アメリカ救済計画法（HR 1319）。この法律には多くの条項があり、その中にはいくつかの税制項目が含まれている。下院版の法案にあった税制条項のほとんどは上院版でも変更されなかったが、2020年の失業給付の税制、経済対策給付の段階的廃止範囲、学生ローン債務免除の扱いは上院によって変更された。
下院は水曜日、賛成220票、反対211票でアメリカ救済計画法案（HR 1319）を可決した。法案は今後、ジョー・バイデン大統領の署名を待つことになる。大統領は速やかに署名すると見られている。
HR 1319 は 27 月 6 日に初めて下院を通過した。上院はいくつかの修正を加え、XNUMX 月 XNUMX 日に同法案を可決した。その後、法案は水曜日に最終投票のために下院に戻された。
この法律の多くの規定の中には、いくつかの税項目があります。 下院版の法案に含まれていた税制条項のほとんどは上院版でも変更されていないが、2020年の失業手当の税務上の扱い、経済効果支払いの段階的廃止の範囲、学生ローンの債務免除の扱いが下院案によって変更された。上院。
税規定の最終版は次のとおりです。
失業手当
この法律により、年収10,200万ドル未満の納税者に対し、2020年に最初の150,000万XNUMXドルの失業手当が非課税となる。
回復リベート
この法律は、資格のある個人に送金される新たな経済効果給付金を創設します。 昨年の6428回の景気刺激策と同様に、経済効果への支払いは復興リベートクレジットの前払いとして設定されています。 この法律により、新しいセクションが創設されます。 1,400B では、2,800 年に個人に 1,400 ドルの回復リベート クレジット (共同申告する既婚納税者の場合は 152 ドル) に加え、大学生および扶養家族として申請されている適格な親族を含む各扶養家族 (第 2021 条で定義) ごとに XNUMX ドルを提供します。 昨年の経済効果の支払いと同様に、IRS はクレジットの前払いを送金します。
独身納税者の場合、調整総所得（AGI）が75,000万80,000ドルからクレジットとそれに対応する支払いが段階的に廃止され、AGIが150,000万ドルを超える独身納税者についてはクレジットが完全に廃止される。 共同で申告する既婚納税者の場合、段階的廃止はAGI 160,000万ドルから始まり、AGI 112,500万ドルで終了する。 また、世帯主の場合、段階的廃止は 120,000 ドルの AGI で開始され、XNUMX ドルの AGI で完了します。
この法律では、納税者がすでに 2019 年の申告書を提出していない限り、2020 年の AGI を使用して適格性を判断します。
COBRA継続報道
この法律は、制定日から 30 年 2021 月 6432 日までに COBRA 継続補償を受ける資格のある個人に COBRA 継続補償保険料補助を提供します。 3111。これにより、納税者に対する COBRA 継続補償保険料援助クレジットが認められます。 クレジットは、Sec に対して許可されます。 XNUMX(b) メディケア税。 このクレジットは返金可能であり、IRS は納税者にクレジット額を前払いする場合があります。
この控除は、1年2021月30日以降、XNUMX月XNUMX日までに支払われた保険料と賃金に適用されます。
新しいセクションの下で6720C では、継続保険料補助の資格喪失を医療プランに通知しなかった場合にペナルティが課されます。
COBRA 継続補償保険料援助クレジットを受け取っている納税者も、第 35 章の対象となる資格はありません。 XNUMX 健康保険税控除。
新しいセクションの下で139I、継続保障保険料援助は受取人の総収入に含まれません。
児童税控除
この法律は第24条を拡張するものである。 2021 児童税額控除はさまざまな方法で適用され、納税者が申告書を提出する前に控除を受けられるように規定されています。 この法律により、クレジットは 17 年に全額返金可能となり、XNUMX 歳も対象となる子供としての資格が得られます。
この法律により、クレジットの額は子供 3,000 人あたり 3,600 ドル (6 歳未満の子供は 150,000 ドル) に増額されます。 控除額の増額は、共同申告する既婚納税者の場合は112,500万ドル、世帯主の場合は75,000万50ドル、その他の場合は1,000万XNUMXドルを超える所得を持つ納税者に対して段階的に廃止され、これらの制限を超える所得がXNUMXドルごとに控除の拡大部分がXNUMXドル減額される。
IRS は、納税者の児童税額控除額を見積もって、年間見積額の 2021 分の XNUMX を毎月前払いするよう指示されています。 支払いは XNUMX 年 XNUMX 月から XNUMX 月まで行われます。
IRS は、納税者が前払いをオプトアウトしたり、金額の変更に関連する情報を提供したりできるように、オンライン ポータルをセットアップする必要があります。
一般に納税者は、翌年の申告書で前払い額と実際の控除額を調整し、実際に認められる控除額を超える前払い額の分だけ課税所得を増額する必要がある。 ただし、その課税年度の修正AGIが適用される所得基準（共同申告する既婚納税者の場合は200万ドル）の60,000％を超えない納税者は、超過前払金の増額が、子供2,000人当たりのセーフハーバー額XNUMXドルだけ減額される。
