내국세법(IRC)에 따라 Sec. 7701(b), 거주 외국인 및 비거주 외국인의 정의는 비거주 외국인이 개별 미국 소득세를 신고하는 데 사용하는 세금 양식인 미국 비거주 외국인 소득세 신고서 양식 1040NR을 발생시킵니다.
부품별
미국 비거주 외국인 소득세 신고서인 1040NR 양식은 IRS 2페이지 양식입니다. 2019년 과세연도 이전에는 5페이지 형식이었습니다.
양식 1040NR 페이지 1 및 2는 미국 정규 누진 세율로 과세되는 효과적인 연결(미국 무역 또는 사업) 소득으로 구성됩니다. 미국 무역 또는 사업과 실질적으로 연결된 소득에는 보상 소득이 포함되지만 수동 소득은 제외됩니다.
스케줄 A(양식 1040-NR) – 항목별 공제 – 주 및 지방 소득세, 미국 자선 단체에 대한 증여금, 부상 및 도난 손실, 작업 비용 및 특정 기타 지브 비용, 기타 기타 공제.
일정 NEC(양식 1040-NR) - 미국 무역 또는 사업과의 비효과적 연결 소득(일정 NEC)으로 30% 또는 조약에 따라 감면된 고정 세율이 적용됩니다.
일정 OI(양식 1040-NR) - 기타 정보. 즉, 국가 및 국적, 거주 국가, 법적 영주권(그린 카드) 상태에 대한 사전 신청 정보, 법적 영주권 및 미국에 대한 과거 이력에 관한 정보입니다. 시민권, 미국 비자 정보, 미국 입국 및 출국 날짜, 현재 및 직전 첫 번째 및 두 번째 세금 찢기의 미국 체류 예상 날짜는 모두 실질적인 존재 테스트에 관한 정보를 수집하기 위한 노력의 일환입니다. 이전 신고 과세 연도 및 해당 양식 유형 및 미국 소득세 조약 입장에 추가로.
기타 흥미로운 기능 - Form 1040NR
Form 1040NR을 제출하는 미국 비거주 외국인은 표준 공제 또는 미국 거주 외국인에게 제공되는 모든 항목별 공제를 사용할 수 없으며 결혼한 경우 공동으로 제출할 수도 없습니다.
또한, 비거주 외국인이 피부양자에 대한 면제를 청구하는 것은 훨씬 더 어렵습니다.
미국 비거주 외국인으로 신고한 결과
미국 비거주 외국인은 미국 내에서 발생한 소득에 대해서만 미국에서 과세됩니다. 소득의 원천은 소득 유형에 따라 다릅니다. 기본적인 과세 원칙은 소득 발생국이 해당 소득에 대한 과세권을 우선적으로 행사한다는 것입니다. 그러나 소득세 조약은 일반적으로 이중 신고 의무를 피하기 위해 소득 발생국이 아닌 거주국에서 해당 소득에 대한 과세를 시행하도록 규정하고 있습니다.
누가 양식 1040NR을 제출해야 합니까?
다음 네 가지 조건 중 하나에 해당하는 경우 양식 1040NR을 제출하십시오.
1. 과세 연도 동안 미국에서 무역 또는 사업에 종사하는 비거주 외국인이었습니다. 다음과 같은 경우에도 제출해야 합니다.
- ㅏ. 미국에서 행해진 무역이나 사업으로 인한 소득이 없으며,
- 비. 미국 원천 소득이 없거나
- 씨. 귀하의 소득은 조세 조약 또는 국세법의 섹션에 따라 미국 세금이 면제됩니다.
그러나 총 소득이 없는 경우 양식 1040NR에 대한 일정을 작성하지 마십시오. 대신, 귀하가 청구하는 제외 유형과 각 제외 금액의 목록을 첨부하십시오.
2. 귀하는 과세 연도 동안 미국에서 무역 또는 사업에 종사하지 않은 비거주 외국인이었고:
- a. 귀하는 Schedule NEC에 보고해야 하는 미국 소득을 받았습니다.
1행부터 12행까지, 그리고 - 비. 귀하가 지불해야 하는 미국 세금의 전부가 해당 소득에서 원천징수된 것은 아닙니다.
3. 귀하는 양식 1040NR을 제출해야 하는 사망한 사람을 대리합니다.
4. 귀하는 양식 1040NR을 제출해야 하는 유산이나 신탁을 대표합니다.
양식 1040NR을 제출해야 하는 기타 상황
다음 중 하나를 포함하여 특별 세금을 납부해야 하는 경우 보고서를 제출해야 합니다.
- 대체 최소 세금.
- 개인 퇴직 협정(IRA) 또는 기타 세금 우대 계정을 포함하여 적격 플랜에 대한 추가 세금.
- 고용주에게 보고하지 않은 팁 또는 이러한 세금을 원천 징수하지 않은 고용주로부터 받은 급여에 대한 사회 보장 및 메디케어 세금.
- 최초 주택 구입자 신용 회수. 59b행에 대한 지침을 참조하십시오.
- 고용주에게 보고한 팁 또는 그룹 기간 생명 보험에 대한 미징수 사회 보장 및 Medicare 또는 RRTA 세금 및 건강 저축 계좌에 대한 추가 세금을 포함한 기입 세금 또는 환수 세금.
- HSA, Archer MSA 또는 Medicare Advantage MSA 배포를 받은 경우에도 보고서를 제출해야 합니다.
- 자영업 순 소득이 $400 이상이고 미국과 국제 사회 보장 협정이 체결된 국가의 거주자인 경우에도 보고서를 제출해야 합니다.
- 건강보험 마켓플레이스를 통해 보험에 가입한 본인, 배우자 또는 피부양자에 대해 보험료 세액 공제를 선지급한 경우에는 반드시 신고해야 합니다. 선지급액이 있는 경우 해당 금액이 표시된 Form(s) 1095-A를 받았어야 합니다.
양식 1040NR 제출의 예외
다음과 같은 경우 Form 1040NR을 제출할 필요가 없습니다.
1. 귀하의 유일한 미국 무역 또는 사업은 개인 서비스의 수행이었습니다. 그리고
- ㅏ. 귀하의 급여는 $3,950 미만이었습니다. 그리고
- 비. 초과 원천징수된 세금의 환급을 청구하거나 원천징수된 추가 원천징수를 충족하거나 조약에 따라 면제 또는 부분 면제되는 소득을 청구하기 위해 보고서를 제출할 필요가 없습니다. 또는
2. 귀하는 "F", "J", "M" 또는 "Q" 비자로 미국에 일시적으로 체류한 비거주 외국인 학생, 교사 또는 연수생이었고 다음의 대상이 되는 소득이 없습니다. 섹션 871에 따른 세금(즉, 양식 1NR의 1040페이지 8~21행 및 4페이지 스케줄 NEC 1~12행에 나열된 소득 항목) 또는
3. 귀하는 미국에서 무역 또는 사업에 참여하지 않은 미국 파트너십의 파트너였으며 귀하의 스케줄 K-1(양식 1065)에는 스케줄 NEC, 1행부터 12행까지 보고해야 하는 미국 출처의 소득만 포함됩니다. XNUMX.