마지막으로 연방 규정(CFR) - 국세청(CFR Title 114- Money and Finance: Treasury) 및 FinCEN(연방 범죄 집행 네트워크)에서 관리하는 FinCEN 양식 31에 있는 FBAR 벌금에 대해 명확하게 설명합니다. 21년 2022월 10,000.00일 화요일 미국 대법원은 고의적 위반에 대한 FBAR 벌금이 계정당 연간 $10,000.00인지 아니면 연속 $XNUMX인지에 대한 판결을 선고했습니다.
미국 대법원은 화요일 루마니아계 미국인 사업가 알렉산드루 비트너의 사건을 심리하기로 합의했다. 비트너는 금융범죄단속네트워크(FinCEN) 양식 114, 해외 은행 및 금융 계좌 보고서 (FBAR)를 제출하지 않아 2.72만 달러의 벌금을 부과받은 혐의를 받고 있다( Bittner , No. 21-1195 (US 6/21/22) ( 상고 허가 신청 )).
대법원이 제5순회항소법원의 판결에 대한 상고심을 허가함으로써 , FBAR 신고 의무 위반에 대한 최대 민사 벌금이 미신고 해외 계좌 건수별로 연간 부과되는지, 아니면 비트너 측 주장 및 제9순회항소법원이 다른 사건에서 주장한 바와 같이 모든 해외 계좌를 포함하는 미신고 FBAR 건수별로 매년 부과되는지에 대한 제5순회항소법원과 제9순회항소법원 간의 의견 차이를 다룰 가능성이 높습니다. 관련 법령에 대한 후자의 해석이 적용되었다면 비트너는 총 5만 달러의 벌금을 부과받았을 것입니다.
FBAR은 개정된 1970년 은행 비밀법, PL 91-508에 따라 매년 요구됩니다. 이 양식은 재무부의 FinCEN에서 발행하지만 전년도에 대해 매년 15월 10,000일 마감인 IRS에 제출됩니다. 미국인은 미국 이외의 지역에 있는 금융 계정에 대한 모든 재정적 이해관계, 서명 또는 기타 권한(특정 예외 제외)이 적용되는 역년 중 언제든지 해당 금융 계정의 총 가치가 $XNUMX를 초과하는 경우 FBAR에 보고해야 합니다. FBAR.
Bittner는 1982년 루마니아에서 미국으로 이민하여 1987년 또는 1988년에 귀화한 미국 시민이 되었습니다. 그는 미국 소득세 신고를 여러 번 제출했지만 1996년까지 2011-2012년 동안 FBAR을 제출하지 않았습니다. 해외 금융 계좌에 $10,000.
국세청(IRS)은 2007년부터 2011년까지 2.72개 계좌에 대해 총 272만 달러의 FBAR(해외 금융 계좌 신고) 위반 벌금을 부과했습니다. 비트너는 이 벌금에 대해 지방법원에 이의를 제기했고, 지방법원은 2020년에 비트너에게 유리한 판결을 내렸습니다( Bittner , 469 F. Supp. 3d 709 (ED Tex. 2020)). 정부는 항소했고, 제5순회항소법원은 지난 11월 이 문제에 대해 지방법원의 판결을 뒤집었습니다( Bittner , 19 F.4th 734 (5th Cir. 2021)).
법령(31 USC Section 5321(a)(5)(B))은 FBAR 제출 요건의 조항을 고의적으로 위반하는 경우 최대 $10,000의 민사 벌금을 규정하지만(합리적인 사유가 없는 경우 제외) 이를 위한 위반. 지방 법원의 판결을 거부하고 계정당 최대 금액이 적용된다는 사실을 발견하면서 제31순회 순회법원은 5321 USC 섹션 5(a)(XNUMX)(C)에 따른 고의적 위반에 대한 처벌이 "위반"을 부분적으로 다음과 같이 정의한다고 언급했습니다. 계정의 존재와 잔액.
제9순회항소법원 사건에서 제인 보이드(Jane Boyd)는 단일 FBAR(해외 금융 계좌 신고서)에 영국에 있는 12개 이상의 계좌를 고의로 누락한 혐의로 IRS(미국 국세청)로부터 47,279달러의 벌금을 부과받았습니다. 지방법원은 보이드 사건 (사건번호 18-cv-803-MWF-JEM, CD Cal. 4/23/19)에서 정부의 약식 판결 신청을 인용했습니다.
Boyd는 제9순회법원에 항소했고, 제9순회법원은 Boyd 사건 (991 F.3d 1077 (9th Cir. 2021)) 에서 지방 법원의 판결을 뒤집었습니다 . 제9순회법원은 31 USC 섹션 5321(a)(5)(A)의 문구가 “[31 USC] 섹션 5314의 어떤 조항” 위반에 대한 처벌을 정의하고 있으며, 이는 이 사건과 가장 관련성이 높은 사항으로 보고서를 제출하고 필요한 정보가 포함되도록 보장해야 한다는 점을 지적했습니다.
대법원은 오는 10월에 시작되는 다음 회기 중 어느 시점에나 비트너 사건을 심리하고 판결을 내릴 예정이다.