미국 시민과 합법적 영주권자(그린카드 소지자)인 장기 거주자의 해외 이주에 관한 IRC Sec 877 및 새로운 Sec. 877A에 대한 훌륭한 설명, 누가 보호되는 해외 거주자인가, 출국세의 작동 방식, 연간 색인 제외, 예외 및 양식 8854 초기 및 연간 해외 이주 명세서 작성. 예제와 함께 완료.
국외 추방 미국 시민권이나 장기 영주권 신분을 포기하는 것을 생각하는 사람이라면 누구에게나 큰 세금적 영향을 미치는 중요한 인생 결정입니다. 미국 국무부 누구에게나 촉구한다 미국 시민권을 포기하는 것을 고려하는 사람은 거의 모든 상황에서 미국 시민에게 부여된 혜택을 포기하는 것 외에도 그 행위는 취소할 수 없다는 것을 알아야 합니다. 또한, 해외 이주를 고려하는 개인은 Sec. 877A에 따른 미국 출국세와 관련된 비용과 지속적인 미국 세금 의무의 가능성을 신중하게 고려해야 합니다.
출국세란 무엇인가?
제877A조에 따라 미국 출국세가 적용될 수 있습니다. 미국 시민권을 포기한 개인 또는 미국 영주권자가 아닌 장기 거주자입니다. 이 세금은 미국 시민 또는 거주자가 미국 세금 시스템에서 철수하기 전에 모든 미납 세금이 정산되도록 설계되었습니다. 출국 세가 부과되는 개인은 일반적으로 출국 전날 모든 자산을 매각한 것처럼 세금이 부과되며, 이를 "추정 분배"라고도 합니다.
퇴출세의 역사와 진화
미국의 세금 시스템은 일반적으로 전 세계 소득에 세금을 부과합니다. 이는 모든 국가에서 그런 것은 아닙니다.
해외로 이주하는 개인에 대한 출국세 개념은 미국에서 오랜 역사를 가지고 있으며, 19세기 후반으로 거슬러 올라갑니다. 지지자들은 개인이 해외 소스 소득에 대한 세금을 면제하는 국가로 이주함으로써 미국 세금 책임을 피할 수 없어야 한다고 믿습니다.
최근 부유한 개인이 미국 세금을 피하기 위해 미국 시민권을 포기한 유명 사례가 이탈세 개념을 둘러싼 논쟁을 불러일으켰습니다. 이에 대응하여 의회는 110년에 Heroes Earnings Assistance and Relief Tax(HEART) Act, PL 245-2008를 통과시켜 현재 미국 이탈세의 첫 번째 반복을 제정했습니다. 이 법은 자산에 대한 미실현 이익을 포착하고 개인이 미국 세금 시스템에서 이탈하기 전에 세금 의무를 결제하도록 하기 위해 Sec. 877 및 새로운 Sec. 877A에 대한 수정안을 법제화했습니다.
누가 출국세를 내야 합니까?
적용 대상인 해외 거주자는 출국 세를 내야 합니다. 개인이 적용 대상 해외 거주자인지 확인하려면 먼저 개인이 해외 거주자인지 확인해야 합니다. 시민권을 포기한 미국 시민과 합법적 영주권자(그린카드 소지자)가 아닌 장기 거주자는 출국 세의 목적상 해외 거주자입니다. 장기 거주자는 이전 15개 달력 연도 중 877년 이상 합법적 영주권자 지위를 유지한 개인입니다(5A(g)(877) 및 2(e)(8833) 조항). 개인이 양식 XNUMX에서 외국 거주자로 취급되는 조약 혜택을 청구한 연도, 섹션 6114 또는 7701(b)에 따른 조약 기반 반환 위치 공개 "지난 15년 중 XNUMX년" 테스트의 목적에는 포함되지 않습니다.
