En vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) Sec. 901 découle du crédit pour impôt étranger.
Le crédit pour impôt étranger est demandé à l'aide du formulaire 2 de la page IRS 1116, Crédit pour impôt étranger.
Partie par partie
Le formulaire 1116 page 1 en haut est utilisé pour choisir la catégorie de revenu appropriée comme décrit ci-dessous, la partie I - Revenu ou perte imposable provenant de sources en dehors des États-Unis - est utilisée pour séparer par pays reçu le revenu de la catégorie associée et les revenus directs et indirects associés. dépenses.
Formulaire 1116 bas de la page 2 La partie II - Impôts étrangers payés ou accumulés - est utilisée pour choisir la méthode des impôts payés ou accumulés, puis pour énumérer les impôts étrangers applicables admissibles au crédit pour impôt étranger.
Formulaire 1116 page 2 Partie III - Calcul du crédit - est utilisé pour ajuster les impôts payés ou à payer pour le report en arrière et le report de pertes d'impôts étrangers, ajuster les impôts payés ou accumulés pour la réduction ou la réduction des impôts étrangers comme un résultat de l'exclusion du revenu gagné à l'étranger, puis pour calculer le facteur limitatif, qui, s'il est inférieur, remplacera les impôts réduits réels payés ou accumulés.
Formulaire 1116 page 2 Partie IV - Résumé des crédits de la partie III-
Remplissez la partie IV seulement si vous devez remplir plus d'un formulaire 1116 parce que vous avez plus d'une des catégories de revenu énumérées ci-dessus la partie I.
Conversion de devises étrangères
Sur le formulaire 1116, déclarez tous les montants en dollars américains, sauf indication contraire dans la partie II. Si vous devez convertir une devise étrangère, joignez une explication détaillée de la façon dont vous avez calculé le taux de conversion avec le formulaire 1116.
Si vous prenez un crédit pour les impôts payés sur le formulaire 1116, le taux de conversion est le taux de change en vigueur le jour où vous avez payé les impôts étrangers (ou le jour où l'impôt a été retenu). Si vous recevez un remboursement d'impôts étrangers payés, le taux de conversion est le taux en vigueur au moment où vous avez payé les impôts, et non au moment où vous recevez le remboursement.
Si vous choisissez sur le formulaire 1116 de comptabiliser les impôts sur le revenu étrangers selon la méthode de la comptabilité d'exercice, vous devez généralement utiliser le taux de change moyen pour l'année d'imposition à laquelle les impôts se rapportent.
Catégories de revenus
Utilisez un formulaire 1116 distinct pour calculer le crédit pour chaque catégorie de revenu de source étrangère énumérée au-dessus de la partie I du formulaire 1116:
une. Revenu de catégorie passive
Le revenu de catégorie passive sur le formulaire 1116 se compose d'un revenu passif et d'un revenu de catégorie passive spécifiée.
Le revenu de la catégorie passive n'inclut pas le gain provenant de la vente de stocks ou de biens détenus principalement pour la vente à des clients dans le cours normal de votre commerce ou entreprise; gain de transactions de couverture de matières premières; et les gains ou pertes commerciaux actifs des producteurs, des transformateurs, des commerçants ou des manutentionnaires de produits de base. Il ne peut pas non plus inclure les dividendes, intérêts, loyers ou redevances reçus d'une société étrangère contrôlée (CFC) dans laquelle vous êtes un actionnaire américain détenant 10% ou plus du total des droits de vote de toutes les catégories d'actions de la société.
Le revenu passif comprend généralement les dividendes, les intérêts, les redevances, les loyers, les annuités, l'excédent des gains sur les pertes provenant de la vente de biens qui produisent de tels revenus ou d'immeubles de placement non productifs de revenus, et l'excédent des gains sur les pertes résultant de transactions en devises ou sur marchandises. . Les gains en capital non liés à la conduite active d'un commerce ou d'une entreprise sont également généralement des revenus passifs.
b. Revenu de la catégorie générale
Le revenu de catégorie générale sur le formulaire 1116 est un revenu qui n'est pas un revenu de catégorie passive. Le revenu de la catégorie générale peut inclure:
- Salaires, traitements et indemnités à l'étranger d'un individu en tant qu'employé.
- Revenu gagné dans la conduite active d'un commerce ou d'une entreprise.
- Gains provenant de la vente de stocks ou de biens amortissables utilisés dans un commerce ou une entreprise.
Revenus de services financiers - En général, les revenus de services financiers sur le formulaire 1116 sont traités comme des revenus de catégorie générale s'ils sont obtenus par une entité de services financiers. Vous êtes une entité de services financiers si vous êtes principalement engagé dans la conduite active d'une entreprise bancaire, d'assurance, de financement ou similaire pour une année d'imposition. Les revenus de services financiers d'une entité de services financiers comprennent généralement les revenus tirés de la conduite active d'une activité bancaire, de financement, d'assurance ou similaire. Les produits des services financiers d'une entité de services financiers comprennent également les revenus passifs et certains produits accessoires.