이번 호에서는 해외 세액 공제 에 대해 자세히 살펴보겠습니다 . 해외 거주자로서 세금 신고 시 이 제도를 어떻게 활용할 수 있는지 설명해 드립니다.
해외 주재원 신고 시 해외 세금 공제 사용
해외 소득세를 납부해야 하는 미국 납세자는 국외 소득세 신고서에 해당 세금에 대한 공제를 청구할 수 있습니다. 해외 세금 공제는 양식 1116을 통해 외국인 세금 신고서에 청구됩니다. 이 양식을 양식 1040에 첨부할 수 있습니다. 해외 근로 소득 공제가 이미 청구된 소득에 대해서는 공제를 받을 수 없습니다. 또한 해외 근로 소득에 대한 미국 납세 의무를 초과할 수 없습니다.
배경 및 이점
해외로 이사하면 해외 근로 소득에 대해 미국 국외 거주자 세금이 부과될 수 있습니다. 호스트 국가와 미국에서 이중 과세 대상이 될 수 있습니다. 이 딜레마를 완화하기 위해 IRS는 미국 납세자가 해외 원천 소득에서 최대 92,900달러를 제외하도록 허용합니다. 또한 부과된 모든 외국 세금에 대해 미국 국외 거주자 세금 신고서에 공제를 받을 수 있습니다. 국외 거주자 세금 신고서에서 이러한 모든 혜택을 활용하면 미국 국외 거주자 세금 부담을 줄이고 비용을 절약할 수 있습니다.
제한 사항
국외 거주자 세금 신고서에 청구된 해외 세금 공제액은 외국 소득에 대해 납부한 미국 국외 거주자 세금 금액을 초과할 수 없습니다. 제한 금액을 결정하기 위해 다음 공식을 사용할 수 있습니다.
해외 원천 과세 대상 소득(FSTI)에는 외국에서 벌어들인 모든 소득이 포함되어야 합니다. 또한 외국 은행으로부터 받은 이자, 외국 기업으로부터 받은 배당금 및 외국 부동산에서 얻은 임대 소득을 포함합니다. 주재원 세금 신고서에 청구된 이 소득과 직접적으로 관련된 모든 공제는 최종 FSTI에 도달하기 전에 제거될 수 있으며 제거되어야 합니다. 귀하의 소득은 미국 안팎에서 모두 벌고 있습니까? 소득은 미국에서 일한 일수와 외국에서 일한 일수를 기준으로 배분해야 합니다.
크레딧 받기
외국인 세금 신고서에 해외 세금 공제를 받으려면 다음 XNUMX가지 기준을 충족해야 합니다.
- 세금은 소득에 대해 평가되어야 합니다.
- 납부했거나 발생한 납세 의무가 있어야 합니다.
- 세금은 개인으로서 귀하에게 부과되어야 합니다.
- 세금은 합법적으로 외국에서 발생한 것이어야 합니다.
해외 세금 공제는 양식 1116을 작성하여 국외 거주자 세금 신고서에 첨부하여 매년 청구할 수 있습니다. 크레딧은 달러에 대한 미국 납세 의무를 감소시킵니다.
미국 달러로 지불된 모든 외국 세금을 보고해야 합니다. IRS는 각 거래가 각 거래일의 환율로 변환되는 것을 선호합니다. 거래가 과도하거나 환율을 쉽게 구할 수 없는 경우 연간 평균 환율을 수락합니다. 세금이 부과되었지만 아직 납부되지 않은 경우 세금이 부과된 연도의 마지막 날 환율을 사용해야 합니다.
도전
미국 국외 거주자 세금에 대한 해외 세금 공제 대상이 아닌 특정 외국 세금이 있습니다. 여기에는 특정 국가에 지불되는 세금이 포함됩니다. 이들은 국무 장관이 국제 테러 지원으로 지정한 국가입니다. 이러한 국가에는 쿠바, 이란 및 북한이 포함됩니다. 국외 거주자 세금 신고서에 청구할 수 없는 기타 세금에는 금융 서비스 소득 또는 각 10%에서 50% 소유 외국 기업의 배당금이 포함됩니다. 또한 운송 및 항공기 수입을 청구할 수 없습니다. 배당금의 경우 "국내 국제 판매 법인" 배당금 또는 해외 판매 법인 배당금을 제외할 수 없습니다. 마지막으로 외국 판매 법인의 대외 무역 소득 또는 외국 석유 및 가스 추출 소득을 제외하지 마십시오.