섹션 877A(g)(1)에 따르면, 해외 근무자가 적용 대상 해외 근무자가 되려면 해당 개인은 섹션 877(a)(2)에 따라 다음 세 가지 테스트 중 하나를 충족해야 합니다.
1. 순자산 테스트: 개인의 전 세계 순자산은 해외 이주 날짜(즉, 개인이 미국 시민권을 포기하거나 장기 거주를 종료하는 날짜)에 2만 달러 이상입니다. 이 임계값은 인플레이션에 따라 조정되지 않습니다.
2. 세무 책임 테스트: 개인의 해외 이주 날짜 이전에 종료된 2024년 동안의 평균 연간 순소득세 의무는 법정 한도를 초과하며, 이는 매년 인플레이션에 따라 조정됩니다. 201,000년 한도는 XNUMX달러입니다.
3. 세무 준수 테스트: 개인이 위증죄에 대한 처벌을 받을 수 있으므로 양식 8854에서 증명하지 못하는 경우 최초 및 연간 해외 이주 신고서, 그들은 해외로 이주하기 전 5년 동안 모든 미국 연방세 의무를 준수했다는 사실입니다.
이중 국적을 가진 출생자와 18½세 이전에 해외로 이주한 개인 등 특정 예외는 보호 대상 해외 거주자의 지위에 적용됩니다(제877A(g)(1)(B)조).
출국세 계산
퇴장세를 계산하는 주요 요소는 다음과 같습니다.
시장 가치 평가 제도: 대부분 자산의 경우, Sec. 877A(a)(1)에 따른 시장 가치 평가 제도가 적용되어, 해당 해외 거주자가 해외 거주자가 해외 거주자가 되기 전날에 전 세계 자산을 공정 시장 가치(FMV)로 매각한 것처럼 취급합니다. 제외 금액(866,000년 기준 $2024)을 초과하는 결과 이익은 자산의 특성과 보유 기간에 따라 일반적으로 적용되는 미국 세율에 따라 자본 이득세가 부과됩니다.
지정된 세금 연기 계정: Sec. 877A(e)(1)에 따르면, 특정 세금 연기 계좌는 해외 이주와 관련하여 고유하게 취급됩니다. 여기에는 기존 개인 연금 계좌(IRA), Roth IRA, 건강 저축 계좌, Archer 의료 저축 계좌, Sec. 529 대학 저축 플랜, Coverdell 교육 저축 계좌가 포함됩니다. 개인의 해외 이주 전날, 이러한 계좌는 완전히 분배된 것으로 간주되며(Sec. 877A(e)(1)(A)에 따라), 총 금액은 일반 소득으로 과세됩니다. Sec. 877A(e)(1)(B)에 따라 Roth IRA와 관련된 특정 상황을 제외하고 조기 분배 세금은 일반적으로 적용되지 않습니다(Roth IRA에 대한 탈퇴 세금 결과는 해외 거주자의 나이, Roth IRA를 보유한 기간, 간주 분배가 자격 분배로 간주되는지 여부에 따라 다름).
연기된 보상: 연기 보상 항목에 대한 과세는 해당 항목이 적격 연기 보상 항목인지 부적격 연기 보상 항목인지에 따라 달라집니다. 연기 보상이 적격 연기 보상 항목으로 분류되려면 지불자는 미국인이어야 하며, 적용 대상 해외 근무자는 지불자에게 적용 대상 해외 근무자라는 지위를 통지하고 해당 항목에 대한 원천징수에 관한 미국과의 조약에 따라 감액을 청구할 권리를 취소할 수 없는 포기를 해야 합니다. 적용 대상 해외 근무자는 지불자에게 통지하고 양식 W-8CE를 제출하여 포기를 합니다. 해외 이주 및 조약 혜택 포기 통지 해외 파견일 또는 그 이후의 첫 번째 분배일 전날 또는 해외 파견일로부터 30일 후 중 빠른 날짜에 지불자에게 지급됩니다. 부적격 연기 보상 항목은 적격 연기 보상 항목이 아닌 항목입니다.
