납세자가 28월 2018일 현재 고의적 납세자를 위한 역외 자발적 준수 프로그램(OVDP)의 프로그램 혜택을 완전히 공개하고 활용할 수 있는 시간이 얼마 남지 않았습니다. 2012년에도 납세자는 자신의 역외 자산을 자발적으로 공개할 수 있으며 고의가 아닌 경우 2014년에 시작되어 XNUMX년에 수정된 간소화된 프로그램은 대부분의 체납 미국 납세자를 위한 훌륭한 프로그램으로 계속됩니다!
OVDP의 최근 종료는 미공개 역외 계정에 대한 IRS 집행의 끝이 아닙니다.
지난 28년의 대부분 동안 IRS는 역외 계좌 보유를 공개하려는 납세자들을 위한 은신처를 유지해 왔으며, 그렇지 않으면 형사 처벌을 받을 수 있으며 수년 동안 수만 명의 납세자들이 이 프로그램을 이용했습니다. 그러나 XNUMX월 XNUMX일, 아직 외국 계좌를 법 집행 기관에 공개하지 않은 사람들의 세상이 바뀌었습니다.
국세청(IRS)은 납세자 참여율 감소를 이유로 9월 말 해외 소득 자진 신고 프로그램(OVDP)을 종료했습니다 . 하지만 납세자들이 이 프로그램의 종료가 해외에 과세 소득을 숨기고 있다고 판단되는 사람들을 추적하려는 국세청의 의지를 약화시킬 것이라고 생각한다면 오산입니다.
실제로 IRS는 작년에 세법을 회피하는 것으로 의심되는 사람들을 색출하기 위한 향상된 디지털 도구를 자랑스럽게 발표했습니다(Cohn, “IRS 범죄 수사 책임자, 새로운 집행 프로그램 계획”, Accounting Today (2017년 8월 2일) 참조). 또한 법무부 조세국은 세금 범죄에 대한 유죄 판결률이 91.5%에 달한다고 자랑합니다(IRS, 2017년 범죄 수사 연례 보고서 , 7쪽). IRS에 따르면 2009년 이후 국제 활동과 관련된 범죄로 1,500명 이상이 기소되었습니다( IR-2018-52 (2018년 3월 13일)).
OVDP의 이점은 참여 납세자가 벌금을 납부해야 했음에도 불구하고 그러한 벌금이 줄어들고 형사 기소의 위협이 테이블에서 크게 제거되었다는 것입니다(납세자가 자산과 연도를 시의 적절하고 완전하게 공개하는 한). 그 자산은 숨겨져 있었습니다).
납세자가 완전한 공개를 하고 이러한 프로그램 혜택을 이용할 수 있는 시간이 지났지만 여전히 자발적으로 해외 자산을 공개할 수 있습니다.
실제로 OVDP가 없더라도 역외 계정이 공개되지 않은 납세자는 덜 알려진 자발적 공개 프로세스를 이용하는 것이 현명합니다. 역외 프로그램이 존재하기 오래 전에 IRS는 덜 형식적인 자발적 공개 정책을 따랐습니다. 그 정책은 역외 프로그램이 종료된 지금도 지속됩니다. 민사 처벌은 역외 프로그램보다 높지만 형사 기소의 위협을 제거하는 것이 주요 이점으로 남아 있습니다.
해외 계좌를 잘 숨겼다고 생각하는 사람들은 큰 위험을 감수하는 것입니다. 미국 재무부 산하 금융범죄단속국( FinCEN)의 양식 114, 해외 은행 및 금융 계좌 보고서 (FBAR)를 고의로 제출하지 않을 경우, 미제출 연도 별로 10만 달러 또는 해외 계좌 총 잔액 최고치의 50% 중 더 큰 금액의 벌금이 부과됩니다. 즉, 납세자가 4년 동안 필수 FBAR를 제출하지 않을 경우, 총 계좌 잔액의 최대 200%에 달하는 벌금이 부과될 수 있습니다(다만, 일부 법원에서는 이러한 과도한 제재에 대해 이의를 제기하기도 했습니다).
한편, 납세자가 탈세를 목적으로 고의로 자산을 숨긴 경우 과소납부세액의 75%에 달하는 가혹한 사기 처벌을 받게 됩니다. 설상가상으로, 허위로 제출된 보고서에는 시효가 없습니다. 즉, IRS는 사기를 입증하기 위해 가능한 한 많은 년을 거슬러 올라갈 수 있습니다.
