IRS が納税者に課す罰則は数多くありますが、まだ解決策があるかもしれないので、ご心配なく。 このブログでは、定期的に課せられる一般的な IRS の罰則と、罰金を軽減する方法、または完全に削除する方法について説明します。
申告不履行および不納付に対する罰金（第 6651 条）
多くの納税者が申告書の提出や支払いが遅れているため、IRSは毎年、申告漏れや支払い漏れに対する罰則を提案する多数の通知を発送しています。 申告遅延および支払い遅延に対する罰則は、IRS によって削除されることがよくあります。
初めて申告や支払いが遅れた場合、IRS にペナルティを軽減してもらうのは簡単です。 これは、コンプライアンスの履歴がきれいな納税者、つまり期限内に申告および支払いを行っており、過去 20.1.1.3.2 年間に罰金（予定納税額を除く）を課されていない納税者にとっては特に簡単です。 そして、正当な理由（事実と状況）に基づく弁護も成功する可能性があります。 これらの罰金に対して最も頻繁に提起される抗弁を評価するための IRS の基準のリストについては、内国歳入マニュアル (IRM) セクション 20.1.1.3.3.2 を参照してください。 IRM で議論される防御策には、死亡、重病、火災/死傷者、誤ったアドバイス、物忘れ、さらには法律の無知も含まれます。 さらに、IRM セクション XNUMX で説明されている IRS によって付与される行政上の免除は、被災地の被災者などの特定の納税者を救済するために適用される場合があります。
不申告および不納付に対する罰金軽減のヒント:
- クライアントがペナルティ軽減基準を満たしている場合、実務者は、遅れて提出された申告書にペナルティ不表明要求を添付することができます。 このようにして、実践者は通知の流れを完全に回避できる可能性があります。
- 実務者は、罰則の軽減を要求する場合、IRM を含む法律と当局を引用する必要があります。 IRS の従業員ハンドブック (IRM) を引用することは、IRS 職員が仕事をするのに役立つ (そして納税者が適時に罰金の軽減を受けるのに役立つ) ため、役立ちます。
- セクションの下6651(h) では、納税者が分割払い契約を締結すると、不払い罰金が減額されます。 そして、顧客が違約金軽減基準を満たしている場合、開業医は割賦契約の開始時と最後（つまり、借金を全額支払った後）に再度違約金軽減を要求する必要があります。 IRS が契約の開始時に罰金を削除し、納税者が契約条件を遵守した場合、IRS は税金が全額支払われるまで発生し続けた罰金も削除することができます。
- 多くの場合、合理的理由の基準に基づく救済の資格は、事件を検討する IRS 職員によって主観的に決まります。 IRS が当初罰則の軽減を拒否した場合は、控訴局の利用を検討してください。 控訴では、訴訟の危険性の基準に基づいて、異なる結論が下される可能性があります。 少なくとも、控訴担当官は IRS 職員よりも積極的に交渉し、妥協する可能性があります。
- IRS の予算削減とサービス レベルの問題により、より多くの実務家が控訴を通じてクライアントの救済を求めています。 問題の解決には XNUMX 年以上かかる場合がありますが、待つ価値はあります。 実務家の中には、たとえ納税者が基準を正確に満たしていなかったとしても、控訴により初回の罰金軽減基準に基づいて罰則が削除されるのを目にした人もいます。
推定納税罰則 (第 6654 条)
個人納税者は、給与から適切に源泉徴収するか、または予定納税を年間を通じて均等に納付しなければなりません。これを怠ると、IRS（内国歳入庁）は予定納税のペナルティ（一般に過少納付ペナルティと呼ばれる）を課すことがあります。税務申告ソフトウェアは通常、このペナルティをフォーム2210「個人、遺産、信託による予定納税の過少納付」で計算します。ペナルティが申告書とともに納付されない場合、IRSは後日、納税者にペナルティを課す旨の通知を送付します。
推定納税額に対する一般的な合理的理由による例外はありません。 したがって、多くの場合、ペナルティを解除するのはより困難ですが、不可能ではありません。 IRS は、納税者が (1) IRS が誤って罰金を請求したこと、または誤りを犯したことを証明した場合、(2) 別の方法で罰金を計算することで軽減または排除されたことを証明した場合、または (3) 納税者が以下のことを証明した場合、IRS はそれを軽減することができます。セクションで説明した免除基準 (つまり、異常な状況) を満たしている。 6654(e)(3)。
推定納税額に対する罰金軽減のヒント:
