WASHINGTON — Le Service des impôts internes (IRS) a déclaré aujourd'hui que le recours à des montages et des structures fiscales abusives pour éviter de payer des impôts demeure un problème et figure toujours sur sa liste annuelle des fraudes fiscales, connue sous le nom de « Douze saletés », pour la saison de déclaration de revenus 2016.
"Les contribuables devraient éviter les promoteurs peu scrupuleux qui vendent de faux abris fiscaux sans véritable objectif autre que d'éviter de payer ce qui est dû", a déclaré le commissaire de l'IRS, John Koskinen. "Ces stratagèmes peuvent finir par coûter plus cher aux contribuables en arriérés d'impôts, pénalités et intérêts qu'ils n'ont économisé au départ."
Compilée chaque année, la « Dirty Dozen » énumère une variété d'escroqueries courantes que les contribuables peuvent rencontrer à tout moment, mais bon nombre de ces stratagèmes culminent pendant la saison des déclarations lorsque les gens préparent leurs déclarations ou embauchent des personnes pour les aider à payer leurs impôts.
Les escroqueries illégales peuvent entraîner des pénalités et des intérêts importants et d'éventuelles poursuites pénales. IRS Criminal Investigation travaille en étroite collaboration avec le ministère de la Justice (DOJ) pour mettre fin aux escroqueries et poursuivre les criminels derrière elles.
Structures fiscales abusives
Les stratagèmes fiscaux abusifs sont passés d'une simple structuration d'accords de fiducie nationaux et étrangers abusifs à des stratégies sophistiquées qui tirent parti des lois sur le secret financier de certaines juridictions étrangères et de la disponibilité de cartes de crédit/débit émises par des institutions financières offshore.
IRS Criminal Investigation (CI) a développé un programme coordonné à l'échelle nationale pour lutter contre ces stratagèmes fiscaux abusifs. L'objectif principal de CI est d'identifier et d'enquêter sur les promoteurs du stratagème fiscal ainsi que sur ceux qui jouent un rôle substantiel ou intégral dans la facilitation, l'aide, l'assistance ou la promotion du stratagème fiscal abusif, tels que les comptables ou les avocats. Tout aussi importante est l'enquête sur les investisseurs qui participent sciemment à des stratagèmes fiscaux abusifs.
Plusieurs entités intermédiaires sont couramment utilisées dans le cadre du stratagème d'un contribuable pour échapper à l'impôt. Ces systèmes peuvent utiliser des sociétés à responsabilité limitée (LLC), des sociétés à responsabilité limitée (LLP), des sociétés commerciales internationales (IBC), des comptes financiers étrangers, des cartes de crédit/débit offshore et d'autres instruments similaires. Ils sont conçus pour dissimuler la véritable nature et la propriété du revenu et/ou des actifs imposables.
Il est important de déterminer si quelque chose est « trop beau pour être vrai » avant de souscrire à des arrangements qui promettent d'« éliminer » ou de « réduire considérablement » votre impôt à payer. Si un arrangement utilise des étapes inutiles ou une forme qui ne correspond pas à sa substance, alors cet arrangement est un stratagème abusif. Une autre chose à retenir est que les promoteurs de stratagèmes fiscaux abusifs utilisent souvent des instruments financiers dans leurs stratagèmes ; cependant, les instruments sont utilisés à des fins inappropriées, notamment pour faciliter l'évasion fiscale.
L'IRS encourage les contribuables à signaler toute fraude fiscale. Où signaler une activité suspectée de fraude fiscale ?
Abus de fiducies
Les fiducies apparaissent également fréquemment dans des structures fiscales abusives. Ils sont mis en évidence ici parce que des promoteurs peu scrupuleux continuent d'exhorter les contribuables à transférer de grandes quantités d'actifs dans des fiducies. Ces actifs comprennent non seulement des liquidités et des investissements, mais également des entreprises prospères en cours. Il existe des utilisations légitimes des fiducies dans la planification fiscale et successorale, mais l'IRS voit généralement des transactions très douteuses. Ces transactions promettent un revenu imposable réduit, des déductions gonflées pour les dépenses personnelles, des impôts sur le travail indépendant réduits (même à zéro) et des impôts sur les successions ou les donations réduits.
Ces transactions surviennent généralement lorsque les contribuables transfèrent des richesses d'une génération à une autre. Les fiducies douteuses offrent rarement les avantages fiscaux promis et sont principalement utilisées comme moyen d'éviter l'impôt sur le revenu et de cacher des actifs aux créanciers, y compris l'IRS.
Le personnel de l'IRS continue de constater une augmentation de l'utilisation abusive des fiducies de rentes privées et des fiducies étrangères pour transférer des revenus et déduire des dépenses personnelles, ainsi que pour éviter les droits de mutation immobilière. Comme pour les autres arrangements, les contribuables devraient demander l'avis d'un professionnel de confiance avant de conclure un accord de fiducie.
Assurance captive
Un autre abus impliquant une structure fiscale légitime concerne certaines petites ou « micro » captives d'assurance. Le droit fiscal permet aux entreprises de créer des compagnies d'assurance « captives » pour permettre à ces entreprises de se protéger contre certains risques. L'assuré réclame des déductions en vertu du code des impôts pour les primes payées pour les polices d'assurance tandis que les primes se retrouvent avec une compagnie d'assurance captive détenue par les propriétaires de l'assuré ou des membres de la famille.
La compagnie d'assurance captive, à son tour, peut choisir, en vertu d'une section distincte du code des impôts, d'exclure jusqu'à 1.2 million de dollars de son revenu net de primes par an, de sorte que la captive ne soit imposée que sur ses revenus de placement.
Dans la structure abusive, des promoteurs, des comptables ou des planificateurs de patrimoine peu scrupuleux persuadent les propriétaires d'entités à participation restreinte de participer à ces stratagèmes. Les promoteurs aident les propriétaires à créer des sociétés d'assurance captives onshore ou offshore et provoquent la création et la vente des polices « d'assurance » captives aux entités fermées. Les polices peuvent couvrir des risques commerciaux ordinaires ou des risques ésotériques et invraisemblables pour des «primes» exorbitantes, tandis que les assurés continuent de maintenir leurs couvertures commerciales beaucoup moins coûteuses auprès des assureurs traditionnels. Les polices « d'assurance » captives peuvent tenter de couvrir les mêmes risques que ceux couverts par la couverture commerciale existante des entités, mais les « primes » des polices captives peuvent être le double ou le triple des primes des polices commerciales des titulaires de polices.
Les montants des primes annuelles sont souvent calculés en fonction des déductions que les entreprises recherchent pour réduire leur revenu imposable. Dans ces montages abusifs, le total des primes peut atteindre 1.2 million de dollars par an afin de tirer pleinement parti de l'exclusion des revenus de primes. Les justifications actuarielles et de souscription des primes d'assurance versées sont soit inexistantes, soit fictives. Les promoteurs gèrent les compagnies d'assurance captives des entreprises contre des honoraires substantiels, aidant ainsi des contribuables peu familiers avec le domaine de l'assurance à perpétuer la supercherie d'année en année.
Le Protecting Americans from Tax Hikes Act de 2015 réprime certains des micro-abus captifs que l'IRS combat actuellement. Ces dispositions s'appliquent aux années d'imposition des petites compagnies d'assurance commençant après le 31 décembre 2016.