국제 협력
관련된 금전적 비용으로 인해 일부 납세자들은 앞으로 나올 생각을 하지 않을 수 있습니다. 그러나 그렇게 하지 않으면 적발 및 형사 기소의 위험이 있습니다. 결국, 보고되지 않은 계정을 찾아내는 IRS의 능력은 2009년에 프로그램의 첫 번째 반복이 발표된 이후로 극적으로 향상되었습니다.
당시 국세청과 법무부는 자국의 은행비밀법에 구속된 외국과 국제은행의 협조를 얻기 위해 고군분투하는 경우가 많았다. 그러나 지난 XNUMX년 동안 미국이 다른 국가에 점점 더 많은 압력을 가하고 일부 국가가 숨겨진 역외 은행 계좌에 대해 자국민을 쫓기 위해 노력하면서 국제 협력이 증가했습니다. 이러한 협력으로 인해 자산을 은닉할 수 있는 관할 구역의 수가 줄어들었고 역외 계정이 탐지될 가능성이 높아졌습니다.
실제로, 미국 정부는 외국 은행 간부가 외국 계좌 납세 준수법(FATCA, 2010년 고용 회복 고용법의 일부, PL 111-147)을 위반한 혐의로 처음으로 유죄 판결을 받았습니다. 외국 금융 기관이 미국 고객을 식별하고 계정 소유자에 대한 정보를 보고하도록 요구하는 정부의 역외 탐지 무기고의 강력한 법률입니다. 이러한 사례가 더 많이 발생할 것으로 예상되어 외국 기관에 조세 회피 미국 고객을 위험에 빠뜨릴 수 있다는 분명한 신호를 보냅니다.
IRS는 또한 OVDP 종료에 대한 발표에서 폐쇄가 부분적으로 국제 파트너 및 내부 고발자를 통한 향상된 보고 때문이라고 경고했습니다. 그리고 IRS 범죄수사국장인 Don Fort는 다음과 같이 조언했습니다. “IRS는 정보 자원을 사용하고 데이터 분석을 강화하여 미공개 해외 계좌를 가진 사람들의 신원을 파악하는 데 여전히 적극적으로 참여하고 있습니다. 역외 세금 미준수를 막는 것은 IRS의 최우선 과제로 남아 있습니다.”
간소화된 절차
해외 규정 준수가 의도하지 않은 사람들에게 좋은 소식이 있습니다. IRS의 간소화된 제출 규정 준수 절차는 계속 유효합니다. IRS의 간소화된 절차를 통해 특정 자격 기준을 충족하는 미국 및 해외 거주 납세자는 상당한 벌금을 내지 않고 규정을 준수할 수 있습니다. 실제로 비거주자 납세자의 경우 벌금이 없습니다. 거주 납세자는 5%의 기타 역외 벌금만 지불합니다.
그러나 간소화된 절차에 대한 적격성의 주요 기준은 납세자의 불이행이 비자발적이어야 한다는 것입니다. 허위 제출을 줄이기 위해 IRS는 납세자가 의도하지 않은 사실을 자세히 증명할 것을 요구합니다.
OVDP가 종료되면 더 많은 납세자가 보다 관대한 간소화된 절차를 받기 위해 허위 비자발적 증명서를 제출하려는 유혹을 받을 수 있습니다. 허위 증명서는 납세자를 형사 고발에 노출시키기 때문에 큰 위험을 감수합니다.
그럼에도 불구하고 미준수가 의도하지 않은 납세자(역외 납세 준수에 대한 인지도가 높아짐에 따라 계속 줄어들고 있음)의 경우 간소화된 절차는 앞으로 준수할 수 있는 훌륭한 기회를 제공합니다. 그러나 자격을 갖춘 납세자는 행동해야 합니다. IRS는 어느 시점에서 간소화된 절차도 종료할 수 있다고 밝혔습니다. 그리고 납세자가 역외 신고 의무를 알게 되면 더 이상 향후 비준수에 대한 비의도적 자격이 없습니다.
IRS의 개선된 탐지 기술을 감안할 때, 미공개 해외 계좌가 있는 납세자는 주사위를 굴려서 탐지되지 않기를 바랍니다. OVDP의 감소된 민사 처벌이 종료되었지만 다른 조세 미준수를 공개하는 것과 마찬가지로 자발적으로 계정을 공개하는 것은 여전히 선택 사항이며 대안보다 훨씬 우수한 방법입니다. 형사 기소를 피하는 것은 강력한 동기가 될 수 있고 또 그래야 합니다.