- IRS が間違った課税期間に支払いをクレジットし、推定税金ペナルティが発生することは非常に一般的です。 IRS に支払いを正しい年/期間に移動してもらうだけで、クライアントはこの罰金を支払う必要がなくなります。 支払いと払い戻しがどのように適用されるかを確認するために（また、すでに IRS に報告されているすべての情報を確認するために）、毎年 IRS に記録を要求することをお勧めします。 おそらく、開業医は支払いの問題に対処するために、IRS 開業医優先サービス ライン（866-860-4259）に電話する必要があるでしょう。
- ペナルティを計算するにはさまざまな方法があることに注意してください。 たとえば、年間収入割賦法を使用して計算された場合、ペナルティが減額または削除される場合があります。 この方法は、多くの個人事業主の場合のように、納税者の収入が年間で変動する場合によく使用されます。 この問題に関する詳細なガイダンスは、フォーム 2210 とその指示に記載されています。
- 安全な港を利用してください。 個人の納税者は、今年の申告書に記載されている税金の 90%、または前年申告書に記載されている税の 100% (納税者が前年の調整総所得が 110 ドルを超えていた場合は 150,000%) を支払った場合、ペナルティを完全に回避できます。 (結婚届を別々に提出する場合は 75,000 ドル))。
注：法人のお客様については、第6655条を参照してください。
精度関連の罰則 (第 6662 条)
IRS は、過失、大幅な税額の過少申告など、多くの種類の不正行為に対して正確性に関連する罰金を課すことがあります。この罰金は監査で頻繁に発生します (過少申告が申告書に記載すべき税額の 10% または 5,000 ドルのいずれか大きい方を超える場合はほぼ自動的に) が、IRS が所得の過少申告が検出された際に送付する一般的な CP2000 などの通知にも記載されます。顧客が誤ってフォーム 1099-MISC (雑所得) を申告書に含め忘れると、CP2000 通知と正確性に関連する罰金が課される可能性があります。
正確性に関連した罰金は、問題となっている申告ポジションが一定の税務当局の基準（例えば、「可能性が高い」基準または「実質的な当局」の基準）を満たしている場合、または納税者が自分に正当な理由があることを証明した場合には課すことができません。コンプライアンスの問題。
登録秒1.6664-4 は、クライアントが正確性に関連したペナルティを回避するための合理的な理由の基準を満たしているかどうかを実務者が判断するのに役立つガイダンスを提供します。 それは結局のところ、事実と状況、そしてクライアントが通常のビジネス上の注意と慎重さを行使したことを証明することになります。
精度関連のペナルティに関するペナルティ軽減のヒントは次のとおりです。
- IRS は、返品ポジションに合理的な根拠がある (つまり、IRS が異議を申し立てた場合に少なくとも約 20% の成功の可能性がある) と仮定して、返品ポジションが適切に開示された場合、精度関連のペナルティを課すことはできません。 特定の返品ポジションをフォーム 8275 で開示することを検討してください。 開示声明、または 8275-R、 規制開示声明、該当する場合。
- IRM セクション 20.1.5 で説明されている正確性関連のペナルティに対する一般的な合理的理由に基づく抗弁には、不正確な情報記載書 (フォーム W-2、K-1、1099 など) への信頼、有能な税務顧問への信頼、および税務顧問への依存が含まれます。孤立した計算エラー。
- クライアントの正当な理由による防御を十分に実証します。 事実と状況を裏付ける十分な文書を添付し、クライアントが通常のビジネス上の注意と慎重さをどのように行使したかを明確に説明します。
税理士は、IRS に電話したり手紙を送ったりするだけで、クライアントに数千ドルを節約できます。 IRS 職員があなたの請求を拒否した場合、いつでも IRS 控訴局に頼ることを忘れないでください。
AICPA 税務セクションは、実務者が罰金の軽減を受けるのに役立つ多くのリソースを提供しています。
- IRS の初回の罰金軽減(www.aicpa.org): 初回の罰金軽減資格に関するガイダンスと、免除を利用して効果的に軽減を申請する方法に関するヒントが含まれています。
- IRSの罰金軽減リクエストレター(www.aicpa.org、AICPA 税務セクションのメンバーのログインが必要）: この手紙を使用して、初回の罰金軽減基準に基づいて罰金軽減の書面による要求を作成します。 この手紙は、IRS が要求を処理するのに最適な方法でフォーマットされています。 これには、救済を実証するための IRM の引用が含まれており、実務者が自分の仕事に対して請求するのに役立ちます。
AICPA The Tax Adviserに掲載された元の記事をご覧になるには、リンクをクリックしてください。