Il existe trois façons pour les expatriés américains d'éviter la double imposition à l'étranger pour une mission à l'étranger: L'exclusion des revenus gagnés à l'étranger; l'exclusion relative au logement à l'étranger - (si vous êtes employé) ou / et la déduction pour logement à l'étranger - (si vous êtes travailleur indépendant); tous trouvés sur le formulaire 2555 - Revenu gagné à l'étranger et le crédit pour impôt étranger trouvé dans IRC Sec 901 et sur le formulaire 1116 - Crédit pour impôt étranger.
Qualifications - Ce qui est considéré comme un impôt étranger
Le crédit pour impôt étranger est demandé à l'aide du formulaire 2 de la page IRS 1116, Crédit d'impôt étranger. Le crédit pour impôt étranger est une réduction d'un dollar pour un dollar de l'impôt américain à l'égard de l'impôt étranger payé sur le revenu étranger d'un pays étranger. L'impôt étranger doit être un impôt légalement obligatoire, non récupérable et doit être un impôt étranger tenant lieu de bénéfices uniquement.
En vertu du droit interne américain, l'article 901 du Code des impôts internes (IRC) relatif au crédit d'impôt étranger, qui figure sur le formulaire 1116, est également inclus dans la plupart des conventions fiscales internationales négociées au niveau fédéral. Il existe une disposition visant à éviter la « double imposition » grâce au crédit d'impôt étranger.
Il existe un crédit d'impôt étranger distinct pour les revenus passifs et pour les revenus soumis à une limitation générale (salaires et/ou revenus d'activité indépendante). Pour ces derniers, une réduction doit être appliquée à la fois à l'impôt étranger exclu et aux revenus étrangers exclus. Autrement dit, les contribuables ne peuvent pas demander de crédit d'impôt étranger pour les revenus déjà exclus sur le formulaire 2555, et le montant de l'impôt étranger ouvrant droit à ce crédit doit également être réduit pour les revenus exclus.
Grâce au crédit pour impôt étranger, les contribuables sont toujours protégés et ne devraient théoriquement jamais payer la double imposition sur leurs revenus mondiaux.
Cependant, comme le calcul du crédit pour impôt étranger est limité au moindre de l'impôt étranger effectivement payé ou de l'impôt américain sur ce revenu étranger non exclu (facteur limitatif), si l'impôt américain sur ce revenu est inférieur, ce facteur limitatif est calculé sur le formulaire 1116. en utilisant le taux moyen de l'impôt américain.
La double taxe n'est pas toujours évitée
Lorsque le taux moyen de l'impôt américain est de 28%, mais que le taux marginal de l'impôt américain (impôt américain sur votre dernier dollar de revenu) est de 39.6%, il n'est pas toujours possible d'éviter la double imposition en utilisant le crédit pour impôt étranger en raison de 11.6 % de variance des taux d'imposition et aucun mécanisme parfait n'existe.
Pour la raison ci-dessus et le «cumul», il est généralement toujours préférable de maximiser les exclusions disponibles avant d'utiliser le crédit pour impôt étranger disponible.
Cependant, dans des circonstances limitées, comme dans les pays étrangers à taux d'imposition élevé, il peut être préférable d'utiliser le crédit d'impôt étranger seul.
Le mécanisme de «cumul» en plus d'une ponction fiscale se traduit par: 1) L'utilité ou l'efficacité du crédit pour impôt étranger, 2) le potentiel de report du crédit pour impôt étranger sont à la fois diminués et 3) dans des circonstances très limitées dans des pays, il peut être préférable d'utiliser uniquement le crédit pour impôt étranger
Crédit ou déduction
Au lieu de demander un crédit pour les impôts étrangers admissibles, vous pouvez choisir de déduire les impôts étrangers sur le revenu. Les déclarants du formulaire 1040 qui choisissent de le faire déduiraient les impôts sur le revenu étrangers sur l'annexe A (formulaire 1040), Déductions détaillées. En règle générale, si vous prenez le crédit pour tout impôt étranger admissible, vous ne pouvez pas prendre une partie des impôts étrangers de cette année en déduction.
Impôts étrangers admissibles à un crédit
Vous pouvez prendre un crédit pour le revenu, les bénéfices de guerre et les impôts sur les bénéfices excédentaires payés ou accumulés au cours de votre année d'imposition dans tout pays étranger ou possession américaine, ou dans toute subdivision politique (par exemple, ville, état ou province) du pays ou de la possession . Cela comprend les impôts payés ou accumulés au lieu d'un revenu étranger ou de possession, les bénéfices de guerre ou les impôts sur les bénéfices excédentaires qui sont par ailleurs généralement imposés.
Impôts étrangers non éligibles à un crédit
Vous ne pouvez pas prendre de crédit pour les impôts étrangers suivants payés à un pays étranger que vous ne devez pas légalement, y compris les montants éligibles au remboursement par le pays étranger. Si vous n'exercez pas vos recours disponibles pour réduire le montant de l'impôt étranger à ce que vous devez légalement, un crédit pour le montant excédentaire n'est pas autorisé. Le montant d'impôt effectivement retenu par un pays étranger n'est pas nécessairement crédible à 100%. Voir la section 1.901-2 (e) (2) (i) des Règlements.
Méthode de la comptabilité de caisse par opposition à la méthode payée / comptant
Il est possible d'utiliser soit la base accumulée soit la base payée pour enregistrer les impôts étrangers aux fins du calcul du crédit pour impôt étranger. En règle générale, utilisez la base payée si le cycle de l'impôt étranger est un cycle fiscal de l'année civile analogue aux États-Unis et utilisez la base accumulée si le cycle de l'impôt étranger est une année fiscale, contrairement au système fiscal américain.
Le choix de la base accumulée force la reconnaissance des impôts étrangers aux fins de l'impôt américain en examinant l'année civile américaine au cours de laquelle se termine l'année fiscale étrangère. Ainsi, la nécessité de calculer les retenues individuelles séparément ou d'affecter les remboursements reçus ultérieurement ou les soldes d'impôts dus finaux est évitée. Cependant, une fois élue, la méthode cumulée doit continuer à être utilisée indéfiniment.
De plus, la base accumulée peut être dangereuse, car elle crée une série de disparités ou de différences temporelles entre l'impôt étranger et le revenu étranger. Bien que la méthode cumulée offre un allégement fiscal au cours de la dernière année d'affectation à l'étranger, elle peut être coûteuse au cours de la première année d'affectation. Il y a donc des avantages et des inconvénients à utiliser la base accumulée. Veuillez également envisager les options de report en arrière du crédit pour impôt étranger.
Pays étranger défini
Un «pays étranger» aux fins du crédit pour impôt étranger, IRC Sec 901 est défini comme tout territoire sous la souveraineté d'un gouvernement autre que les États-Unis. Dans ce cas, l'impôt et le revenu d'un «pays étranger» sont définis comme un pays étranger ou une possession américaine.
Un pays étranger comprend tout État étranger et ses subdivisions politiques. Une ville ou une province étrangère est admissible. Une possession américaine comprend Porto Rico, Guam, les îles Mariannes du Nord et la Soma américaine.