今回の記事では、外国税額控除に焦点を当てます。海外在住者の確定申告でこの控除をどのように活用できるかを解説します。
駐在員の申告における外国税額控除の利用
外国の所得税を支払う必要がある米国の納税者は、海外居住者の納税申告書でそれらの税金の控除を請求することを選択できます。 外国税額控除は、フォーム 1116 を介して海外居住者納税申告書に請求されます。このフォームはフォーム 1040 に添付できます。外国税額控除は、すでに外国所得所得控除が請求されている所得に対しては適用できません。 また、外国で稼得した所得に対する米国の納税義務を超えることはできません。
背景とメリット
海外に移住すると、多くの場合、海外で稼いだ収入に対して米国の駐在税の支払いが発生する可能性があります。 滞在国と米国で二重課税の対象となる可能性があります。 このジレンマを緩和するために、IRS は米国の納税者に最大 92,900 ドルの海外源泉所得を除外することを認めています。 また、米国駐在員の納税申告書で、外国で課された税金を控除することもできます。 海外駐在員の納税申告書でこれらの特典をすべて活用すると、米国の海外駐在員税負担が軽減され、お金が節約されます。
製品制限
海外居住者の納税申告書で請求される外国税額控除は、外国所得に対して支払われた米国海外居住者税の額を超えることはできません。 制限の量を決定するには、次の式を使用できます。
外国源泉課税所得（FSTI）には、外国で得たすべての所得を含める必要があります。 また、外国銀行から受け取る利子、外国企業から受け取る配当金、国外不動産からの賃貸収入も含まれます。 海外居住者の納税申告書で請求されるこの収入に直接関連する控除は、最終的な FSTI に到達する前に削除することができ、削除する必要があります。 あなたの収入は米国内と米国外の両方で得ていますか? 収入は、米国で働いた日数と外国で働いた日数に基づいて配分される必要があります。
手柄を奪う
海外居住者の納税申告書で外国税額控除を受ける資格を得るには、次の XNUMX つの基準を満たす必要があります。
- 税金は所得に基づいて評価されなければなりません。
- 支払った、または負担した税金がなければなりません。
- 税金はあなた個人に課せられなければなりません。
- 税金は外国で合法的に発生したものでなければなりません。
外国税額控除は、フォーム 1116 に記入し、海外居住者の納税申告書に添付することで毎年請求できます。 この控除により、米国の納税義務が XNUMX ドルごとに減少します。
支払った外国税はすべて米ドルで報告してください。 IRS は、各取引が各取引日の外国為替レートで換算されることを好みます。 取引が過剰である場合、または為替レートが容易に入手できない場合には、年間平均外国為替レートが受け入れられます。 税金が課されたがまだ支払われていない場合は、税金が課された年の最終日の為替レートを使用する必要があります。
チャレンジ
米国駐在税に対する外国税額控除の対象とならない特定の外国税があります。 これらには、特定の国に支払われる税金が含まれます。 これらは国務長官が国際テロを支援していると指定した国です。 これらの国には、キューバ、イラン、北朝鮮が含まれます。 海外駐在員の納税申告書で請求できないその他の税金には、10% ～ 50% 所有の外国法人からの金融サービス収入や配当金が含まれます。 また、運送費や航空機による収入を請求することもできません。 配当金については、「国内国際販売法人」の配当や外国販売法人からの配当を除外することはできません。 最後に、外国販売会社の外国貿易収入や外国石油・ガス採掘収入を除外しないでください。
これらの費用は海外居住者の納税申告書で控除を受けることはできませんが、明細表 A で項目別の控除として請求することができます。
キャリーバックとキャリーフォワード
海外駐在員の納税申告書で計算された米国の所得税額を超える外国税額控除を受ける資格がある場合はどうなりますか? この控除は、現在の直前の課税年度に繰り戻すことができます。 今後 XNUMX 年間繰り越すことも選択できます。 これは、余剰クレジットを使用して前年からの払い戻しを受けることができることを意味します。 国内または海外居住者の納税申告書で、将来の納税義務を相殺することも選択できます。
他の選択：
今年支払った外国税が海外駐在員の納税申告書に好影響を与える可能性がある方法は 1116 つあります。 通常、フォーム XNUMX に記入して米国駐在税に対する外国税額控除を受けることが最も有益です。 もう XNUMX つの方法は、税金をスケジュール A の項目別控除として選択することです。通常、控除は納税義務をドル単位で相殺するため、より魅力的です。 さらに、控除を項目化していない場合でも、クレジットを取得することを選択できます。 ただし、外国税を控除すると課税される所得額が減るため、海外駐在員の納税申告書での納税義務が高くなる可能性があります。
例えば…
2010 年に、あなたとあなたの配偶者の海外駐在者納税申告書上の調整総所得が 120,000 ドルであると仮定します。これには、ロンドン滞在中に得たコンサルティング収入の 15,000 ドルが含まれます。 コンサルティング収入に対して外国税 3,000 ドルを支払いました。 支払った外国税を考慮しないと、12,000 ドル相当の項目別控除を請求し、7,300 ドルの人的控除が受けられます。 支払った外国税の控除または控除前の海外居住者納税申告書の課税所得は、100,700 ドルです。
外国税を項目別控除として選択した場合、修正後の課税所得は 99,700 ドルとなり、その結果生じる納税義務は 15,988 ドルとなります。
海外居住者の納税申告書で代わりに外国税額控除を選択した場合、課税所得は 100,700 ドルのままですが、結果として生じる納税義務額 16,638 ドルは、控除後 13,638 ドルに減額されます。 控除ではなく控除を選択すると、海外居住者の納税申告書で 650 ドルを節約できます。
上記の式を使用して、米国の外国源泉税の額を計算し、制限がある場合はその制限を決定することができます。
(15,000 ドルの海外所得 / (120,000 ドル – 12,000 ドル) 免除前の総所得)
X
16,638 ドルの米国の納税義務
=
$2,311 外国源泉の米国税
3,000 ドルの潜在的な税額控除のうち、今年度に受けられるのは 2,311 ドルのみです。 許可されなかったクレジットの 689 ドルは、直前の年に繰り戻すことができます。 このクレジットは、米国国内または海外居住者の納税申告書で XNUMX 年間繰り越すこともできます。
IRS の Web サイトは、海外居住者の納税申告書に外国税額控除を適用する方法について詳しく理解するための優れたリソースでもあります。