Le test de présence substantielle est un test strictement quantitatif, que l'on trouve sur le formulaire 1040NR page 5 Annexe I - Autres informations G et H.
Le test de présence substantielle - Détermination
En vertu de la section (Sec.) 7701(b)(3) de l'Internal Revenue Code (IRC) les personnes satisfont au test de présence substantielle si elles ont au moins 31 jours de présence aux États-Unis au cours de l'année en cours et lorsque les sommes suivantes s'élèvent à 183 jours ou plus : 100 % des jours physiques de présence américaine au cours de l'année en cours + 1/3 des jours de présence américaine au cours de l'année précédente + 1/6 des jours de présence américaine au cours de la deuxième année précédente.
Pour résumer la détermination du test de présence substantielle, on examine la présence aux États-Unis composée de tous les jours de l'année en cours et des fractions de jours de la période rétrospective de deux ans.
Aux fins du test de présence substantielle, les jours partiels comptent comme des jours complets et, tandis que les jours fractionnaires s'additionnent, les jours fractionnaires restants ne sont ni arrondis vers le haut ni vers le bas, mais supprimés.
Le test de présence substantielle doit continuer à être satisfait sur la base d'une période d'imposition annuelle du calendrier américain pour qu'un individu continue d'être considéré comme un étranger résidant aux États-Unis année après année.
Date de début de résidence
Pour les personnes qui n'étaient pas du tout des résidents étrangers aux États-Unis au cours de l'année d'imposition précédente et qui satisfont au test de présence substantielle, leur premier jour de présence (ce qui en fait des résidents étrangers aux États-Unis) sera compté à partir du premier jour où ils entrent aux États-Unis dans l'année. dans lequel ils satisfont au test de présence substantielle, à l'exclusion sous 7701(b)(C)(ii) jusqu'à 10 jours de minimus de présence antérieure ;
En vertu de l'IRC Sec 7701(b)(2)(c), 7701(b)(2)(c)(i) et 7701(b)(c)(ii) permettent conjointement de ne pas tenir compte de certaines présences nominales à 10 jours de minimus peuvent être exclus de la présence aux États-Unis pour la détermination des dates de début et de fin de résidence aux États-Unis dans le cadre du critère de présence substantielle, lorsque le domicile fiscal des particuliers se trouve dans un pays étranger et qu'ils ont maintenu un lien plus étroit avec ce pays étranger autre que les Etats Unis
Sous Reg. 301.7701(b)-4(c)(1) Les jours de plus d'une période de présence peuvent être ignorés aux fins de déterminer la date de début ou la date de fin de résidence d'un individu tant que le total ne dépasse pas 10 jours et que vous ne pouvez pas ignorer tous les jours qui se produisent dans une période de jours consécutifs.
Jours exclus du test de présence substantielle
Dans des circonstances limitées, les jours physiques de présence d'un individu aux États-Unis peuvent être exclus aux fins de la détermination du test de présence substantielle, dans les cas où ils étaient :
un. Personnes exemptées : en vertu de l'IRC Sec 7701(b)(3)(D) tel que défini par 7701(b)(5(AD) un étudiant aux États-Unis avec un visa F, M, J ou Q, un stagiaire ou un enseignant dans les États-Unis avec un visa J ou Q ou d'autres avec un visa M ou Q, un athlète professionnel ou une personne ayant une condition médicale ;
b. Autres : en vertu de l'IRC Sec 7701(b)(7) les navetteurs réguliers qui travaillent aux États-Unis depuis le Canada ou le Mexique lorsqu'ils sont en transit aux États-Unis entre d'autres points pendant moins de 24 heures, jours aux États-Unis en tant que membre d'équipage d'un navire étranger et tous les employés d'organisations internationales ou de gouvernements étrangers.
Exceptions aux règles individuelles exemptées
(i) En vertu de l'IRC Sec 7701(b)(5)(E)(i) Un enseignant ou un stagiaire - avec un visa J ou Q était exempté en tant qu'enseignant, stagiaire ou étudiant pour toute partie de deux des six derniers calendriers précédents années. Dans ce cas, dans l'année en cours, vous ne pouvez pas exclure des jours de présence, sauf si les quatre conditions suivantes s'appliquent en tant qu'enseignant ou stagiaire dans l'année en cours :
- 1) Vous étiez exempté en tant qu'enseignant, stagiaire ou étudiant pendant une partie de trois ou moins des six années civiles précédentes et
- 2) Un employeur étranger a versé l'intégralité des indemnités de l'année en cours et
- 3) Vous avez séjourné aux États-Unis en tant qu'enseignant ou stagiaire au cours de l'une des six années précédentes et 4) Un employeur étranger a versé l'intégralité de votre rémunération pendant chacune de ces six années précédentes où vous avez séjourné aux États-Unis en tant qu'enseignant ou stagiaire.
(ii) En vertu de l'IRC Sec 7701(b)(5)(E)(ii) Un étudiant - avec un visa F ou J ou M ou Q était exempté en tant qu'enseignant, stagiaire ou étudiant pour toute partie de plus de cinq années civiles ne peuvent pas exclure des jours de présence à moins qu'ils n'établissent qu'ils n'avaient pas l'intention de résider de façon permanente aux États-Unis
Les faits et circonstances à prendre en compte pour déterminer si vous avez démontré une intention de résider de façon permanente aux États-Unis incluent, mais sans s'y limiter : 1) Si vous n'avez pas maintenu un lien plus étroit avec un pays étranger autre que les États-Unis ; et 2) Si vous avez pris des mesures positives pour changer votre statut de non-immigrant à résident permanent légal (titulaire de la carte verte).