高所得者向け SECURE 2.0 変更では、2024 年以降、前年度の賃金所得が 401 ドル (毎年インフレ調整済み) を超える 403(k)、457(b)、145,000(b) プランの参加者は、企業が後援する指定 Roth 口座にのみキャッチアップ拠出を行うことができます。
しかし、通知 2023-62 では、IRS は、いわゆる管理移行期間という形で救済措置を付与することで、これらの懸念に対処しています。移行期間の救済措置では、指定 Roth 口座のキャッチアップ拠出金の変更の発効日は 1 年 2026 月 2.0 日まで延長されます。それまでは、雇用主は SECURE XNUMX の変更を無視し、高所得の従業員が指定 Roth 口座に行われないキャッチアップ拠出金を引き続き行うことを許可できます。
T退職金増額のためのコミュニティ整備（SECURE）法 2019年後半、退職および遺産計画の状況に多くの変化がもたらされました。議会は2.0年後半にSECURE 2022法を可決しました。この法律では、50歳以上の個人の退職金口座のキャッチアップ拠出の制限の引き上げなど、納税者に優しいいくつかの追加の変更が導入されました。
追加のキャッチアップ拠出ができることで、高齢の従業員は退職貯蓄を増やすことができ、退職時に十分な資金を蓄えられる可能性が高まります。しかし、新しく改善されたキャッチアップ拠出の規則によっていくつかの懸念が生じ、IRS は最近対処せざるを得なくなりました。知っておくべきことは次のとおりです。
キャッチアップ拠出の基本
雇用主が後援する 401(k)、403(b)、457(b) プランでは、50 歳以上の参加者が追加の給与削減拠出 (選択的繰延拠出とも呼ばれる) を自分の口座に行うことができます。これらのキャッチアップ拠出は、標準の給与削減拠出を超えるもので、22,500 年には 2023 ドルが上限で、それ以降の年にはインフレ調整が適用されます。2023 年には、これらの雇用主が後援するプランの最大キャッチアップ拠出額は 7,500 ドルで、それ以降の年にはインフレ調整が適用されます。
キャッチアップ拠出を行う利点は、課税対象となる給与が減額されると同時に、税制優遇の退職金口座にさらに多く貯蓄できるようになることです。実際、キャッチアップ拠出は課税所得の決定において控除対象となります。
SECURE 2.0 プロビジョニング
2025 年以降、60 歳から 63 歳に達する退職プラン参加者については、SECURE 2.0 により、最大キャッチアップ拠出額が次のいずれか大きい方に増額されます。
- 10,000ドル（インフレ調整後）
- 150 年に許可される最大の「通常」キャッチアップ拠出額の 2024%。
明確に言うと、これらの強化されたキャッチアップ拠出は、当該年度中に 60 歳、61 歳、62 歳、または 63 歳に達するプラン参加者に許可されます。当該年度中に 64 歳以上に達する人を含め、キャッチアップ拠出の資格があるその他のすべての参加者には、「通常の」キャッチアップ拠出の上限額が引き続き適用されます (7,500 年は 2023 ドル)。
高所得者向けのSECURE 2.0の変更
2024 年以降、401(k)、403(b)、457(b) プランの参加者で、前年の賃金収入が 145,000 ドル (インフレ調整後) を超える人は、企業が後援する指定 Roth 口座にのみキャッチアップ拠出を行うことができます。これらの拠出は課税後の金額であるため、参加者の課税対象給与は減りません。プラス面としては、指定 Roth 口座の残高は連邦所得税がかからない形で増加し、指定 Roth 口座から引き出される適格分配金は連邦所得税がかからないという点です。適格分配金とは、次の条件を満たす分配金です。
- 指定されたRoth口座への最初の拠出から少なくとも5年後に発生し、
- 59 歳半に達した後、または障害や死亡により行われます。
ただし、会社が指定された Roth アカウント オプションを提供しておらず、前年度の賃金収入が 145,000 ドル (毎年インフレ調整済み) を超える場合、SECURE 2.0 の変更によりキャッチアップ拠出を行うことができなくなります。
指定 Roth 口座の変更に関する懸念
高所得の従業員全員が、指定された Roth アカウントのキャッチアップ拠出制度への変更を歓迎するわけではありません。さらに、この変更の発効日が迫る 2024 年と、この条項によって生じるさまざまな管理上のハードルにより、雇用主や給与計算サービス プロバイダーの懸念が高まっています。これらの懸念の例は次のとおりです。
- 雇用主は、どの従業員の賃金収入が145,000ドルの基準を超えているかを特定し、その情報をプラン管理者に提供する必要があります。
- 影響を受ける従業員による指定された Roth 口座へのキャッチアップ拠出を制限するための手順を確立する必要があり、新しい取引の仕組みに関する詳細を影響を受ける従業員に伝える必要があります。
さらに、前述のように、一部の雇用主プランでは、現在、指定 Roth アカウント オプションを提供していません。影響を受ける従業員は、このオプションを要求する可能性があります。つまり、これらの雇用主は、従業員の不満を避けるためにプランを修正する必要がある可能性があります。そうしないと、影響を受ける従業員はキャッチアップ拠出を行うことができません。しかし、雇用主プランにこのような修正を加えると、すべての従業員が指定 Roth アカウントに拠出するオプションを持つようになり、管理上の複雑さが増すことになります。
移行期間の緩和
通知 2023-62 では、IRS は、いわゆる管理移行期間という形で救済措置を講じることで、これらの懸念に対処しています。移行期間の救済措置では、指定 Roth 口座のキャッチアップ拠出金の変更の発効日は 1 年 2026 月 2.0 日まで延長されます。それまでは、雇用主は SECURE XNUMX の変更を無視し、高所得の従業員が指定 Roth 口座に行わないキャッチアップ拠出金を引き続き行うことを許可できます。
重要： IRS はまた、従業員が 2.0 年以降にキャッチアップ拠出を行うことができなくなるように思われた SECURE 2023 法定言語の起草上の不具合にも対処しました。情報リリース IR-2023-155 では、50 歳以上の従業員は 2024 年以降もキャッチアップ拠出を行うことができると規定されています。この誤った法定言語は、議会で今後提出される技術的修正法案で修正される予定です。
あなたのビジネスは新しいルールに対応できる準備ができていますか?
指定 Roth アカウントのキャッチアップ拠出金の変更の発効日が延期されたのは朗報ですが、変更は依然として 1 年 2026 月 XNUMX 日に発効する予定です。したがって、雇用主は、変更に準拠するために、必要に応じて手順と退職プランを修正し始めることをお勧めします。会社の状況に適したものを判断するには、税務アドバイザーにお問い合わせください。