IRC セクションの下で規則はほぼ 1921 世紀 (6851 年以来) 存在しなくなりました。 7345(d) は、すべての居住外国人および特定の非居住外国人が米国を出国する前に「準拠証明書」を取得しなければならないことを規定しています。 実際には、これが行われることはほとんどありませんが、新しい IRC Sec 7345 により、これに問題が生じる可能性があります。 IRC 第 XNUMX 条では、IRS と国務省の間で納税者情報を転送することが求められていますが、航行許可規則では、国土安全保障省または国務省が執行のために情報を IRS に提供することが求められます。
秒6851(d)は、規制による例外を除き、外国人は「所得税法によって課せられたすべての義務を遵守した旨の証明書を長官から入手しない限り、米国を出国してはならない」と規定している。 セクションの規則6851(d)は当初、250年歳入法第1921条(g)として成文化され、未払いの所得税を負ったまま出国する外国人を阻止するために制定された。 この規定セクションは、一般に「航行許可」または「出国許可」として知られるものの基礎を築きました。
条項の制定により、 7345 では、海外旅行にパスポートを使用しようとしたときに空港の保安列に拘束される恐怖を考えている納税者もいるかもしれません。 IRSは、この新しい法律に関する規制案を発行せず、通知の発行後に施行を開始することを示しました。 実務家はIRSがこの分野でどのように進むのかを見守る必要があるが、この新しい法律が7345世紀近く存在してきた航行許可規則と同様に「亀裂をすり抜けてしまう」のではないかと疑問に思う人もいるだろう。 秒XNUMX では IRS と国務省の間で納税者情報の転送が義務付けられていますが、航行許可規則では国土安全保障省または国務省が執行のために情報を IRS に提供することが求められます。
すべての居住外国人および一部の非居住外国人は米国を出国する前に「遵守証明書」を取得しなければならないと定めた内国歳入マニュアル第 21.3.4.18 条とともに、この規則を公布する特定の法典セクションがあっても、実際にはこれが行われることはほとんどありません。 弁護士のヴァージニア・ラ・トーレ・ジェーカーは次のように書いている。
調査によると、米国国税庁（IRS）は、出国する外国人が米国滞在中に提供したサービスに対して米国政府に多額の税金を負っている可能性があるにもかかわらず、この法的要件の遵守状況を監視したり、積極的に執行したりしていない。[「『航海許可証』は次のFBARになるのか？お金を本国に持ち帰る」]
「 immihelp 」というウェブサイトは、米国から出国する移民に必要な要件を詳述したセクションで、「ここ数年間、航海許可証を求められる人はいない」と述べている。
パスポート取り消し規則は、IRS による滞納税の徴収を支援するメカニズムとして導入されました。 前述したように、航行許可規則は、納税申告書の提出と納税を回避した納税者から税金を徴収するためにも導入されました。 表面的には、どちらも IRS の徴税を支援する価値のある方法のように見えますが、IRS が新しいパスポート規則をどのように使用するかは不明です。 出航許可の規則に関しては、IRS が徴収活動を支援するために出航許可を使用し始めた場合のコンプライアンス要件を理解することが重要です。
IRS発行の出版物519「外国人向け米国税務ガイド」には、第11章「出国する外国人および出国許可証」が含まれています。同出版物の第11章およびIRSのウェブサイトで説明されているように、居住者または非居住者の外国人が米国を出国する前に、コンプライアンス証明書を取得する必要があります。この証明書は、出国許可証または出国許可証として知られており、個人が適切に記入されたフォーム1040-C「米国出国外国人所得税申告書」またはフォーム2063「米国出国外国人所得税申告書および年間コンプライアンス証明書」を提出した後にIRSによって発行されます。
航行許可を取得する必要がないのは誰ですか?
