내국세법(IRC)에 따라 Sec. 901 해외 세금 공제가 발생합니다.
해외 세금 공제는 IRS 2 페이지 양식 1116, 해외 세금 공제를 사용하여 청구됩니다.
부품별
상단의 양식 1116 페이지 1은 아래에 설명된 대로 적절한 소득 범주를 선택하는 데 사용됩니다. 파트 I - 과세 대상 소득 또는 미국 이외의 출처로부터의 손실 - 관련 범주 소득 및 관련 직간접을 받은 국가별로 구분하는 데 사용됩니다. 경비.
양식 1116 2페이지 하단 XNUMX부 - 해외 세금 납부 또는 발생-은 세금 납부 또는 발생 방법을 선택한 다음 해외 세액 공제에 해당하는 해당 외국 세금을 나열하는 데 사용됩니다.
양식 1116 2페이지 파트 III - 크레딧 계산 - 해외 세금의 결손금 이월 및 결손금 이월에 대해 지불 또는 미지급된 세금을 조정하는 데 사용됩니다. 해외 근로 소득 공제 결과를 계산한 다음 제한 요소를 계산합니다. 이 제한 요소가 더 낮을 경우 실제 납부 또는 발생된 축소된 세금보다 우선 적용됩니다.
양식 1116 2페이지 파트 IV- 별도 파트 III-의 학점 요약
파트 I 위에 나열된 소득 범주 중 하나 이상을 가지고 있기 때문에 양식 1116을 둘 이상 작성해야 하는 경우에만 파트 IV를 작성하십시오.
외화 환산
양식 1116에서 파트 II에 달리 명시된 경우를 제외하고 모든 금액을 미국 달러로 보고하십시오. 외화에서 환산해야 하는 경우 양식 1116을 사용하여 환산율을 계산한 방법에 대한 자세한 설명을 첨부하십시오.
양식 1116에 따라 납부한 세금에 대해 공제를 받는 경우 환율은 외국 세금을 납부한 날(또는 세금이 원천징수된 날)에 유효한 환율입니다. 해외에서 납부한 세금을 환급받는 경우 환산율은 환급을 받을 때가 아니라 세금을 납부했을 때 적용되는 환율입니다.
양식 1116을 사용하여 해외 소득세를 발생 기준으로 회계처리하기로 선택한 경우 일반적으로 세금과 관련된 과세 연도의 평균 환율을 사용해야 합니다.
소득 범주
별도의 양식 1116을 사용하여 양식 1116의 파트 I 위에 나열된 각 해외 원천 소득 범주에 대한 공제액을 계산하십시오.
ㅏ. 수동 범주 소득
양식 1116의 수동 범주 소득은 수동 소득과 특정 수동 범주 소득으로 구성됩니다.
수동 범주 소득에는 귀하의 거래 또는 비즈니스의 일반적인 과정에서 주로 고객에게 판매하기 위해 보유하고 있는 재고 또는 자산의 판매로 인한 이익이 포함되지 않습니다. 상품 헤지 거래로 인한 이익; 생산자, 가공업자, 상인 또는 상품 취급자의 적극적인 사업 이익 또는 손실. 또한 귀하가 회사 주식의 모든 종류에 대한 총 의결권의 10% 이상을 소유한 미국 주주인 통제된 외국 회사(CFC)로부터 받은 배당금, 이자, 임대료 또는 로열티는 포함되지 않을 수 있습니다.
수동 소득에는 일반적으로 배당금, 이자, 로열티, 임대료, 연금, 그러한 소득을 생산하는 자산 또는 소득이 없는 투자 자산의 매각으로 인한 손실에 대한 초과 이익, 외화 또는 상품 거래로 인한 손실에 대한 초과 이익이 포함됩니다. . 무역이나 사업의 적극적인 수행과 관련이 없는 자본 이득도 일반적으로 수동 소득입니다.
비. 일반 카테고리 소득
양식 1116의 일반 범주 소득은 수동 범주 소득이 아닌 소득입니다. 일반 범주 소득에는 다음이 포함될 수 있습니다.
- 직원으로서 개인의 급여, 급여 및 해외 수당.
- 무역이나 사업의 적극적인 수행으로 얻은 소득.
- 거래 또는 사업에 사용되는 재고 또는 감가상각 자산의 판매로 인한 이익.
금융 서비스 소득.- 일반적으로 양식 1116의 금융 서비스 소득은 금융 서비스 기업에서 파생된 경우 일반 범주 소득으로 처리됩니다. 어떤 과세 연도에 대해 은행, 보험, 금융 또는 이와 유사한 사업의 적극적인 활동에 주로 종사하는 경우 귀하는 금융 서비스 법인입니다. 금융 서비스 기업의 금융 서비스 소득에는 일반적으로 은행, 금융, 보험 또는 이와 유사한 사업의 적극적인 수행에서 파생된 소득이 포함됩니다. 금융 서비스 기업의 금융 서비스 소득에는 수동 소득과 특정 부수 소득도 포함됩니다.