米国の外国人税と外国で稼得した所得の除外
米国の国内雇用主は、従業員が海外赴任を受諾する前に、海外赴任に伴う税務上の影響について従業員に十分に説明する必要があります。雇用主は、従業員が海外所得控除（FEIE）の適用を受けられるよう、海外赴任の手配を慎重に行うべきです。そのためには、従業員が海外の「納税地」に1年以上滞在できるようにする必要があります。これにより、従業員は米国国外居住者税から最大92,900ドル（2011年時点）の所得を控除することができます。
さらに、従業員は次のXNUMXつのテストのいずれかを満たす必要があります。
- 物理的存在テスト：従業員の海外赴任は、330日の期間で少なくとも365日間海外に配置する必要があります。 365日の期間は、従業員の米国駐在員税の申告日の前の任意の期間にすることができます。
- BonaFideレジデンステスト：従業員が少なくともXNUMX暦年を含む無期限に海外赴任で海外に移動すると、Bona FideResidenceTestの下でFEIEの資格が得られます。
従業員のFEIEの資格にもかかわらず、フォーム2555に記入し、米国の外国人税に添付することによってのみ請求できます。 米国企業のほとんどの従業員は、PhysicalPresenceTestを使用してFEIEの資格を取得します。
給与税
米国内のビジネスとして、米国の従業員が海外で働いている場合でも、税金を源泉徴収する必要があります。 ただし、FEIEの資格があるために従業員の連邦源泉徴収が廃止された場合は、フォーム673に記入して雇用主に提出することにより、連邦源泉徴収の免除を要求できます。
外国住宅の除外と控除
従業員がFEIEの資格を得るためのテストに合格すると、外国の住宅費の除外または控除を請求する資格も得られます。 雇用主から提供されたドルを使用して住宅が支払われた外国人従業員は、住宅の除外としてフォーム2555で請求されます。 自営業者の収入で支払われる外国の住宅費（独立請負業者）は、フォーム1040で直接控除されます。除外される金額は場所によって異なります。 各場所の米国駐在員税に適格な適切な控除制限は、フォーム2555の説明に記載されています。除外または控除の対象となる費用には、家賃、修理、ユーティリティ（電話ではない）、財産保険、家具のレンタル、住宅の駐車費用が含まれます。
場合によっては、米国を拠点とする雇用主は、従業員に外国人の生活費を払い戻すでしょう。 これらの払い戻しは従業員への課税所得として含まれていますが、外国の住宅の除外または控除は、従業員の米国駐在員税に適用されます。 受入国の許容限度を超えて従業員に払い戻される金額は、従業員の米国駐在員税を引き上げます。 ただし、実際に支払われていない外国の住宅費は控除できないため、その逆はありません。
外国税額控除
外国に居住する従業員は、受入国で課税される可能性があります。 外国に税金を支払う必要がある米国の納税者は、それらの税金を使用して、米国の外国人税の外国税額控除を計算する資格があります。 このクレジットにより、従業員の米国駐在員税がXNUMXドルに減額されます。 従業員は、FEIEまたは外国住宅の除外によってすでに除外されている所得に対して外国税額控除を請求することはできません。
イコライゼーションパッケージ
事前の計画で、外国での任務が従業員にとって過度に費用がかかることが判明した雇用主の場合、従業員に税の平準化パッケージを提供することを検討するかもしれません。 税の平準化プログラムは、従業員の自己負担の税金費用が州の側にとどまる場合と同じかそれ以下になることを保証する任意の給付です。 平準化プログラムには、外国の雇用主の福利厚生（住宅、生活費の調整、または学校の授業料）、外国の税金、および外国での割り当てに関連するその他の課税要因の考慮が含まれます。 平準化プログラムの下で、雇用主は、海外赴任に関連する米国駐在員税の追加負担を従業員に払い戻すものとします。
雇用主が提供する福利厚生
米国を拠点とする雇用主から従業員への個人的な費用の払い戻しは、従業員に追加の課税所得を生み出します。 これらの払い戻しには次のものが含まれます。
- 移転費用
- 教育費
- 配偶者手当
- 自動車手当
- 帰省休暇
ただし、直接事業費または控除可能な引越し費用について従業員に払い戻される費用は、課税所得を増加させません。 引越し費用は、以下のXNUMXつの基準を満たしている場合に控除できます。
- 移動は、新しい仕事の場所での仕事の開始に関連している必要があります。
- 新しい仕事の場所は、以前の場所から50マイル以上離れている必要があります。
- 従業員は、引っ越し後少なくとも39週間はフルタイムで雇用され続ける必要があります。
これらの費用は、家財を古い場所から新しい場所に移動するための実際の費用のみで構成されます。これには、必要に応じた一時的な保管と旅費が含まれます。 家探しに関連する一時的な生活費、食事、旅費は控除できません。 したがって、雇用主が行ったこれらの費用の払い戻しは、従業員に課税されます。 さらに、家の売却による損失の払い戻しとして従業員に支払われる金額は、従業員にとって課税対象となります。 これらの追加の課税対象の払い戻しは、従業員のW-2に含まれ、米国の外国人税について報告される必要があります。
その他の考慮事項
従業員を海外に派遣する米国国内企業は、受入国の規制に精通している経験豊富な外国人税務専門家の助けを借りる必要があります。 各受入国には、独自の法律、税率、および条約があります。 それぞれが、結果として生じる米国の外国人税に影響を与えます。 米国企業の場合、従業員に海外に恒久的な場所を設立させるだけで、受入国に法人税の責任が生じる可能性があります。
海外の査定については、従業員と雇用主の両方が査定を受け入れる前に確認しなければならない多くの側面があります。