外国人の中には、米国を出国する前に航海許可を取得する必要がない人もいます。 外国人が許可を取得する必要がない場合、その個人はその主張を裏付ける適切な身分証明書を持っている必要があります。 以下のカテゴリーの外国人は航行許可を必要としません。
- 外交旅券を保有する外国政府の代表者。 代表者の世帯員。 代表者に同行する使用人。 国際機関または外国政府の職員で、公務の給与が米国の税金から免除されており、他に米国からの収入がない人。 または米国の情報源から給与を受けていない従業員の家族の一員。 ただし、個人が仕事と移民としての地位の両方を保持する条件として非移民の特権の放棄に署名した場合、この例外は適用されず、個人は証明書を取得する必要があります。
- 学生、産業研修生、交換留学生、またはその配偶者または子供。 この例外の資格を得るには、個人は F-1、F-2、H-3、H-4、J-1、J-2、Q-1、Q-2、または Q-3 ビザを持っている必要があります。 さらに、個人は以下以外の米国内の収入源から収入を得てはなりません。
- 米国での留学または訓練に付随する費用をカバーする手当（旅費、維持費、授業料を含む）。
- かかる学習またはトレーニングに付随して提供されるサービスまたは宿泊施設の価値。
- 米国移民法に基づいて認められた雇用からの収入。 また
- 預金に対する利息。ただし、その利息が米国の貿易またはビジネスに事実上関係していない場合に限ります。
- M-1 または M-2 ビザを持つ学生、または学生の配偶者もしくは子供。 資格を得るには、個人は以下以外の米国内の収入源から収入を得ていてはなりません。
- 米国移民法に基づいて認められた雇用からの収入。 また
- 預金に対する利息。ただし、その利息が米国の貿易またはビジネスに事実上関係していない場合に限ります。
- 以下のいずれかに該当する場合:
- この個人は観光旅行中であり、B-2 ビザを持っています。
- 個人が出張中であるか、B-1 ビザまたは B-1/B-2 複合ビザを保有しているか、またはビザ免除を受けて米国に滞在しており、米国または米国の所有物に長期間滞在しない課税年度中に90日を超える。
- 個人が米国または米国の所有物を通過する場合（C-1 ビザでの旅行、または交通機関と米国司法長官との間の保証契約などの契約に基づく旅行を含む）。
- 個人は国境を越える身分証明書で入国できます。
- 個人は、(1) レジャー目的で訪問している、または (2) ビジネス目的で訪問しており、米国またはその所有物のいずれにもそれ以上滞在しないため、パスポート、ビザ、または国境を越える身分証明書を携帯する必要はありません。課税年度中 90 日を超えます。
- 個人はカナダまたはメキシコの居住者であり、仕事のために米国に頻繁に通勤しており、その給与は所得税の源泉徴収の対象となります。 また
- この人物は国防総省による指導のために認められた軍事訓練生であり、正式な軍渡航命令に従って米国を出国する予定だ。
航海許可の例外は、その個人が課税年度中、出発日まで、または前年の課税年度中に課税所得があり、かつ、米国を離れると税金の徴収が妨げられる可能性があります。
航海許可の取得方法
外国人が上記のカテゴリーのいずれにも該当しない場合、IRS は出国計画の少なくとも 30 週間前に航海許可を取得することを推奨しています。 ただし、出国日の1040日前から申請することはできません。 許可を取得するには、まずフォーム 2063-C またはフォーム 1040 (該当する方) を地元の IRS 事務所に提出する必要があります。 過去の課税年度から支払うべき税金は、Form XNUMX-C に記載されている金額とともに支払わなければなりません。 IRS は、米国で働いている外国人に対して、勤務地にある地元 IRS 事務所に行って申請するようアドバイスしていますが、申請者は出国地域にある IRS 事務所に行くこともできます。
IRS オフィスに行くために出発する前に、申請者は航行許可の取得プロセスを迅速化するために、米国での滞在と収入に関する書類を収集する必要があります。 以下は、申請者が地元の IRS 事務所に持参する必要がある書類のリストです。
- パスポートと外国人登録証またはビザ。
- 過去 XNUMX 年間に提出された米国の所得税申告書のコピー。 個人の米国滞在期間が XNUMX 年未満の場合は、その期間に提出された所得税申告書を持参する必要があります。
- これらの申告に対して支払われた所得税の領収書。
- 領収書、銀行記録、キャンセルされた小切手、および個人の納税申告書で請求された控除、事業経費、扶養家族を証明するその他の文書。
- 個人が従業員である場合、その年の 1 月 XNUMX 日から退職日までに支払われた賃金と源泉徴収された税金を示す各雇用主からの明細書。 個人が自営業の場合は、出発予定日までの収入と支出の明細書を持参する必要があります。
- 過去XNUMX年と今年の納税予定額を証明するもの。
- 資本資産や商品などの個人資産の売却による損益を示す文書。
