Simplifiée Orientation générale
Perspective historique – simplifiée
Le mercredi 18 juin 2014, l'IRS a réintroduit un programme simplifié et élargi, initialement mis en place le 26 juin 2012 et applicable à compter du 1er septembre 2012 pour les contribuables ne faisant pas l'objet d'un contrôle fiscal civil ou pénal. Ce nouveau programme simplifié supprime : 1) l'évaluation des risques par l'IRS concernant le montant minimum d'impôt impayé de 1 500 $ et 2) le questionnaire simplifié de l'IRS. Désormais, le seul critère d'admissibilité au programme simplifié repose sur la notion de « conduite non intentionnelle », et non plus sur une évaluation des risques.
L'expression « non intentionnel » était alors définie de manière générale comme désignant un comportement dû à la négligence, à l'inadvertance ou à une erreur, ou encore un comportement résultant d'une mauvaise interprétation, de bonne foi, des exigences de la loi. En réalité, la différence conceptuelle réside entre la fraude (intention de tromper) et la simple négligence grave (absence d'une telle intention).
L'élément principal de ce programme simplifié révisé est l'obligation de ne déclarer que les trois (3) dernières années d'impôt sur le revenu américain et les six (6) dernières années de déclaration FBAR (formulaire 114) du FinCEN , le tout sans aucune pénalité . Aucun retard de paiement ni de déclaration, ni pénalité pour inexactitude ou information erronée : vous ne payez que l'impôt (le cas échéant) et les intérêts. Cependant, la notion de responsabilité pénale demeure applicable en cas de comportement jugé « intentionnel », comme auparavant.
L'absence de pénalités ne s'applique qu'aux pénalités futures et non aux pénalités déjà infligées dans le cadre d'anciens régimes de divulgation discrète. De plus, les déclarations simplifiées de comptes offshore étrangers ou nationaux ne font pas l'objet d'un audit automatique, mais seulement d'une procédure de sélection d'audit régulière, incluant les audits de concordance.
Outre le programme simplifié préexistant, désormais appelé « Procédures simplifiées pour les avoirs offshore à l'étranger », ce nouveau programme simplifié inclut une nouvelle procédure simplifiée pour les avoirs offshore aux États-Unis. Cette procédure prévoit une pénalité de 5 % au titre du Titre 26 (délits divers) sur la valeur cumulée la plus élevée des comptes et actifs détenus à l'étranger en fin d'année. Toutefois, cette pénalité ne s'applique qu'aux déclarations de revenus déjà déposées. Autrement dit, dans le cadre de la procédure simplifiée pour les avoirs offshore aux États-Unis , vous ne pouvez déposer que des déclarations de revenus américaines rectificatives, et non les déclarations originales.
Concrètement, cela signifie que « presque » toute personne qui n'a pas déposé de déclarations de revenus américaines ou de formulaires FinCEN 114 FBAR pour les années précédentes peut désormais régulariser sa situation sans pénalité (dans le cadre du programme de procédure pour les comptes offshore étrangers ), sans poser de questions, et payer l'impôt dû avec des intérêts uniquement sur les trois dernières années.
Nous savons toutefois depuis un certain temps que, treize (13) ans après sa mise en place pour les contribuables en situation d'impayés, l'IRS a manifesté son intention de mettre fin au Programme simplifié. Aucune date de fin n'a encore été fixée. La pandémie de COVID-19 semble en être la principale cause, repoussant apparemment la date de fin du Programme simplifié en raison de priorités plus urgentes pour l'IRS.
Vous trouverez des informations sur les procédures générales de déclaration simplifiée auprès de l'IRS à l'adresse suivante : http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Streamlined-Filing-Compliance-Procedures
Protax a déjà effectué et est en train d'effectuer des milliers de déclarations simplifiées de ce type.
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