마지막으로 연방 규정(CFR) - 국세청(CFR Title 114- Money and Finance: Treasury) 및 FinCEN(연방 범죄 집행 네트워크)에서 관리하는 FinCEN 양식 31에 있는 FBAR 벌금에 대해 명확하게 설명합니다. 21년 2022월 10,000.00일 화요일 미국 대법원은 고의적 위반에 대한 FBAR 벌금이 계정당 연간 $10,000.00인지 아니면 연속 $XNUMX인지에 대한 판결을 선고했습니다.
미국 대법원은 화요일 금융범죄단속네트워크(FinCEN) 양식 2.72를 제출하지 않은 혐의로 114만 달러의 과태료를 부과받은 루마니아계 미국인 사업가 알렉산드루 비트너(Alexandru Bittner)의 사건을 심리하기로 합의했다. 외환 및 재무 회계 보고서 (FBAR) (비트너, No. 21-1195 (US 6/21/22) (청원 인증서. 부여된)).
부여하여 세르티오라리 제50,000순회 순회법원의 결정에 대한 항소에서 법원은 FBAR 제출 요건에 대한 고의적 위반에 대한 최대 민사 처벌이 연간 보고되지 않은 해외 계좌에 적용되는지 여부에 대해 제XNUMX순회와 제XNUMX순회 사이의 분할을 다룰 것입니다. XNUMX순회법원은 매년 모든 해외 계좌를 포괄하는 미제출 FBAR에 대해 Bittner가 주장하고 XNUMX순회법원이 다른 사건에서 판결한 것처럼 유지했습니다. 관련 법령의 후자의 해석은 Bittner에게 총 $XNUMX의 벌금을 부과했습니다.
FBAR은 개정된 1970년 은행 비밀법, PL 91-508에 따라 매년 요구됩니다. 이 양식은 재무부의 FinCEN에서 발행하지만 전년도에 대해 매년 15월 10,000일 마감인 IRS에 제출됩니다. 미국인은 미국 이외의 지역에 있는 금융 계정에 대한 모든 재정적 이해관계, 서명 또는 기타 권한(특정 예외 제외)이 적용되는 역년 중 언제든지 해당 금융 계정의 총 가치가 $XNUMX를 초과하는 경우 FBAR에 보고해야 합니다. FBAR.
Bittner는 1982년 루마니아에서 미국으로 이민하여 1987년 또는 1988년에 귀화한 미국 시민이 되었습니다. 그는 미국 소득세 신고를 여러 번 제출했지만 1996년까지 2011-2012년 동안 FBAR을 제출하지 않았습니다. 해외 금융 계좌에 $10,000.
IRS는 2007년부터 2011년까지 2.72개 계정에 대해 총 272만 달러의 FBAR 벌금을 부과했습니다. Bittner는 2020년(비트너, 469 F. Supp. 3d 709(ED Tex. 2020)). 정부는 항소했고 지난 XNUMX월 XNUMX순회법원은 이 문제에 대해 지방법원을 파기했다. 비트너, 19 F.4th 734(5th Cir. 2021).
법령(31 USC Section 5321(a)(5)(B))은 FBAR 제출 요건의 조항을 고의적으로 위반하는 경우 최대 $10,000의 민사 벌금을 규정하지만(합리적인 사유가 없는 경우 제외) 이를 위한 위반. 지방 법원의 판결을 거부하고 계정당 최대 금액이 적용된다는 사실을 발견하면서 제31순회 순회법원은 5321 USC 섹션 5(a)(XNUMX)(C)에 따른 고의적 위반에 대한 처벌이 "위반"을 부분적으로 다음과 같이 정의한다고 언급했습니다. 계정의 존재와 잔액.
47,279순회 순회 사건에서 Jane Boyd는 단일 FBAR에서 영국의 XNUMX개 이상의 계정을 고의적으로 보고하지 않은 이유로 IRS로부터 $XNUMX의 벌금을 부과받았습니다. 지방법원은 정부의 약식판결 신청을 받아들였다. 보이드, No. 18-cv-803-MWF-JEM (CD Cal. 4/23/19).
Boyd는 제XNUMX순회 순회법원에 항소하였고, 이는 보이드, 991 F.3d 1077(9년 2021월 31일). 제5321순회 순회법원은 5 USC Section 31(a)(5314)(A)의 "[XNUMX USC] Section XNUMX의 모든 조항" 위반에 대한 처벌을 정의하고 있으며, 이는 해당 사건과 가장 관련성이 높은 보고서에 필요한 정보가 포함되어 있는지 확인합니다.
대법원은 듣지 않고 결정하지 않을 것입니다. 비트너 XNUMX월에 시작되는 다음 임기 중 언젠가까지.