米国駐在員税の説明: 外国人住宅の除外
ご存知かもしれませんが、海外に住むアメリカ人は、海外納税申告書の総所得から住居費の一部を控除できる場合があります。 これは外国人住宅手当として知られています。 基本的に、これは IRS の言い方です。「はい、米国外の住宅費は米国内の住宅費と同じではないことを理解しています。」
その結果、住宅にさらに多くの出費が必要となり、経済的に悪影響を及ぼす可能性があります。 そのため、IRS は、あなたが住んでいる場所と米国外に住んでいる日数に基づいて、外国での住居費の一部を控除します。 資格を得るには、正当な居住テストまたは物理的存在テストを満たす必要があります。 ただし、要するに、資格を得るには、フルタイムで海外に居住し働いているか、330 日のうち 365 日間米国外に居住している必要があります。
これはどのように作動しますか？ 海外納税申告書では、住居費のいくらを控除できますか?
控除できる金額は、国外勤労所得の控除限度額に基づいて決まります。 2010 課税年度の FEIE は 91,500 ドルで、このうち最大 30% を外国人住宅控除の一部として控除できます。 つまり、91,500 ドル x 30 = 27,450 ドルとなります。 住宅費として年間最大 27,450 ドルを控除することができます。 対象となる住居費の例としては、家賃、修繕費、光熱費（電話代を除く）、動産保険、リース料、家具レンタル、駐車場などが挙げられます。 対象とならない支出には、「贅沢または贅沢な」支出、住宅ローンの支払い、家事労働の費用、テレビの購読料、購入した家具などが含まれます。 どの経費が該当するか不明な場合は、米国駐在員の税務担当者に問い合わせることをお勧めします。
ただし、IRS（内国歳入庁）は、米国における住宅費との比較において、地域ごとの住宅費の違いに基づいて最大控除額を調整していることも知っておく必要があります。IRSは、海外の納税申告書でより高い控除限度額が適用される400以上の海外の地域を一覧にした表を公開しています。例えば、ロンドンに住んでいる場合、住宅手当は83,400ドルになります。パリでは最大84,800ドル、シンガポールでは67,000ドル、香港では114,300ドル、パースでは最大32,782ドル、ドバイでは最大57,174ドルまで控除できます。
控除できる金額を計算するにはどうすればよいですか?
まず最初に行う必要があるのは、基本額を計算することです。基本額とは、住宅費として支払う必要のある最低限の金額であり、控除することはできません（これは、米国に住んでいた場合に支払う必要があった金額と考えてください）。現在、これは外国所得控除の最大額の16%として計算されます。2010年の場合、91,500ドル×0.16＝14,640ドル、つまり1日あたり40.11ドルになります。次に、ロンドンに住んでいて、適格住宅費が83,400ドル、つまり1日あたり238.29ドルで、2010年に米国外に350日間滞在したとします。この場合、最大控除額は（238.29ドル－40.11ドル）×350＝69,363ドルになります。これは標準控除額に加えて41,493ドルであり、悪くない金額です。
海外での居住費は、海外での納税申告において大幅な節約ツールとなる可能性があります。 海外納税申告書や海外居住費についてご質問がございましたら、お気軽に当社の駐在公認会計士にお問い合わせください。