401(k) 또는 직원 연금 플랜과 같은 적격 연기 보상 플랜의 분배와 같은 적격 연기 보상 항목의 경우 분배 시 30% 원천징수 대상이 됩니다. 특정 외국 연금 플랜 및 귀속되었지만 행사되지 않은 스톡 옵션을 포함한 부적격 연기 보상 항목은 해외 이전 날짜의 발생한 혜택의 현재 가치에 대한 일시금 분배로 일반 소득세율로 과세됩니다.
비양도자 신탁의 유익한 이익: 비양도인 신탁에서 보장된 해외 거주자에게 고정, 결정, 연간 또는 주기적 소득을 분배하는 경우 분배 시점에 30%의 원천징수세가 부과되며, 신탁은 기준을 초과하는 분배 재산에 대한 이익을 인식해야 할 수 있으며, 이는 신탁 내 미실현 이익에 대한 과세를 효과적으로 가속화합니다.
예: A, 세금 목적으로 달력연도를 사용하는 미혼 미국 시민이 31년 2024월 XNUMX일에 해외로 이주하기로 결정했습니다. A 다음 사항을 기준으로 보호 대상 해외 거주자입니다. 그의 순자산은 3.1만 달러이고, 2018년부터 2023년까지의 연평균 순소득세 부담은 220,000만 달러이며, 그 해에 대한 모든 미국 세무 신고 및 납부 의무를 충족했습니다. 표 “A"보호받는 해외 근무자로서의 자산"
이 정보를 바탕으로, A'의 출국세는 표 “에 표시된 대로 계산됩니다.A'의 퇴장세."
총 퇴장세는 다음과 같이 위의 각 자산 유형에 대해 지불해야 할 금액을 추가하여 계산합니다. $26,800(시장 가치) + $185,000(지정된 세금 연기 계좌) + $90,000(자격 있는 연기 보상) + $74,000(자격 없는 연기 보상) + $38,000(비양도자 신탁 수혜자 이자) = $413,800. 시장 가치 항목, 특정 세금 연기 계좌 및 자격 없는 연기 보상은 해외 이주 시 세금이 부과됩니다. 자격 있는 연기 보상 및 비양도자 신탁 수혜자 이자율에 대한 원천징수세는 분배 시 원천징수됩니다.
출국세 외에도 적용 대상인 해외 거주자는 1411조에 따라 순투자소득세를 내야 합니다. 이는 이자, 자본 이득, 배당금 등 특정 유형의 투자 소득에 적용되는 3.8%의 추가 세금으로, 개인의 소득이 특정 한도액을 초과하면 부과됩니다.
계획 고려 사항
적용 대상인 해외 근무자의 경우 출국세를 완전히 피할 수는 없지만, 다음과 같은 전략을 통해 출국세의 영향을 완화할 수 있습니다.
해외이주의 시기 : 해외 이주 날짜를 신중하게 선택하면 순자산과 연간 평균 순소득세 부담 등의 요소에 영향을 미칠 수 있습니다.
자산 이전 및 증여: 해외로 이주하기 전에 자산을 이전하거나 증여하면 개인의 순자산이 감소하고 특정 자산에 대한 출국세의 영향을 완화할 수 있습니다. 그러나 이러한 전략은 잠재적인 증여세 영향이나 반남용 규칙의 적용을 피하기 위해 해외로 이주하기 훨씬 전에 실행해야 합니다.
은퇴 계좌 계획: 해외로 이주하기 전에 은퇴 계좌를 롤오버하거나 분배하는 옵션을 모색하는 것이 어떤 경우에는 유리할 수 있습니다. 그러나 이러한 계좌에 대한 과세는 복잡할 수 있고 더 높은 출국세가 가능하기 때문에 주의해야 합니다.