국외 거주자 세금 신고서에서 이러한 비용에 대한 공제를 받을 수 없지만 일정 A에서 항목별 공제로 청구할 수 있습니다.
이월 및 차기 이월
해외 거주자 세금 신고서에 계산된 미국 소득세 부채보다 큰 해외 세액 공제를 받을 자격이 있는 경우 어떻게 됩니까? 세액공제는 현재 직전 과세연도로 이월될 수 있습니다. 또한 향후 XNUMX년 동안 이월하도록 선택할 수도 있습니다. 이는 초과 크레딧을 사용하여 전년도의 환불을 받을 수 있음을 의미합니다. 또한 국내 또는 국외 세금 신고서에서 미래 연도의 세금 부채를 상쇄하도록 선택할 수 있습니다.
대체
올해 납부한 외국 세금이 해외 주재원 세금 보고에 유리한 영향을 미칠 수 있는 두 가지 방법이 있습니다. 양식 1116을 작성하고 미국 국외 거주자 세금에 대한 해외 세금 공제를 받는 것이 일반적으로 가장 유리합니다. 다른 방법은 세금을 스케쥴 A에 대한 항목별 공제로 선택하는 것입니다. 크레딧은 일반적으로 달러에 대한 세금 부채를 상쇄하기 때문에 더 매력적입니다. 또한 공제 항목을 항목화하지 않더라도 공제를 선택할 수 있습니다. 그러나 외국 세금을 공제로 취하면 과세되는 소득 금액이 줄어들기 때문에 국외 거주자 세금 신고서에 더 많은 세금이 부과될 수 있습니다.
예를 들면 ...
2010년에 귀하와 귀하의 배우자가 해외 파견 세금 신고서에 $120,000의 조정 총소득이 있다고 가정합니다. 여기에는 런던에 있는 동안 얻은 $15,000의 컨설팅 소득이 포함됩니다. 컨설팅 수입에 대해 3,000달러의 외국 세금을 납부했습니다. 지불한 외국 세금을 고려하지 않고 $12,000 상당의 항목별 공제를 청구하고 $7,300 개인 면제를 받습니다. 지불된 외국 세금에 대한 공제 또는 공제 전 국외 거주자 세금 신고서의 과세 소득은 $100,700입니다.
해외 세금을 항목별 공제로 선택하는 경우 수정된 과세 소득은 $99,700이고 결과적인 세금 부채는 $15,988입니다.
국외 거주자 세금 신고서 대신 해외 세금 공제를 선택하면 과세 소득은 $100,700로 유지되지만 그에 따른 세금 부채 $16,638은 공제 후 $13,638로 줄어듭니다. 공제 대신 공제를 선택하면 외국인 세금 신고 시 $650를 절약할 수 있습니다.
위 공식을 사용하여 해외 원천 미국 세금 금액을 계산하여 한도가 있는 경우 이를 결정할 수 있습니다.
($15,000 해외 소득 / ($120,000 – $12,000) 면제 전 총 소득)
X
$16,638 미국 납세 의무
=
$2,311 해외 원천 미국 세금
$3,000의 잠재적 세금 공제 중 현재 연도에는 $2,311만 받을 수 있습니다. 허용되지 않는 크레딧 $689는 직전 연도로 이월될 수 있습니다. 공제는 또한 미국 국내 또는 국외 추방 신고서에 XNUMX년 동안 이월될 수 있습니다.
IRS 웹사이트는 국외 세금 신고서에 해외 세금 공제를 적용하는 방법에 대해 자세히 이해할 수 있는 훌륭한 리소스이기도 합니다.