所得税額控除
この法律はまた、セクションにいくつかの変更を加えます。 32 所得税額控除。 子どものいない個人に対する特別な規則が導入されています。2021 年には、学生 (19 歳) および資格のある元里親青少年またはホームレス青少年 (24 歳) を除き、適用される最低年齢が 18 歳に引き下げられます。 最大年齢は廃止されます。
クレジットの段階的廃止の割合は 15.3% に増加し、段階的廃止の金額も増額されます。
このクレジットは特定の別居配偶者に認められることになる。
投資収入の失格基準は2,200ドルから10,000ドルに引き上げられる。
暫定的に、納税者は控除額を計算する際に、2019年の収入の代わりに2021年の収入を使用することが認められる。
児童扶養控除
この法律は、セクションにさまざまな変更を加えます。 21 の児童および扶養家族の介護クレジット。払い戻し可能にするなど、2021 年に限り有効です。 このクレジットは、収入に基づく限度額まで対象経費の 50% 相当となり、対象となる 4,000 人の場合は最大 8,000 ドル、125,000 人以上の場合は最大 400,000 ドルの価値があります。 世帯収入レベルが20ドルを超える場合、信用削減が開始されます。 収入が XNUMX 万ドルを超える世帯の場合、クレジットは XNUMX% 未満に減額される可能性があります。
この法律はまた、雇用主が提供する扶養介護支援の除外額を 10,500 年に 2021 ドルに引き上げます。
家族休暇および病気休暇クレジット
この法律は、もともと家族優先コロナウイルス対応法（FFCRA）、PL 116-127によって制定された病気休暇および家族休暇のクレジットを、第3131条として成文化しています。 3132 (有給病気休暇の控除)、3133 (有給家族休暇の控除)、および 30 (雇用主に対する税金に関する特別規則)。 このクレジットは 2021 年 XNUMX 月 XNUMX 日まで延長されます。これらの給与税に対する全額返金可能なクレジットは、コロナウイルス関連の有給病気休暇、家族休暇、医療休暇を雇用主や自営業者に補償します。
この法律により、有給家族休暇のクレジット限度額が 12,000 ドルに引き上げられます。
自営業者の有資格家族休暇相当額の計算に考慮できる日数が50日から60日に増加します。
有給休暇クレジットは、新型コロナウイルス感染症ワクチン接種による休暇に対して認められます。
有給病気休暇に考慮される総日数の制限は、31 年 2021 月 XNUMX 日以降にリセットされます。
クレジットは、501(c)(1) 政府機関が取得できるように拡張されました。
従業員の保持クレジット
この法律は、新しい第 3134 条で従業員定着クレジットを成文化しています。 従業員維持クレジットはもともとコロナウイルス援助、救済、経済安全保障（CARES）法、PL 2021-116 で制定され、適格な雇用主が適格賃金の支払いに対するクレジットを請求できるようにしています。従業員に。
同法に基づき、従業員定着クレジットは米国連邦長官に対して認められることになる。 3111(b) メディケア税。
プレミアム税額控除
この法律は第36条を拡張するものである。 2021 年および 2022 年の 36 億保険料税額控除は、第 3 項で適用される割合の金額を変更することによって行われます。 2020B(b)(2021)(A)。 XNUMX年に事前に保険料税額控除を過剰に受け取った納税者は、超過額を返済する必要はありません。 XNUMX 年中に始まる任意の週に失業補償を受け取った、または受け取ることが承認された納税者を適用納税者として扱う特別な規則が追加されます。
学生ローン
この法律は第108条を修正する。 31(f)では、総収入には、2020年1月2026日以降、XNUMX年XNUMX月XNUMX日より前の学生ローンの返済に伴う収入に含まれる金額は含まれないと規定されています。
その他の税規定
この法律は第162条を修正する。 第 2026 条(m)により、162 年以降数年間、企業の最も報酬の高い従業員 1 名 (既に第 XNUMX 条(m) の対象となっている従業員を除く) が、控除可能な報酬の上限 XNUMX 万ドルの対象となる個人のリストに追加されます。
この法律は第461条の期間を延長する。 2027(l) XNUMX 年までの XNUMX 年間の非法人納税者の超過事業損失の制限。
この法律はまた、第864条を廃止する。 XNUMX(f) により、関連グループが世界規模で利権を割り当てることを選択できるようになります。
同法は、米国中小企業庁（SBA）から受け取った対象を絞った経済的被害災害融資（EIDL）助成金は総所得に含まれないこと、またこの総所得からの除外は控除の拒否や税金属性の軽減につながるものではないと規定している。 、または基礎増加の拒否。 SBA レストラン活性化補助金でも同様の待遇が与えられます。
この法律は、複数雇用主の年金制度を危機的、危機的、または危機的かつ衰退している状態に指定することを一時的に延期し、危機的または危機的状態にある複数雇用主の年金制度にその他の変更を加えるものです。
同法案の非課税条項の詳細については、「下院、1兆9000億ドルのパンデミック支援法案を最終承認」を参照のこと。