- 奨学金またはフェローシップの助成金に関する文書。助成金の授与者、資金源、目的の確認が含まれます。
- 個人が特別租税条約の恩恵を受ける資格があることを示す文書。
- 航空券など、個人の米国出国日を証明する書類。
- 個人の米国納税者識別番号を証明する文書 (個人の納税者識別番号を示す社会保障カードや IRS 発行の CP 565 など)。
IRS オフィスの従業員は、フォーム 1040-C およびフォーム 2063 の提出を支援します。どちらのフォームにも「適合証明書」セクションが含まれており、個人の米国納税義務が履行されていることを証明するために、IRS フィールド支援エリアディレクターが署名する必要があります。 。
フォーム2063
Form 2063 は、税金の計算を含まない短い情報フォームです。 Form 2063 を提出する外国人は、航行許可が発行される前に、滞納している税金申告書を提出し、未払いの税金を支払わなければなりません。 以下の 2063 つのカテゴリーに該当する出国外国人は、フォーム XNUMX を提出して出航許可を取得できます。
- 居住者か非居住者かを問わない外国人で、出国日までの課税年度およびその年の所得税申告書の提出期間が終了していない場合は前課税年度にも課税所得がない人。
- 課税年度または前年中に課税所得を受け取り、出国しても税の徴収に支障がない居住外国人。 ただし、外国人が所得税の支払いを避けるために出国していることを示す情報を IRS が入手した場合は、Form 1040-C を提出する必要があります。
フォーム1040-C
上記の 1040 つのカテゴリーのいずれにも当てはまらない人は、航行許可を取得するためにフォーム 1040-C を提出しなければなりません。 出発日までの課税年度中に受け取った収入は、フォーム 1040-C で報告する必要があります。 出航許可証が発行される前に、フォーム 1040-C を提出する外国人は、滞納した納税申告書を提出し、フォーム XNUMX-C に示されている期限を含む未払いの税金を支払わなければなりません。
出国する外国人が米国に戻る予定があり、この請求を IRS が満足できるように証明する証拠を提供できる場合、フォームに記載されている税金を支払うことなく、フォーム 1040-C を提出することができます。航海許可を受け取ります。 滞納した所得税の申告書はすべて提出し、その申告書に対して支払うべき税金はすべて支払わなければなりません。
非居住外国人である出国夫と妻は共同申告をすることはできません。 ただし、配偶者の両方が居住外国人である場合、次の場合にはフォーム 1040-C で共同申告書を提出できます。
- 両方の配偶者は、通常の納税年度の終わりに共同申告書を提出する資格があると合理的に期待できます。
- 配偶者の課税年度は同時に終了します。
Form 1040-C の申告者は、保証金が提供された場合、または納税者の国外離脱が所得税の徴収に支障を及ぼさないと IRS が納得した場合を除き、申告時に期限として示されたすべての税金を支払わなければなりません。 Form 1040-C により納税者が払い過ぎていることが示された場合、IRS は出発時に払い戻しを行うことができません。 還付を受ける義務のある納税者は、還付を請求するために納税年度の終わりにフォーム 1040-NR を提出する必要があります。
前年度の納税義務をすべて完済した納税者は、フォーム 1040-C に記載されているように、今年度の支払額を保証する保証金を提出することができます。 保証金は、IRS が計算した支払日までの税金と利息を加算した金額に等しくなければなりません。 債券の形式とその担保に関する情報は、納税者の IRS 事務所から入手できます。
Form 1040-C の提出は、米国の年次個人所得税申告書に代わるものではありません。 所得税申告書の提出が必要な場合は、フォーム 1040-C がすでに提出されている場合でも、提出する必要があります。 Form 1040-C の申告により支払われた税金は、納税者の年次個人所得税申告書で計算される税額から控除されます。
IRS の予算制限とオンラインでより多くのサービスを提供しようとする試みにより、国中の IRS 事務所は大幅に削減されました。 閉鎖された事務所の大部分は、納税者に IRS 職員と直接話す機会を提供する地元の「ウォークアップ」事務所でした。 過去に納税者による航海許可の発行を支援した経験のある実務家は、顧客のフォーム 1040-C にスタンプを押してもらうために地元の事務所を訪れたことを覚えているかもしれません。 IRS がこの分野での執行を強化した場合、IRS 事務所の不足や IRS の電話業務の現状を考慮すると、納税者が従うのは困難になる可能性があります。
IRS は、新しいパスポート取り消し規則をどのように実施するかを決定する際に、航行許可規則を施行するためのメカニズムを強化したいと考える可能性もあります。 両方の法律が施行されれば、同庁の徴税努力は大幅に増加することになる。