미국 국외 거주자가 해외에서 해외 근무를 하는 동안 이중 과세를 피할 수 있는 세 가지 방법이 있습니다. 외국인 주택 제외 - (고용된 경우) 또는/및 외국인 주택 공제 - (자영업인 경우); 모두 양식 2555- 해외 근로 소득 및 IRC 섹션 901에 있는 해외 세금 공제 및 양식 1116- 해외 세금 공제에 있습니다.
자격 - 외국세에 해당하는 것
해외 세금 공제는 IRS 2 페이지 양식 1116, 해외 세금 공제를 사용하여 청구됩니다. 외국 세금 공제는 외국에서 외국 소득에 대해 지불하는 외국 세금과 관련하여 미국 세금의 달러 감소에 대한 달러입니다. 외국 세금은 법적 의무가 있는 세금이어야 하며 회수할 수 없으며 이익만을 대신하는 외국 세금이어야 합니다.
미국 국내법 IRC Sec. 901- 해외 세금 공제 1116을 형성 대부분의 연방 협상 국제 소득세 조약에도 포함되어 있습니다. 외국 세액 공제 "이중 과세"를 피하기 위한 조항이 있습니다.
수동 소득 및 일반 제한 소득(임금 및/또는 SE 소득)에 대한 별도의 해외 세액 공제가 있으며, 일반 제한 소득 범주의 경우 제외 외국 세금 및 제외 해외 세금 모두에 대해 감소 또는 축소해야 합니다. 소득. 즉, 납세자는 이미 공제된 소득에 대해 해외세액공제를 청구할 수 없습니다. 2555을 형성 해외 세금 공제 대상 외국 세금 금액도 제외 소득에 대해 축소되어야 합니다.
해외 세금 공제의 결과로 납세자는 항상 보호를 받으며 이론적으로 전 세계 소득에 대해 이중 세금을 내지 않아야 합니다.
그러나 해외 세액 공제 계산은 실제 지불한 외국 세금 또는 제외되지 않은 해외 소득에 대한 미국 세금(제한 요소) 중 더 낮은 금액으로 제한되므로 해당 소득에 대한 미국 세금이 더 적은 경우 이 제한 요소는 양식 1116에 따라 계산됩니다. 미국 세금의 평균 세율을 사용합니다.
이중 세금이 항상 방지되는 것은 아닙니다.
미국 세금의 평균 세율이 28%이지만 미국 세금의 한계 세율(최종 소득 달러에 대한 미국 세금)이 39.6%인 경우 이 11.6으로 인해 해외 세액 공제를 사용한 이중 세금 회피가 항상 가능한 것은 아닙니다. 세율의 % 차이와 완벽한 메커니즘은 존재하지 않습니다.
위의 이유와 "스태킹" 때문에 일반적으로 사용 가능한 해외 세금 공제를 사용하기 전에 사용 가능한 제외 항목을 최대화하는 것이 좋습니다.
그러나 세금이 높은 외국과 같은 제한된 상황에서는 외국 세액 공제만 사용하는 것이 더 나을 수 있습니다.
세금 징수와 함께 '스태킹' 메커니즘은 1) 해외 세액 공제의 유용성 또는 효율성, 2) 해외 세액 공제 이월 가능성이 모두 감소하고, 3) 높은 세율의 외국에서 매우 제한된 상황에서 발생합니다. 국가에서는 해외 세금 공제만 사용하는 것이 바람직할 수 있습니다.
크레딧 또는 공제
적격 해외 세금에 대한 공제를 청구하는 대신 해외 소득세를 공제하도록 선택할 수 있습니다. 그렇게 하기로 선택한 양식 1040 제출자는 별표 A(양식 1040), 항목별 공제에 따라 외국 소득세를 공제합니다. 일반적으로 적격 외국 세금에 대해 공제를 받는 경우 해당 연도의 외국 세금 중 일부를 공제할 수 없습니다.
공제 대상 외국 세금
과세 연도 동안 외국이나 미국 소유지, 또는 해당 국가 또는 소유지의 정치적 하위 구역(예: 시, 주 또는 도)에 지불하거나 발생한 소득, 전쟁 이익 및 초과 이익 세금에 대해 공제를 받을 수 있습니다. . 여기에는 외국 또는 소유 소득, 전쟁 이익 또는 일반적으로 부과되는 초과 이익 세금 대신 지불되거나 발생한 세금이 포함됩니다.
공제 대상이 아닌 외국 세금
외국에서 환급받을 수 있는 금액을 포함하여 법적으로 지불하지 않은 외국에 지불한 다음 외국 세금에 대해서는 공제를 받을 수 없습니다. 외국 세금을 법적으로 지불해야 하는 금액으로 줄이기 위해 가능한 구제책을 실행하지 않으면 초과 금액에 대한 공제가 허용되지 않습니다. 외국에서 실제로 원천징수된 세액이 반드시 100% 공제되는 것은 아닙니다. 규정 섹션 1.901-2(e)(2)(i)를 참조하십시오.
미지급 대 지급/현금 기준 방법
해외 세금 공제를 계산할 목적으로 해외 세금을 기록하기 위해 미지급 기준 또는 지급 기준을 사용할 수 있는 옵션이 있습니다. 일반적으로 외국 세금 주기가 미국과 유사한 역년 세금 주기인 경우 지급 기준을 사용하고 미국 조세 시스템과 달리 외국 세금 주기가 회계 과세 연도인 경우 발생 기준을 사용합니다.
미지급 기준 선택은 외국 회계 연도가 종료되는 미국 달력 연도를 보고 미국 세금 목적으로 외국 세금을 인식하도록 합니다. 따라서 개별 원천징수를 별도로 계산하거나 이후에 받은 환급금 또는 최종 세액 잔액을 할당할 필요가 없습니다. 그러나 일단 선택되면 누적 방법을 무기한 계속 사용해야 합니다.
또한, 미지급 기준은 외국 소득과 외국 세금의 일련의 불일치 또는 타이밍 차이를 생성하기 때문에 위험할 수 있습니다. 적립 방식은 해외 파견 마지막 해에 세금 감면을 제공하지만 첫 번째 파견 연도에는 세금이 많이 들 수 있습니다. 따라서 미지급 기준을 사용하는 데에는 장단점이 있습니다. 해외 세금 공제 이월 옵션도 고려하십시오.
외국 정의
외국 세금 공제의 목적을 위한 '외국', IRC 901조는 미국 이외의 정부의 주권 하에 있는 모든 영토로 정의됩니다. 이 경우 '외국' 세금 및 소득은 외국 또는 미국 소유로 정의됩니다.
외국에는 외국 국가와 그 정치적 하위 구역이 포함됩니다. 외국 도시 또는 지방이 자격이 있습니다. 미국 소유에는 푸에르토리코, 괌, 북마리아나 제도 및 미국 소마가 포함됩니다.