米国駐在員税：年の半ばに駐在する
米国駐在員税：一部の年の居住者に対する外国で稼得した所得の除外
米国市民は、毎年の米国駐在員税について、すべての収入に対する税金を米国政府に報告し、支払う必要があります。 そうは言っても、海外に住む米国市民は、外国所得所得除外（FEIE）の資格を得ることにより、所得の一部を除外する資格があります。 2011年の場合、この除外の上限は92,900ドルです。
資格を得るには、米国の納税者は330つのテストのいずれかを満たす必要があります。 彼らは、Bona FideResidenceTestまたはPhysicalPresenceTestのいずれかを満たす必要があります。 あなたが最初に海外に引っ越したとき、納税者は一般的に物理的存在テストの対象となります。 このテストの資格を得るには、365日の期間のうち少なくとも365日間海外に住んでいる必要があります。 この15日の期間は、海外に移動した暦年である必要はありません。 期間は、確定申告に至るまでの任意の期間にすることができます。 実際、海外に住む米国の納税者は、このテストに合格するために、XNUMX月XNUMX日まで簡単に確定申告を延長できます。
ただし、納税者が除外できる外国所得の額は日割り計算されることに留意することが重要です。 これは、彼または彼女が外国に物理的に存在していた暦年の日数に基づいて計算されます。 これについては、以下の例で詳しく説明します。 名前が示すように、外国所得の除外は、 外国人が稼いだ 所得。 この除外を使用して、米国からの収入を除外することはできません。
海外に引っ越して、92,900年間の永住権を確立すると、Bona FideResidentTestの資格が得られます。 Bona Fide Resident Testは、XNUMXドルの完全な除外を除外する資格を個人に与えます。
州税の影響
州は、一般的に特定の州で得られた所得のみに課税するという点で連邦政府とは異なります。 これは、外国所得所得の除外の下で除外された所得も州税から除外されることを意味します。 ただし、海外駐在の年には、非居住者または一部居住者の州税申告書を提出する必要があります。 海外への移動を州に報告するには、適切な州のフォームを使用することが非常に重要です。 詳細については、以下の例を参照してください。
米国駐在員税の年半ばの移動の例
XNUMX人の子供と生涯のカリフォルニア居住者を持つ既婚男性であるジョーエクスパットは、に引っ越すという彼の生涯の夢を実現することを決心しました Germany。 31年2011月4,000日までに、子供たちは学校を卒業し、ミュンヘン行きの飛行機に乗っていました。 海外に転居する前は、米国企業に勤務し、月給は3,000ドルでした。 ドイツに引っ越してから、ジョーが就職するのに約20,000か月かかりました。 その時、彼は月給15,000ドル相当を稼ぎ始めました。 要約すると、彼は海外に引っ越す前に$ XNUMXを稼ぎ、海外に引っ越した後に$XNUMXを稼ぎました。
海外に永住権を持っているため、ジョーは彼の自動延長の資格を得ることになります 米国駐在員税 15年2012月2011日まで。この期間待つことで、彼は1年の米国駐在員税の外国所得控除の一部を請求することができます。 ジョーがフィジカルプレゼンステストの資格を得るために使用できる期間は、2011年31月2011日からXNUMX年XNUMX月XNUMX日までです。
彼は2011年の課税年度の一部の間だけ外国に物理的に滞在していたため、2011年の米国駐在員税から除外された外国所得の金額は按分されます。 ジョーが外国所得所得除外で除外する資格がある所得額は、次のように計算されます。
したがって、彼は海外に住んでいる間に稼いだ15,000ドル全体を除外することができます。 彼は、米国に住んでいる間に稼いだ20,000万ドルに対して、連邦税とカリフォルニア税を支払う必要があります。
2010年、ジョーはフォーム1040とカリフォルニアフォーム540（カリフォルニアでの返還のため）を提出することにより、米国の税金を履行しました。 彼が2011年の米国駐在員税を申告するとき、彼は引き続きフォーム1040を申告します。ただし、彼は540年の一部しかカリフォルニアに住んでいないため、非居住者のカリフォルニアへの返還のためにフォーム2011NRを申告します。 彼は2012年に引っ越したときに自分の財産を売却し、カリフォルニアとの関係をすべて切断したため、XNUMX年の米国駐在員税を申告するときにカリフォルニアに申告する必要はありません。
外国所得の除外を主張するための拡張
上記のように、IRSは自動的に外国人駐在員に税金を申告するための4868か月の延長を与えます。 さらに時間が必要な場合は、海外に住む米国の納税者はフォーム15を提出して、XNUMX月XNUMX日まで米国の外国人税を申告するための追加の延長を要求できます。th。 この延長は、IRSから別段の指示がない限り、自動的に付与されます。 15月XNUMX日以降に追加の時間が必要な場合th 物理的プレゼンステストを満たすために、追加の時間が必要な理由を説明する手紙をIRSに書いて、追加のXNUMXか月の延長を要求できます。
提出日の延長は、支払う必要のある日付の延長ではないことを覚えておくことが重要です。 必要な米国駐在員税の支払いはすべて、元の期日までにIRSに支払う必要があります。 確定申告の期日を延長する場合は、毎年の元の納税期日までに全額を納付するために、納税義務を見積もる必要があります。