신탁 및 재산 계획: 해외 신탁을 분할하거나 국내화하는 등 신탁 구조 조정과 기타 재산 계획 전략을 고려하여 수익권과 비양도인 신탁의 미래 분배에 대한 탈퇴 세금의 영향을 관리하세요.
조약 고려 사항: 소득세 조약의 적용 가능성과 퇴거세 구성 요소를 줄이거나 없앨 수 있는 잠재력을 평가합니다. 특정 소득세 조약에 따라 비거주 개인은 장기 거주자로 분류되는 것에서 면제될 수 있습니다.
평가 고려 사항: 해외 이주 계획의 맥락에서 자산 평가의 복잡성을 탐색하려면 전문적인 평가 전문성이 필요할 수 있습니다. 통제력 부족 및 시장성 부족에 대한 할인과 같은 요소는 자산 평가에 상당한 영향을 미칠 수 있으며, 특히 분할된 소유 구조 또는 가족 구성원으로의 이전 맥락에서 그렇습니다.
해외 이주 후 세금 의무
해외로 이주한 후에도 개인은 계속 세금 의무를 져야 할 수 있습니다. 해외로 이주한 후의 주요 미국 연방 세금 의무는 다음과 같습니다.
양식 8854: 적용 대상 해외 거주자는 해외 거주자 날짜가 포함된 적시 신고서와 함께 최초 양식 8854를 제출하여 해외 거주자가 되기 전 8854년 동안의 세무 준수를 확인해야 합니다. 일부 해외 거주자는 해외 거주자가 된 후 양식 XNUMX를 제출해야 합니다.
미국 소스 소득: 해외 근무자는 여전히 임대 소득, 투자 및 기타 미국 소스 소득에 대해 원천징수 또는 보고 의무를 통해 미국 세금을 내야 할 수 있습니다. 또한, Sec. 1445(부동산에 대한 외국인 투자 세법(FIRPTA) 세금)에 따라 해외 근무자는 미국 부동산 이익 매각으로 인한 이익에 대해 미국 세금을 내야 할 수 있습니다.
은퇴 계좌 분배: 퇴직 계좌에서의 분배는 퇴직세 계산의 일부로 분배된 것으로 간주되는 분배를 포함하여, 분배 당시 계좌 유형과 개인의 연령에 따라 추가 세금이나 과징금이 부과될 수 있습니다.
증여세 및 재산세: 해외 거주자는 해외 이주 시점에 미국 수령자에게 제공된 선물이나 유산에 대한 양도세를 내야 할 수 있으며, 이로 인해 이러한 이전에 대한 과세가 가속화될 수 있습니다.
지속적인 보고 요구 사항: 개인의 구체적인 상황에 따라서는 해외 거주 후에도 소득이나 계좌에 대한 지속적인 보고 요구 사항이 있을 수 있습니다.
출국세 및 해외 미국 연방세 의무를 준수하지 못하면 상당한 벌금과 잠재적인 형사 책임을 초래할 수 있습니다. 예를 들어, 합리적인 사유가 적용되지 않는 한, 모든 세무 연도에 필요한 정확하고 완전한 양식 10,000를 적시에 제출하지 못하면 8854달러의 벌금이 부과될 수 있습니다.
계획 및 조언
시장가치 평가 제도에 따라 특정 자산에 부과되는 세금 및 은퇴 계좌에 대한 세금 가속과 같은 미국 출국 세금 계산 규칙의 특정 측면은 해외 거주자가 해외 거주자가 되지 않았을 경우 지불했을 세금보다 더 높은 세금을 내야 할 수 있습니다. 전략적 계획과 전문가 세무 조언은 이러한 위험을 줄이고 해외 거주자 이후 벌금을 피하는 데 매우 중요합니다. 경험이 풍부한 국경 간 세무 고문과 열린 소통을 유지하면 미국 시민권이나 거주권을 포기하는 개인이 미국 세무 시스템에서 보다 원활하게 전환하는 데 도움이 될 수 있습니다.