다.
따라서 해외 이주 및 귀국 과세 연도에는 미국 귀국 일수를 제한하여 잠재적인 35일(윤년 36일)의 유예 기간을 최대한 활용함으로써 초과 FEIE를 얻는 것이 현명한 계획입니다. 이는 해당 과세 연도의 FEIE 금액(달러) / 365일(윤년 366일) × 35일(윤년 36일) = 적용 가능한 추가 FEIE 금액으로 계산됩니다.
2) 시기적 요인 – 이주 과정에서 진정한 거주 요건(Bona Fide Residence Test)을 충족하려면 미국 출국일로부터 만 1년이 경과한 후 해당 연도의 미국 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 따라서, 물리적 존재 요건(Physical Presence Test)을 활용하면 자격 요건을 충족하는 경우 미국 세금 신고를 미리 할 수 있습니다.
3) 미국 소득세 조약/차별금지 조항 없음 – 납세자가 미국 시민권자도 아니고 미국 거주 외국인(영주권자)도 아니며, 미국과 소득세 조약을 체결하고 그 조약에 차별금지 조항이 포함된 국가의 국민인 경우, 실질적 존재 테스트가 유일한 선택지입니다.