IRSは、賃貸不動産が適格事業所得控除の事業として適格となることを許可するためにセーフハーバーを最終決定します

24年2019月2019日、IRSは、IRC Sec 158Aの目的で、賃貸活動を適格事業所得として扱うことを可能にするセーフハーバーを含む収益手順2019-38を含むIR-199-250をリリースしました。 このセーフハーバーには199時間の要件が含まれていますが、不動産への関心がセーフハーバーのすべての要件を満たしていない場合でも、セクション199Aの控除の目的で、それが次の定義を満たしている場合は、貿易または事業として扱われる可能性があります。 IRC Sec 162貿易または事業費に含まれるセクションXNUMXA規則の貿易または事業。これは、本質的に、利益のために賃貸の酸性度を継続することを要求します。

本日発行された内国歳入庁 収益手続き2019-38 複合用途不動産への関心を含む賃貸不動産への特定の関心が、内部収益法のセクション199A(セクション199A控除)に基づく適格事業所得控除の目的で貿易または事業として扱われることを可能にする安全な港を持っている。

セーフハーバーの要件がすべて満たされている場合、賃貸不動産への関心は、セクション199Aの控除の目的で単一の取引または事業として扱われます。 不動産への関心がセーフハーバーのすべての要件を満たしていない場合でも、セクション199A規則の貿易または事業の定義を満たしていれば、セクション199A控除の目的で貿易または事業として扱われる可能性があります。 。

このセーフハーバーは、「賃貸不動産企業」に関してセクション199Aの控除を請求しようとする納税者が利用できます。 この安全な港の目的のためだけに、賃貸不動産企業は、賃貸または賃貸収入を生み出すために保有されている不動産への関心として定義されます。 これは、単一のプロパティへの関心または複数のプロパティへの関心で構成されている場合があります。 この収入手続きに依存する納税者または関連するパススルーエンティティ(RPE)は、直接、または単一のメンバーを持つ有限責任会社など、所有者とは別のエンティティとして無視されるエンティティを介して各利息を保持する必要があります。

このセーフハーバーの資格を得るには、納税者またはRPEが次の要件を満たす必要があります。

  • 各賃貸不動産会社の収入と支出を反映するために、別々の帳簿と記録が維持されています。
  • 存続期間が250年未満の賃貸不動産事業では、年間250時間以上の賃貸サービスを行っています。 その他の賃貸不動産事業では、過去XNUMX年間のうち少なくともXNUMX年間でXNUMX時間以上の賃貸サービスを行っています。
  • 納税者は、次の事項に関して、時間レポート、ログ、または同様の文書を含む同時記録を保持します。実行されたすべてのサービスの時間。 実行されたすべてのサービスの説明。 そのようなサービスが実行された日付。 誰がサービスを実行したか。
  • 納税者またはRPEは、セーフハーバーが依存している課税年度に提出された申告書に声明を添付します。

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